企業(yè)勞務(wù)派遣人員工資稅務(wù)處理指南在企業(yè)用工形式多元化的當下，勞務(wù)派遣作為靈活配置人力的重要方式，其工資及關(guān)聯(lián)稅務(wù)處理的合規(guī)性直接影響企業(yè)稅務(wù)風險與成本管控。本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策，從多稅種視角拆解勞務(wù)派遣人員工資的稅務(wù)處理邏輯，為企業(yè)財稅實務(wù)提供清晰指引。一、勞務(wù)派遣的基本稅務(wù)關(guān)系厘清（一）三方主體的權(quán)利義務(wù)與稅務(wù)定位勞務(wù)派遣涉及派遣單位（用人單位）、用工單位、派遣人員三方：派遣單位與派遣人員簽訂勞動合同，承擔雇主法律責任（如社保繳納、個稅代扣）；用工單位通過派遣協(xié)議獲得勞動力使用權(quán)，按協(xié)議支付包含工資、社保、管理費的“派遣費用”。（二）工資與派遣費用的稅務(wù)屬性區(qū)分派遣人員的“工資薪金”：本質(zhì)是派遣單位的“應(yīng)付職工薪酬”，需按工資薪金所得代扣個稅，同時作為派遣單位的成本列支。用工單位支付的“派遣費用”：分為兩部分——工資薪金部分（派遣單位轉(zhuǎn)付的工資、社保等）和管理費部分（派遣單位的服務(wù)收入）。稅務(wù)處理需明確區(qū)分兩者屬性，避免混淆扣除規(guī)則。二、增值稅：計稅方式與進項抵扣規(guī)則（一）派遣單位的計稅選擇1.一般計稅方法：以全部價款和價外費用為銷售額，適用6%稅率（現(xiàn)代服務(wù)-人力資源服務(wù)）。2.差額計稅（簡易計稅）：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率。政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額納稅，扣除項目需取得合法有效憑證（如工資發(fā)放表、社保繳費憑證等）。（二）用工單位的進項抵扣若派遣單位選擇一般計稅，用工單位取得的增值稅專用發(fā)票可按6%抵扣進項；若選擇差額計稅，派遣單位僅能就“管理費部分”開具增值稅專用發(fā)票（5%），工資社保部分需開具普通發(fā)票，用工單位僅能抵扣管理費對應(yīng)的進項。三、企業(yè)所得稅：扣除憑證與成本列支規(guī)則（一）工資薪金vs勞務(wù)費的扣除差異派遣單位：支付給派遣人員的工資、社保屬于“工資薪金支出”，可作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（三項經(jīng)費）的扣除基數(shù)，按稅法規(guī)定比例扣除。用工單位：支付的派遣費用中，“工資薪金部分”屬于“勞務(wù)費支出”，需憑派遣單位開具的發(fā)票（或分割單）+工資發(fā)放明細、社保繳費憑證等佐證材料，按“勞務(wù)費”在稅前扣除，不得作為用工單位三項經(jīng)費的扣除基數(shù)。（二）扣除憑證的合規(guī)要求用工單位需留存：派遣協(xié)議、派遣單位開具的發(fā)票（注明工資社保與管理費明細）、派遣人員工資發(fā)放表（加蓋派遣單位公章）、社保繳費憑證復(fù)印件。提示：若派遣單位選擇差額計稅，發(fā)票備注欄需注明“差額征稅”，否則用工單位可能面臨扣除風險。四、個人所得稅：代扣代繳與計稅細節(jié)（一）扣繳義務(wù)人的確定派遣單位作為勞動合同雇主，是法定代扣代繳義務(wù)人，需就派遣人員工資薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳個稅。特殊情況：若用工單位直接向派遣人員支付加班費、獎金等，需按“工資薪金所得”代扣個稅（與派遣單位申報的收入合并計稅）。（二）計稅依據(jù)與特殊場景處理派遣人員的工資薪金所得，以每月收入額減除費用（6萬元/年累計）、專項扣除、專項附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。異地派遣的個稅處理：若派遣人員工作地與派遣單位（或用工單位）戶籍地不一致，需按“任職受雇所在地”（通常為用工單位所在地）確定個稅繳納地，避免兩地重復(fù)計稅。五、常見稅務(wù)風險與合規(guī)建議（一）高頻風險點1.扣除憑證不完整：用工單位僅取得發(fā)票，未留存工資發(fā)放明細、社保憑證，被稅務(wù)機關(guān)認定為“虛列成本”。2.計稅方式錯誤：派遣單位錯誤選擇計稅方法（如一般計稅下扣除工資社保），導(dǎo)致增值稅申報異常。3.個稅扣繳責任不清：用工單位直接支付的額外報酬未代扣個稅，被追繳稅款并處罰款。（二）合規(guī)優(yōu)化建議1.合同條款設(shè)計：派遣協(xié)議中明確工資、社保、管理費的支付方式及發(fā)票開具要求（如差額計稅需注明扣除項目）。2.憑證管理閉環(huán)：建立“發(fā)票+工資表+社保憑證”的三流合一管理機制，確保扣除憑證鏈完整。3.政策動態(tài)跟蹤：關(guān)注勞務(wù)派遣稅收政策變化（如小規(guī)模納稅人減免、個稅專項附加扣除調(diào)整），及時調(diào)整稅務(wù)處理方案。結(jié)語勞務(wù)派遣人員工資的稅務(wù)處理需穿透“三方關(guān)系”，從增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅多維度把握政策邊界。