PAGE貨物報損報溢財務制度一、總則（一）目的為了加強公司貨物管理，規(guī)范貨物報損報溢的財務處理流程，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，保證財務信息的真實、準確，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及貨物采購、存儲、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的報損報溢情況。（三）基本原則1.真實性原則報損報溢情況必須如實反映貨物實際狀況，相關數(shù)據(jù)和信息應真實可靠，不得虛報、瞞報。2.及時性原則各部門發(fā)現(xiàn)貨物報損報溢情況后，應及時進行記錄和報告，確保財務部門能夠及時準確地進行賬務處理，避免延誤影響財務數(shù)據(jù)的及時性和準確性。3.合規(guī)性原則報損報溢的處理必須符合國家相關法律法規(guī)以及公司內(nèi)部的各項規(guī)章制度要求，做到依法依規(guī)操作。4.責任明確原則明確各部門在貨物報損報溢過程中的職責，對于因工作失誤或管理不善導致的報損報溢情況，追究相關責任人的責任。二、報損報溢的定義及分類（一）報損定義報損是指公司在貨物采購、存儲、銷售等過程中，因各種原因?qū)е仑浳锍霈F(xiàn)損壞、變質(zhì)、過期、丟失等，無法正常使用或銷售，需要進行核銷處理的情況。（二）報溢定義報溢是指公司在貨物采購、存儲、銷售等過程中，實際盤點數(shù)量多于賬面記錄數(shù)量的情況。（三）報損分類1.自然損耗因貨物自身性質(zhì)、存儲條件等因素導致的正常損耗，如食品的保質(zhì)期過期、化工產(chǎn)品的自然揮發(fā)等。2.保管不善損耗由于保管人員失職、保管環(huán)境不佳等原因造成的貨物損壞、丟失等，如倉庫漏水導致貨物受潮損壞、貨物被盜等。3.運輸損耗在貨物運輸過程中，因運輸工具故障、運輸環(huán)境惡劣等原因?qū)е碌呢浳飺p耗，如交通事故造成貨物破損、雨淋導致貨物受損等。4.質(zhì)量問題損耗因貨物本身質(zhì)量不符合標準，在驗收或銷售過程中被發(fā)現(xiàn)而進行的報損，如產(chǎn)品存在瑕疵、性能不達標等。（四）報溢分類1.采購溢余采購貨物時，實際收到的貨物數(shù)量多于采購合同約定數(shù)量，形成的報溢。2.盤盈溢余公司定期或不定期對貨物進行盤點時，發(fā)現(xiàn)實際庫存數(shù)量大于賬面記錄數(shù)量所產(chǎn)生的報溢。三、報損報溢的審批流程（一）報損審批流程1.發(fā)現(xiàn)報損情況后，倉庫保管人員應立即對報損貨物進行隔離存放，并填寫《貨物報損申請表》，詳細注明報損貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、報損原因等信息。2.倉庫主管對報損情況進行初步核實，確認報損原因的真實性和合理性后，在《貨物報損申請表》上簽字審核。3.質(zhì)量檢驗部門對因質(zhì)量問題導致的報損貨物進行檢驗鑒定，出具檢驗報告，并在《貨物報損申請表》上簽字確認。4.涉及保管不善、運輸損耗等原因的報損，相關責任部門應提交詳細的情況說明及責任認定報告，經(jīng)部門負責人簽字后，一并提交給財務部門。5.財務部門收到《貨物報損申請表》及相關資料后，對報損金額進行審核計算，確保報損金額的準確性。審核通過后，報財務負責人審批。6.財務負責人根據(jù)公司財務政策和相關規(guī)定，對報損事項進行最終審批。審批通過后，《貨物報損申請表》返回倉庫保管人員作為進行報損處理的依據(jù)。（二）報溢審批流程1.倉庫保管人員在盤點過程中發(fā)現(xiàn)報溢情況后，應及時填寫《貨物報溢申請表》，記錄報溢貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、報溢原因等信息。2.倉庫主管對報溢情況進行初步調(diào)查核實，確認報溢原因的合理性后，在《貨物報溢申請表》上簽字審核。3.財務部門收到《貨物報溢申請表》后，對報溢金額進行審核計算，并與相關采購記錄、銷售記錄等進行核對，確保報溢金額的準確性。審核通過后，報財務負責人審批。4.財務負責人根據(jù)公司財務政策和相關規(guī)定，對報溢事項進行最終審批。審批通過后，《貨物報溢申請表》返回倉庫保管人員作為進行報溢處理的依據(jù)。四、報損報溢的賬務處理（一）報損賬務處理1.對于因自然損耗、質(zhì)量問題等正常原因?qū)е碌膱髶p，經(jīng)審批后，將報損貨物的賬面價值轉(zhuǎn)入“管理費用——存貨損耗”科目。借：管理費用——存貨損耗貸：庫存商品/原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（如有）2.對于因保管不善、運輸損耗等原因應由相關責任人賠償?shù)膱髶p，在確認賠償責任后，將報損貨物的賬面價值扣除可收回賠償金額后的凈額，計入“其他應收款——[責任人姓名]”科目。借：其他應收款——[責任人姓名]管理費用——存貨損耗（差額部分）貸：庫存商品/原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（如有）3.收到責任人賠償款時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸：其他應收款——[責任人姓名]（二）報溢賬務處理1.對于采購溢余，經(jīng)審批后，調(diào)整增加“庫存商品/原材料”的賬面價值，并相應沖減“材料采購”或“在途物資”等科目。同時，對于因溢余導致多支付的貨款，調(diào)整應付賬款或其他相關負債科目。借：庫存商品/原材料等貸：材料采購/在途物資等應付賬款/其他應付款（紅字）（如有）2.對于盤盈溢余，經(jīng)審批后，將盤盈貨物的價值計入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后，根據(jù)不同情況進行處理：屬于收發(fā)計量、管理不善等原因造成的盤盈，沖減“管理費用”科目。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用屬于無法查明原因的盤盈，計入“營業(yè)外收入”科目。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入五、報損報溢的盤點管理（一）盤點計劃1.公司應制定年度盤點計劃，明確盤點范圍、盤點時間、盤點人員等內(nèi)容。盤點范圍應涵蓋公司所有倉庫及各類貨物。2.盤點時間應根據(jù)公司業(yè)務特點和實際情況合理安排，原則上每年至少進行一次全面盤點，特殊情況下可進行不定期盤點。3.成立盤點小組，由財務部門、倉庫管理部門、采購部門、銷售部門等相關人員組成。明確各成員的職責分工，確保盤點工作的順利進行。（二）盤點準備1.倉庫保管人員應在盤點前對貨物進行整理、分類，確保貨物擺放整齊、標識清晰，便于盤點。2.財務部門應提供準確的貨物賬面記錄，包括庫存商品、原材料等的數(shù)量、金額等信息，作為盤點核對的依據(jù)。3.盤點小組應準備好必要的盤點工具，如盤點表、計算器、卡尺等。（三）盤點實施1.盤點人員按照預先確定的盤點范圍和方法，對貨物進行逐一清點、計量，并將盤點結(jié)果詳細記錄在盤點表上。2.在盤點過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實不符情況，應及時記錄并進行復查核實，確保盤點數(shù)據(jù)的準確性。3.對于貴重物品、易損物品等，應重點進行盤點，確保盤點結(jié)果的真實性。（四）盤點結(jié)果處理1.盤點結(jié)束后，盤點小組應及時對盤點數(shù)據(jù)進行匯總、分析，編制《盤點報告》，詳細說明盤點情況、賬實差異及原因分析等內(nèi)容。2.根據(jù)《盤點報告》，對于發(fā)現(xiàn)的報損報溢情況，按照本制度規(guī)定的審批流程進行處理。3.財務部門應根據(jù)報損報溢的處理結(jié)果，及時調(diào)整相關賬務記錄，確保財務數(shù)據(jù)的準確性。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應定期對貨物報損報溢情況進行審計檢查，核實報損報溢的真實性、合理性以及審批流程的執(zhí)行情況。1.審查報損報溢的相關文件和記錄，包括《貨物報損申請表》、檢驗報告、責任認定報告等，檢查其內(nèi)容是否完整、準確，簽字審批手續(xù)是否齊全。2.實地查看報損報溢貨物的現(xiàn)狀，核實其實際存在情況，確保報損報溢情況真實發(fā)生。3.對報損報溢的賬務處理進行檢查，確保賬務處理符合本制度規(guī)定和會計準則要求。（二）財務部門日常監(jiān)督財務部門應加強對貨物報損報溢業(yè)務的日常監(jiān)督，定期與倉庫管理部門核對庫存賬目，及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的問題。1.審核報損報溢的審批文件，檢查審批流程是否合規(guī)，審批意見是否明確。2.關注報損報溢數(shù)據(jù)的變動情況，分析其合理性，對于異常波動及時進行調(diào)查核實。3.對報損報溢的賬務處理進行定期抽查，確保賬務處理的準確性和及時性。（三）違規(guī)處理對于違反本制度規(guī)定，虛報、瞞報報損報溢情況，或者未經(jīng)審批擅自處理報損報溢事項的