浙江省杭州市初級會計師考試練習題及答案初級會計實務(wù)單項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.工程物資B.發(fā)出商品C.無形資產(chǎn)D.在建工程答案：B解析：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。發(fā)出商品屬于流動資產(chǎn)范疇；工程物資、在建工程屬于非流動資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)相關(guān)項目；無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含稅售價為50000元，因乙公司購買數(shù)量較多，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，甲公司按扣除商業(yè)折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，款項尚未收到。則甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款金額為（）元。A.50850B.45000C.56500D.40000答案：A解析：首先計算扣除商業(yè)折扣后的銷售額，即50000×(110%)=45000元。然后計算增值稅銷項稅額，45000×13%=5850元。應(yīng)收賬款金額為銷售額與增值稅銷項稅額之和，45000+5850=50850元。3.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.150000B.153000C.153100D.155000答案：B解析：9月28日發(fā)出的500千克材料，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克（500200），成本為300×310=93000元。所以發(fā)出成本=60000+93000=153000元。4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.其他應(yīng)收款D.財務(wù)費用答案：B解析：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準后應(yīng)計入管理費用。因為這屬于管理不善等原因?qū)е碌默F(xiàn)金短款。如果是可以查明責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；營業(yè)外支出通常核算與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的損失；財務(wù)費用主要核算利息支出等與籌資等財務(wù)活動相關(guān)的費用。5.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅D.進口商品支付的消費稅答案：B解析：一般納稅人購進原材料支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，是可以作為進項稅額進行抵扣的，不計入存貨成本。而一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅、小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅（小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅）以及進口商品支付的消費稅，都應(yīng)計入存貨成本。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）元。A.50000B.51500C.56500D.58000答案：B解析：該設(shè)備不需要安裝，其入賬價值=購買價款+運輸費+包裝費=50000+1000+500=51500元。增值稅稅額可以作為進項稅額抵扣，不計入設(shè)備成本。7.企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值為15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元。A.75B.90C.135D.150答案：A解析：更新改造后的成本=（12060）+3015=75萬元。先計算改造時生產(chǎn)線的賬面價值（原價減去已提折舊），然后加上改造支出，再減去被替換部分的賬面價值。8.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等答案：B解析：出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，而不是管理費用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當月增加當月開始攤銷，當月處置當月不再攤銷；無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。9.2023年1月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券，該債券于2022年7月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2100萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。甲公司取得該交易性金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元。A.2000B.2050C.2100D.2130答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為取得時的公允價值，不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和交易費用。已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目核算，交易費用30萬元計入投資收益。所以入賬價值=210050=2050萬元。10.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費中，不應(yīng)計入稅金及附加的是（）。A.消費稅B.增值稅C.城市維護建設(shè)稅D.教育費附加答案：B解析：稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等相關(guān)稅費。增值稅是價外稅，不計入稅金及附加。多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤答案：CD解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。實收資本是投資者投入企業(yè)的股本；資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分等，不屬于留存收益。2.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬答案：ABD解析：計提壞賬準備時，借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準備”，會減少應(yīng)收賬款賬面價值；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，會減少應(yīng)收賬款賬面價值；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時，先恢復壞賬準備，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準備”，再收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，會減少應(yīng)收賬款賬面價值。轉(zhuǎn)銷壞賬準備時，借記“壞賬準備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款賬面價值不變。3.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)；工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)計提折舊額；雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法，前期計提折舊較多，后期計提折舊較少。4.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.銷售材料取得的收入B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入D.銷售商品取得的收入答案：ABC解析：其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)取得的收入都屬于其他業(yè)務(wù)收入；銷售商品取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入。5.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬B.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬C.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬答案：ABCD解析：以上關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的各項表述都是正確的。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按公允價值和相關(guān)稅費處理；將擁有的房屋無償提供給職工使用，按折舊處理；難以認定受益對象的非貨幣性福利直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬；租賃住房供職工無償使用，按租金處理。6.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.銷售費用答案：ABCD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。所以營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用都會影響營業(yè)利潤。7.下列各項中，屬于政府會計核算模式的有（）。A.財務(wù)會計B.管理會計C.預(yù)算會計D.決策會計答案：AC解析：政府會計核算模式實現(xiàn)了預(yù)算會計與財務(wù)會計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映政府財務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。所以政府會計核算模式包括財務(wù)會計和預(yù)算會計。管理會計和決策會計不屬于政府會計核算模式的范疇。8.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。A.增值稅B.消費稅C.印花稅D.耕地占用稅答案：AB解析：應(yīng)交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅等。印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，印花稅通常在實際繳納時直接計入稅金及附加，耕地占用稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本。9.下列各項中，屬于留存收益籌資特點的有（）。A.不用發(fā)生籌資費用B.維持公司的控制權(quán)分布C.籌資數(shù)額有限D(zhuǎn).資本成本較高答案：ABC解析：留存收益籌資的特點包括：不用發(fā)生籌資費用，與普通股籌資相比，沒有籌資費用的發(fā)生；維持公司的控制權(quán)分布，避免了股權(quán)的稀釋；籌資數(shù)額有限，留存收益的數(shù)額通常取決于企業(yè)的盈利水平和利潤分配政策。留存收益籌資的資本成本相對于普通股籌資來說較低。10.下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法表述正確的有（）。A.品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)B.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)C.分步法適用于大量大批、多步驟生產(chǎn)的企業(yè)D.分類法適用于品種、規(guī)格繁多，但可以按照一定標準分類的產(chǎn)品答案：ABCD解析：以上關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述都是正確的。品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、采掘等企業(yè)；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造等企業(yè)；分步法適用于大量大批、多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如冶金、紡織等企業(yè)；分類法適用于品種、規(guī)格繁多，但可以按照一定標準分類的產(chǎn)品。判斷題1.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致，一定是存在未達賬項。（）答案：錯誤解析：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致，除了存在未達賬項外，還可能是記賬錯誤等原因?qū)е碌摹?.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益，不計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。3.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按計劃成本借記“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差異計入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，而不是營業(yè)外收入。5.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（）答案：錯誤解析：企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目核算。6.企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。（）答案：錯誤解析：企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應(yīng)付股利”，而不是不作賬務(wù)處理。7.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當期增值稅銷項稅額，應(yīng)用“紅字”沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”專欄。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，如果按規(guī)定扣減當期增值稅銷項稅額，應(yīng)采用紅字沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”專欄。8.企業(yè)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）答案：正確解析：表結(jié)法下，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。只有在年末時，才將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。9.政府會計主體在對負債進行計量時，一般應(yīng)當采用公允價值計量。（）答案：錯誤解析：政府會計主體在對負債進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本計量。采用現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的負債金額能夠持續(xù)、可靠計量。10.在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額和降低率發(fā)生變動。（）答案：錯誤解析：在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額發(fā)生同比例的增減變動，但成本降低率不變。不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2023年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運達企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）25日，因自然災(zāi)害導致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預(yù)計結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司6月5日的會計處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：庫存商品60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8答案：A解析：因為材料尚未收到，所以應(yīng)通過“在途物資”科目核算，會計分錄為借記“在途物資”60萬元，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”7.8萬元，貸記“銀行存款”67.8萬元。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料的會計處理表述正確的是（）。A.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用B.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本為36.8萬元D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本為6.2萬元答案：ABCD解析：銷售部門領(lǐng)用材料計入銷售費用，行政管理部門領(lǐng)用材料計入管理費用。銷售部門領(lǐng)用6萬千克，先發(fā)出月初的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，銷售部門領(lǐng)用材料成本=36+6=36.8萬元；行政管理部門領(lǐng)用1萬千克，是5日購入的材料，成本為6.2萬元（60÷10×1）。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計處理正確的是（）。A.借：委托加工物資24.8貸：原材料24.8B.借：委托加工物資2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.18貸：銀行存款2.18C.借：委托加工物資26.8貸：原材料24.8銀行存款2D.借：委托加工物資24.8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.18貸：原材料24.8銀行存款2.18答案：AB解析：發(fā)出材料委托加工，發(fā)出材料成本為60÷10×4=24.8萬元，借記“委托加工物資”24.8萬元，貸記“原材料”24.8萬元；支付運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元，借記“委托加工物資”2萬元，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”0.18萬元，貸記“銀行存款”2.18萬元。4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司M材料毀損的會計處理正確的是（）。A.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準處理后：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢6C.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.78D.批準處理后：借：其他應(yīng)收款2管理費用4貸：待處理財產(chǎn)損溢6答案：AB解析：因自然災(zāi)害導致的材料毀損，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。批準處理前，借記“待處理財產(chǎn)損溢”6萬元（60÷10×1），貸記“原材料”6萬元；批準處理后，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，計入“其他應(yīng)收款”，其余損失計入“營業(yè)外支出”，借記“其他應(yīng)收款”2萬元，借記“營業(yè)外支出”4萬元，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”6萬元。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），甲公司6月末應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.2C.3D.5答案：C解析：6月末結(jié)存M材料數(shù)量=5+106141=3萬千克，成本=60÷10×3=18萬元，可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初存貨跌價準備貸方余額為1萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準備=（1815）1=2萬元，加上之前的1萬元，共應(yīng)計提3萬元。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月至11月“本年利潤”科目貸方余額為1500萬元。12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）10日，銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。為了盡早收回貨款，乙公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。15日，丙公司付清貨款。（2）15日，行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本為10萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。（3）20日，銷售材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，款項已存入銀行，該批材料的實際成本為6萬元。（4）31日，確認本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元，教育費附加1萬元。（5）31日，確認本年所得稅費用為300萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于乙公司銷售商品的會計處理正確的有（）。A.10日銷售商品時：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26B.10日銷售商品時：借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150C.15日收到貨款時：借：銀行存款222財務(wù)費用4貸：應(yīng)收賬款226D.15日收到貨款時：借：銀行存款223財務(wù)費用3貸：應(yīng)收賬款226答案：ABC解析：10日銷售商品時，借記“應(yīng)收賬款”226萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”26萬元；同時借記“主營業(yè)務(wù)成本”150萬元，貸記“庫存商品”150萬元。丙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=200×2%=4萬元，15日收到貨款時，借記“銀行存款”222萬元，借記“財務(wù)費用”4萬元，貸記“應(yīng)收賬款”226萬元。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于乙公司領(lǐng)用低值易耗品的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用10貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10B.借：銷售費用10貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10C.借：生產(chǎn)成本10貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10D.借：制造費用10貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10答案：A解析：行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)計入管理費用，會計分錄為借記“管理費用”10萬元，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”10萬元。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于乙公司銷售材料的會計處理正確的有（）。A.借：銀行存款11.3貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.3B.借：其他業(yè)務(wù)成本6貸：原材料6C.借：銀行存款11.3貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.3D.借：主營業(yè)務(wù)成本6貸：原材料6答案：AB解析：銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本計入其他業(yè)務(wù)成本。借記“銀行存款”11.3萬元，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”10萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1.3萬元；同時借記“其他業(yè)務(wù)成本”6萬元，貸記“原材料”6萬元。4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于乙公司確認稅費的會計處理正確的是（）。A.借：稅金及附加4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3——應(yīng)交教育費附加1B.借：管理費用4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3——應(yīng)交教育費附加1C.借：稅金及附加4貸：銀行存款4D.借：管理費用4貸：銀行存款4答案：A解析：確認本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加，應(yīng)計入稅金及附加，會計分錄為借記“稅金及附加”4萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”3萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”1萬元。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），乙公司2023年度的凈利潤為（）萬元。A.1196B.1200C.1204D.1208答案：A解析：12月份的營業(yè)利潤=200+1015064104=36萬元。全年利潤總額=1500+36=1536萬元。全年凈利潤=1536300=1196萬元。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費4萬元，增值稅稅額為0.36萬元，以上款項均以銀行存款支付。設(shè)備于當月安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）6月30日，對該設(shè)備進行日常維修，發(fā)生維修費用1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備的可收回金額為170萬元，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于丙公司購入設(shè)備的會計處理正確的是（）。A.支付設(shè)備價款、增值稅時：借：在建工程200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226B.支付安裝費時：借：在建工程4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.36貸：銀行存款4.36C.