PAGE會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范本會(huì)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本會(huì)計(jì)企業(yè)及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.本企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)工作需要設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守企業(yè)秘密。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，控制財(cái)務(wù)收支，確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)支持。協(xié)調(diào)企業(yè)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。審核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量。制定會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。3.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)登記賬簿，進(jìn)行成本核算、費(fèi)用核算、往來(lái)核算等工作。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和統(tǒng)計(jì)工作。4.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)進(jìn)行資金核對(duì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.本企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)，做到字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、附件齊全。（三）會(huì)計(jì)賬簿1.本企業(yè)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表1.本企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.堅(jiān)持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。2.結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)收入、成本和費(fèi)用。3.遵循穩(wěn)健性原則，充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。2.收入預(yù)算根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃編制。3.成本費(fèi)用預(yù)算根據(jù)成本習(xí)性和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)企業(yè)管理層審核通過(guò)后，下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。2.各部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，與績(jī)效掛鉤。五、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)收入。2.收入應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。（二）收入核算方法1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照合同約定或?qū)嶋H完成的工作量進(jìn)行核算。2.其他業(yè)務(wù)收入按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)合同管理，確保合同條款明確、合法，收入確認(rèn)準(zhǔn)確。2.建立收入臺(tái)賬，及時(shí)記錄收入情況，定期核對(duì)。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.成本包括直接成本和間接成本。2.費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算方法1.成本核算采用品種法、分批法或分步法等方法。2.費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低運(yùn)營(yíng)成本。4.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，查找成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以改進(jìn)。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理，確保貨幣資金的安全。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行存款對(duì)賬，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款建立應(yīng)收賬款管理制度，明確信用政策和催收措施。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收逾期賬款。對(duì)壞賬損失按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。3.存貨包括原材料、庫(kù)存商品等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。合理確定存貨計(jì)價(jià)方法，準(zhǔn)確核算存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。采用年限平均法或工作量法等方法計(jì)提折舊。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。采用直線法等方法進(jìn)行攤銷。3.無(wú)形資產(chǎn)處置無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。八、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款短期借款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。合理確定借款期限和金額，控制借款成本。按時(shí)償還借款本息，維護(hù)企業(yè)信用。2.應(yīng)付賬款加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理，合理安排付款期限。定期核對(duì)應(yīng)付賬款余額，確保賬實(shí)相符。3.應(yīng)付職工薪酬按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提和發(fā)放職工薪酬。加強(qiáng)職工薪酬核算和管理，確保職工薪酬的準(zhǔn)確發(fā)放。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。合理確定借款用途和金額，控制借款成本。按時(shí)償還借款本息，維護(hù)企業(yè)信用。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照合同約定進(jìn)行核算和管理。定期核對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款余額，確保賬實(shí)相符。九、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)核算1.利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)核算。（二）利潤(rùn)分配原則1.按照法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.兼顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，合理確定利潤(rùn)分配比例。（三）利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤(rùn)。十、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并及時(shí)報(bào)送企業(yè)管理層、股東和相關(guān)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析等。3.采用比率分析、趨勢(shì)分析和比較分析等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。十一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)（一）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。3.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。（二）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)