PAGE非營(yíng)利性公司財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營(yíng)利性公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，促進(jìn)公司健康發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利性組織的宗旨和使命。（二）適用范圍本制度適用于本非營(yíng)利性公司及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.非營(yíng)利性原則：以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益為目標(biāo)，不以營(yíng)利為目的，所有收入用于公益事業(yè)相關(guān)支出。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.完整性原則：涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。5.公開(kāi)透明原則：財(cái)務(wù)信息適度公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)公信力。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)公司設(shè)立董事會(huì)作為財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括預(yù)算編制、決算報(bào)告、重大投資決策、籌資方案等。董事會(huì)應(yīng)確保決策符合公司非營(yíng)利性宗旨和財(cái)務(wù)管理制度要求。（二）財(cái)務(wù)管理部門(mén)公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)和非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)。（三）財(cái)務(wù)崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和計(jì)劃，組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度，協(xié)調(diào)內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，參與重大財(cái)務(wù)決策。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算，編制會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行成本核算和分析，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及時(shí)。3.出納人員：辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)票據(jù)，定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制下一年度預(yù)算草案。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”原則，充分考慮各項(xiàng)收入和支出因素。2.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，合理預(yù)計(jì)捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入等各類(lèi)收入。3.支出預(yù)算應(yīng)按照業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)和輕重緩急，分為人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等類(lèi)別進(jìn)行編制。其中，人員費(fèi)用應(yīng)根據(jù)人員編制和薪酬政策確定；業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃和成本預(yù)算估算；管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)。4.預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交董事會(huì)審議通過(guò)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.公司各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收支按預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)董事會(huì)審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（三）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，影響公司預(yù)算執(zhí)行；公司戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生重大變化；不可抗力因素，如自然災(zāi)害、重大疫情等，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響；其他經(jīng)董事會(huì)認(rèn)定需要調(diào)整預(yù)算的情況。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交財(cái)務(wù)管理部門(mén)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)行審查和評(píng)估，并提出調(diào)整建議，報(bào)董事會(huì)審批。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異分析、原因解釋等內(nèi)容，為公司管理層提供決策依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）捐贈(zèng)收入1.公司應(yīng)積極拓展捐贈(zèng)渠道，加強(qiáng)與捐贈(zèng)人的溝通與合作，規(guī)范捐贈(zèng)行為。捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議約定的用途使用，不得挪作他用。2.收到捐贈(zèng)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開(kāi)具合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)妥善保管，以備查驗(yàn)。3.對(duì)于限定性捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定的期限和用途使用；對(duì)于非限定性捐贈(zèng)收入，應(yīng)統(tǒng)籌安排用于公司公益事業(yè)相關(guān)支出。（二）政府補(bǔ)助收入1.關(guān)注政府補(bǔ)助政策動(dòng)態(tài)，積極爭(zhēng)取政府補(bǔ)助資金。政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照相關(guān)政策規(guī)定和資金使用要求進(jìn)行管理和使用。2.收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)核對(duì)資金來(lái)源和用途，及時(shí)入賬。對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金，應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)核算。（三）服務(wù)收入1.開(kāi)展與公司宗旨相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取服務(wù)費(fèi)用。服務(wù)收入應(yīng)納入公司預(yù)算管理，確保收入合理合規(guī)。2.加強(qiáng)服務(wù)收入核算，準(zhǔn)確記錄服務(wù)項(xiàng)目、收費(fèi)金額、收款時(shí)間等信息，保證收入數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（四）其他收入1.公司取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。2.其他收入應(yīng)及時(shí)入賬，納入公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，不得賬外設(shè)賬或私設(shè)小金庫(kù)。五、支出管理（一）支出審批流程1.公司各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行，確保支出合理、合規(guī)、必要。2.一般支出審批流程：部門(mén)經(jīng)辦人填寫(xiě)支出申請(qǐng)單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核；財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核通過(guò)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；審批通過(guò)后，方可辦理支付手續(xù)。3.重大支出審批流程：對(duì)于金額較大或涉及重大事項(xiàng)的支出，應(yīng)在一般審批流程基礎(chǔ)上，提交董事會(huì)審議通過(guò)后，方可實(shí)施。（二）人員費(fèi)用支出1.人員費(fèi)用包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司薪酬政策，合理確定人員費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并按時(shí)足額發(fā)放。2.加強(qiáng)人員費(fèi)用核算，確保費(fèi)用支出真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)。工資核算應(yīng)按照考勤記錄、績(jī)效考核結(jié)果等進(jìn)行，獎(jiǎng)金發(fā)放應(yīng)與公司業(yè)績(jī)和個(gè)人表現(xiàn)掛鉤。（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指公司為實(shí)現(xiàn)其宗旨和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接成本，如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。2.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制，確保資金使用效益。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定進(jìn)行支付，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)遵循勤儉節(jié)約原則，嚴(yán)格控制招待標(biāo)準(zhǔn)和范圍，不得超支。差旅費(fèi)應(yīng)按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和審批流程報(bào)銷(xiāo)，確保出差費(fèi)用合理合規(guī)。（四）管理費(fèi)用支出1.管理費(fèi)用是指公司為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、折舊費(fèi)等。2.加強(qiáng)管理費(fèi)用控制，制定合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額，嚴(yán)格審批程序，杜絕不合理支出。辦公費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制辦公用品采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格，水電費(fèi)應(yīng)加強(qiáng)節(jié)約意識(shí)，降低能耗。（五）籌資費(fèi)用支出1.籌資費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。2.合理安排籌資活動(dòng)，降低籌資成本?；I資費(fèi)用支出應(yīng)按照相關(guān)合同約定和財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行核算和支付，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。六、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循相關(guān)性原則，即成本費(fèi)用應(yīng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際消耗。（二）成本費(fèi)用核算方法1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)或項(xiàng)目，應(yīng)分別進(jìn)行成本核算，確保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。2.成本核算應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的成本項(xiàng)目和明細(xì)科目，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄和歸集。成本項(xiàng)目應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等，明細(xì)科目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置，以便于成本分析和控制。（三）成本費(fèi)用分析與控制1.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因和影響因素，提出降低成本費(fèi)用的措施和建議。成本費(fèi)用分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，通過(guò)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，分析成本費(fèi)用的合理性和效益性。2.根據(jù)成本費(fèi)用分析結(jié)果，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。建立成本費(fèi)用控制責(zé)任制，明確各部門(mén)和人員在成本費(fèi)用控制中的職責(zé)和權(quán)限，將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門(mén)和項(xiàng)目，定期進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金安全。定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款余額，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶信用評(píng)估和管理，及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，減少壞賬損失。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期款項(xiàng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.存貨：包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品等。應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)等制度，確保存貨安全完整，合理控制存貨庫(kù)存水平，降低存貨成本。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧情況。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指公司為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)，如房屋建筑物、辦公設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備等。應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、折舊、處置等流程。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)購(gòu)置合理必要。購(gòu)置后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入賬手續(xù)。按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，確保處置過(guò)程合法合規(guī)，處置收入及時(shí)入賬。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。應(yīng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)和管理，建立無(wú)形資產(chǎn)登記、攤銷(xiāo)、處置等制度。2.無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬，按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)可靠。無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，處置收入及時(shí)入賬。八、負(fù)債管理（一）短期負(fù)債1.短期負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。應(yīng)合理安排短期負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低短期償債風(fēng)險(xiǎn)。2.短期借款應(yīng)按照借款合同約定的用途使用，按時(shí)足額償還借款本息。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等的管理，合理安排付款期限，維護(hù)公司良好信用。（二）長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)進(jìn)行合理規(guī)劃和決策，確保負(fù)債規(guī)模與公司償債能力相匹配。2.長(zhǎng)期借款應(yīng)按照借款合同約定的還款計(jì)劃和還款方式進(jìn)行償還，加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款的管理，確保債務(wù)履行。定期對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行分析，評(píng)估償債風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施防范債務(wù)危機(jī)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后對(duì)外報(bào)送。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)委托具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。（二）信息披露1.按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露公司財(cái)務(wù)信息。信息披露方式可包括公司網(wǎng)站公告、年度報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。2.信息披露內(nèi)容應(yīng)包括公司基本情況、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況、重大事項(xiàng)等，確保信息公開(kāi)透明，便于社會(huì)公眾了解公司運(yùn)營(yíng)情況，增強(qiáng)公司公信力。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改。2.公司內(nèi)部審計(jì)