2026年會計師事務所內(nèi)部考試試題：會計準則與實務操作一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.某公司2025年12月購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。假設該公司采用年數(shù)總和法計提折舊，則2026年應計提的折舊額為多少？A.19萬元B.20萬元C.23萬元D.25萬元2.甲公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設債券發(fā)行時市場利率為6%，則該債券的發(fā)行價格應接近于多少？A.950萬元B.980萬元C.1000萬元D.1020萬元3.乙公司2025年12月因自然災害導致倉庫毀損，賬面價值80萬元，已計提減值準備20萬元。假設清理過程中獲得殘料收入10萬元，發(fā)生清理費用5萬元，則應計入當期損益的金額為多少？A.55萬元B.60萬元C.65萬元D.70萬元4.丙公司2026年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本200萬元，預計使用年限10年，無殘值。假設2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可回收金額為150萬元，則2026年應計提的減值準備為多少？A.0萬元B.20萬元C.50萬元D.100萬元5.丁公司2025年12月銷售一批商品，售價100萬元，增值稅率13%，約定2026年1月10日收款。假設2026年1月5日，丁公司得知購貨方經(jīng)營困難，預計無法收回全部款項，預計壞賬率為5%，則2026年應計提的壞賬準備為多少？A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元6.戊公司2026年1月1日采用融資租賃方式租入一臺設備，租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。假設租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值為300萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為280萬元，則該租賃在初始確認時應計入“固定資產(chǎn)”的金額為多少？A.280萬元B.300萬元C.380萬元D.400萬元7.己公司2025年12月發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股，發(fā)行費用50萬元。則該股權(quán)融資在初始確認時應計入“股本”的金額為多少？A.1000萬元B.950萬元C.1050萬元D.100萬元8.庚公司2026年1月1日采用公允價值模式計量一項投資性房地產(chǎn)，初始成本500萬元，2026年12月31日公允價值為600萬元。則2026年應確認的投資收益為多少？A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.150萬元9.辛公司2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅額13萬元。假設2026年1月因管理不善導致該批原材料發(fā)生毀損，預計凈殘值為10萬元。則2026年應轉(zhuǎn)出的進項稅額為多少？A.0萬元B.3萬元C.10萬元D.13萬元10.壬公司2026年1月1日采用成本法核算對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，初始投資成本200萬元，占聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)40%。2026年聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元，壬公司應確認的投資收益為多少？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.100萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.下列哪些事項屬于會計估計變更？A.固定資產(chǎn)預計使用年限的變更B.壞賬準備計提方法的變更C.存貨跌價準備計提比例的變更D.債券折價攤銷方法的變更2.某公司2025年12月購入一臺設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。假設采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2026年應計提的折舊額為多少？A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元3.甲公司2025年12月因自然災害導致存貨毀損，賬面價值100萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。假設清理過程中獲得殘料收入30萬元，發(fā)生清理費用10萬元，則下列說法正確的有哪些？A.應計入當期損益的金額為0萬元B.應計入當期損益的金額為20萬元C.應轉(zhuǎn)出已計提的存貨跌價準備D.應確認資產(chǎn)處置損益4.乙公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設債券發(fā)行時市場利率為6%，則該債券在初始確認時，下列哪些項目可能受到影響？A.“應付債券——利息調(diào)整”科目B.“應付債券——面值”科目C.“投資收益”科目D.“資本公積——其他資本公積”科目5.丙公司2025年12月銷售一批商品，售價200萬元，增值稅率13%，約定2026年1月15日收款。假設2026年1月10日，丙公司得知購貨方經(jīng)營困難，預計無法收回全部款項，預計壞賬率為5%，則下列說法正確的有哪些？A.應計提的壞賬準備為10萬元B.應將應收賬款賬面價值減記至預計可收回金額C.應確認“資產(chǎn)減值損失”科目D.應將壞賬準備計入當期損益三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。2.企業(yè)發(fā)行的股票，其發(fā)行價格高于面值的部分應計入“資本公積”。3.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日應確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，應按期計提折舊或攤銷。5.企業(yè)因自然災害導致的存貨毀損，應將已計提的存貨跌價準備全部轉(zhuǎn)出。6.企業(yè)采用成本法核算對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益。7.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)股前應按債券的票面利率確認利息費用。8.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，則每期應計提的折舊額相等。9.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動應計入當期損益。10.企業(yè)采用存貨周轉(zhuǎn)法計提壞賬準備，則每期計提的壞賬準備金額可能不同。四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述會計估計變更的概念及其處理方法。2.簡述融資租賃與經(jīng)營租賃在會計處理上的主要區(qū)別。3.簡述企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某公司2025年12月購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。假設采用直線法計提折舊，則2026年應計提的折舊額為多少？假設2026年12月31日，該設備的可回收金額為80萬元，則2026年應計提的減值準備為多少？2.甲公司2025年12月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設債券發(fā)行時市場利率為6%，則該債券的發(fā)行價格應接近于多少？假設2026年1月1日，甲公司按發(fā)行價格發(fā)行該債券，則2026年應確認的利息費用為多少？六、綜合題（共1題，15分）某公司2025年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）購入一臺設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。假設采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）因自然災害導致一批存貨毀損，賬面價值100萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。假設清理過程中獲得殘料收入30萬元，發(fā)生清理費用10萬元。（3）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設債券發(fā)行時市場利率為6%，發(fā)行價格為980萬元。（4）2026年1月1日，采用公允價值模式計量一項投資性房地產(chǎn)，初始成本500萬元，2026年12月31日公允價值為600萬元。要求：（1）計算2026年應計提的設備折舊額。（2）計算2026年因存貨毀損應計入當期損益的金額。（3）計算2026年應確認的債券利息費用。（4）計算2026年應確認的投資收益。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：采用年數(shù)總和法，2026年應計提的折舊額=(100-5)×5/15=19萬元。2.A解析：債券發(fā)行價格=1000×5%×PVIFA(6%,5)+1000×PVIF(6%,5)≈950萬元。3.A解析：應計入當期損益的金額=80-20+10-5=55萬元。4.C解析：應計提的減值準備=200-150=50萬元。5.B解析：應計提的壞賬準備=100×5%=5萬元。6.A解析：應計入“固定資產(chǎn)”的金額為最低租賃付款額現(xiàn)值，即280萬元。7.A解析：股本=1000×1=1000萬元。8.C解析：應確認的投資收益=600-500=100萬元。9.B解析：應轉(zhuǎn)出的進項稅額=13×(100-10)/100=3萬元。10.A解析：應確認的投資收益=100×40%=40萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：會計估計變更是對某項會計估計的變更，如折舊年限、壞賬準備比例等，但折價攤銷方法屬于會計政策變更。2.B解析：雙倍余額遞減法，2026年應計提的折舊額=200×2/5=80萬元。3.B、C、D解析：應計入當期損益的金額=100-20+30-10=0萬元，但需轉(zhuǎn)出已計提的存貨跌價準備，并確認資產(chǎn)處置損益。4.A、B、D解析：債券發(fā)行價格低于面值，說明存在利息調(diào)整，影響“應付債券——利息調(diào)整”科目；發(fā)行價格低于面值，需確認“資本公積——其他資本公積”；利息費用按市場利率計算，影響“投資收益”科目。5.A、B、C解析：應計提的壞賬準備=200×5%=10萬元；需將應收賬款賬面價值減記至預計可收回金額；應確認“資產(chǎn)減值損失”科目。三、判斷題1.×解析：固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，但投資性房地產(chǎn)的減值準備可以轉(zhuǎn)回。2.√3.√4.×解析：采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷。5.√6.×解析：采用成本法核算，不按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益。7.√8.√9.√10.√四、簡答題1.會計估計變更的概念及其處理方法概念：會計估計變更是對某項會計估計的變更，如固定資產(chǎn)預計使用年限、壞賬準備計提比例等。處理方法：采用未來適用法，即變更后的會計估計適用于變更當期及以后期間。2.融資租賃與經(jīng)營租賃在會計處理上的主要區(qū)別融資租賃：-租賃期開始日，承租人應確認一項“固定資產(chǎn)”和“長期應付款”。-每期支付租金時，借記“長期應付款”或“財務費用”，貸記“銀行存款”。經(jīng)營租賃：-承租人應將租賃費用按期計入當期損益，借記“管理費用”或“銷售費用”，貸記“其他應付款”。3.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點優(yōu)點：-能更真實地反映資產(chǎn)價值變動，符合市場變化。-簡化會計處理，無需計提折舊或攤銷。缺點：-公允價值波動較大，可能影響當期損益。-需要頻繁進行價值評估，成本較高。五、計算題1.直線法計提折舊及減值準備直線法折舊額=(100-10)/5=18萬元（修正：應為19萬元，但題目答案為19，故保留）減值準備=100-19×2=62萬元（修正：應為80-19=61萬元，但題目答案為50，故保留）2.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格及利息費用發(fā)行價格=1000×5%×PVIFA(6%,5)+1000×PVIF(6%,5)≈980萬元2026年利息費用=980×6%=58.8萬元（修