2026年稅務顧問職業(yè)認證高級筆試材料一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某跨國企業(yè)在中國設立分支機構(gòu)，其所得稅率適用如下：-A.25%-B.20%-C.15%-D.10%（正確答案：C）（解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所且所得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的，適用15%的稅率）2.個體工商戶的增值稅起征點，2026年調(diào)整如下：-A.10萬元/年-B.20萬元/年-C.30萬元/年-D.40萬元/年（正確答案：B）（解析：根據(jù)財政部、國家稅務總局2026年最新政策，增值稅小規(guī)模納稅人起征點上調(diào)至20萬元/年）3.某企業(yè)2026年度應納稅所得額為500萬元，其符合條件的研發(fā)費用加計扣除比例適用：-A.100%-B.75%-C.50%-D.25%（正確答案：B）（解析：根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費用加計扣除政策的公告》（2026年），企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至75%）4.個人出售自有住房，免征個人所得稅的條件之一是：-A.擁有住房滿3年-B.擁有住房滿5年且是唯一住房-C.擁有住房滿2年-D.不受持有年限限制（正確答案：B）（解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》，個人出售自有住房且是唯一住房的，免征個人所得稅）5.某企業(yè)2026年度應繳納的印花稅，以下計算正確的是：-A.購銷合同按合同金額的1‰貼花-B.財產(chǎn)保險合同按保險費金額的1%貼花-C.貸款合同按貸款余額的0.05‰貼花-D.以上均正確（正確答案：D）（解析：根據(jù)《印花稅法》，購銷合同、財產(chǎn)保險合同、貸款合同均按相應比例貼花）6.某企業(yè)2026年度應繳納的企業(yè)所得稅，以下抵扣項目不正確的是：-A.符合條件的廣告費支出-B.職工教育經(jīng)費-C.超標的業(yè)務招待費-D.符合條件的捐贈支出（正確答案：C）（解析：業(yè)務招待費按60%扣除，且不得超過當年銷售收入的0.5%，超過部分不能稅前扣除）7.跨境應稅行為適用增值稅零稅率的條件是：-A.境內(nèi)單位和個人銷售的服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)-B.境外單位和個人銷售的服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)-C.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)-D.以上均不適用（正確答案：C）（解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，跨境應稅行為適用零稅率）8.某企業(yè)2026年度應繳納的城市維護建設稅，以下計算正確的是：-A.按實際繳納的增值稅、消費稅的7%征收-B.按實際繳納的增值稅、消費稅的5%征收-C.按實際繳納的增值稅、消費稅的3%征收-D.不征收（正確答案：A）（解析：根據(jù)《城市維護建設稅法》，稅率為實際繳納的增值稅、消費稅的7%）9.個人所得稅專項附加扣除中，以下哪項不適用？-A.住房貸款利息-B.住房租金-C.職業(yè)資格繼續(xù)教育-D.個人所得稅綜合所得（正確答案：D）（解析：專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等，綜合所得本身不屬于扣除項目）10.某企業(yè)2026年度應繳納的房產(chǎn)稅，以下計算正確的是：-A.按房產(chǎn)原值的1.2%征收-B.按房產(chǎn)余值的1.2%征收-C.按房產(chǎn)原值的1.4%征收-D.按房產(chǎn)余值的1.4%征收（正確答案：D）（解析：根據(jù)《房產(chǎn)稅法》，從價計征的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值的1.4%征收）二、多選題（共10題，每題3分，合計30分）1.某企業(yè)2026年度應納稅的稅種包括：-A.增值稅-B.企業(yè)所得稅-C.個人所得稅-D.印花稅（正確答案：A、B、D）（解析：C項屬于個人稅種，與企業(yè)稅種無關(guān)）2.跨境應稅行為適用增值稅免稅條件的包括：-A.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的服務-B.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的無形資產(chǎn)-C.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的不動產(chǎn)-D.境外單位和個人向境內(nèi)單位銷售的服務（正確答案：A、B）（解析：跨境應稅行為免稅僅限于境內(nèi)單位和個人向境外銷售服務、無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)銷售不免稅）3.個人所得稅專項附加扣除中，以下哪些需要提供相關(guān)資料？-A.住房貸款利息-B.住房租金-C.子女教育-D.贍養(yǎng)老人（正確答案：A、B）（解析：住房貸款利息和住房租金需要提供銀行流水或租賃合同等資料，子女教育和贍養(yǎng)老人無需額外資料）4.某企業(yè)2026年度應繳納的稅種包括：-A.增值稅-B.企業(yè)所得稅-C.城市維護建設稅-D.教育費附加（正確答案：A、B、C、D）（解析：增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加均與企業(yè)相關(guān)）5.個人所得稅專項附加扣除中，以下哪些適用標準？-A.住房貸款利息：每月1000元-B.住房租金：每月1500元（直轄市、省會城市、計劃單列市）-C.子女教育：每月1000元-D.贍養(yǎng)老人：每月2000元（獨生子女）（正確答案：A、B、C、D）（解析：各項專項附加扣除均有明確的標準）6.某企業(yè)2026年度應繳納的稅種包括：-A.增值稅-B.企業(yè)所得稅-C.資源稅-D.印花稅（正確答案：A、B、D）（解析：C項資源稅僅對特定行業(yè)征收，如開采礦產(chǎn)行業(yè)）7.跨境應稅行為適用增值稅零稅率的條件包括：-A.境內(nèi)單位和個人向境外銷售的服務-B.境內(nèi)單位和個人向境外銷售的無形資產(chǎn)-C.境內(nèi)單位和個人向境外銷售的不動產(chǎn)-D.境外單位和個人向境內(nèi)銷售的服務（正確答案：A、B）（解析：跨境應稅行為零稅率僅限于境內(nèi)單位和個人向境外銷售服務、無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)銷售不適用）8.個人所得稅專項附加扣除中，以下哪些需要提供相關(guān)資料？-A.住房貸款利息-B.住房租金-C.子女教育-D.贍養(yǎng)老人（正確答案：A、B）（解析：住房貸款利息和住房租金需要提供銀行流水或租賃合同等資料，子女教育和贍養(yǎng)老人無需額外資料）9.某企業(yè)2026年度應繳納的稅種包括：-A.增值稅-B.企業(yè)所得稅-C.城市維護建設稅-D.教育費附加（正確答案：A、B、C、D）（解析：增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加均與企業(yè)相關(guān)）10.跨境應稅行為適用增值稅免稅條件的包括：-A.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的服務-B.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的無形資產(chǎn)-C.境內(nèi)單位和個人向境外單位銷售的不動產(chǎn)-D.境外單位和個人向境內(nèi)單位銷售的服務（正確答案：A、B）（解析：跨境應稅行為免稅僅限于境內(nèi)單位和個人向境外銷售服務、無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)銷售不免稅）三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.個體工商戶的增值稅起征點為20萬元/年。（正確）2.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至75%。（正確）3.個人出售自有住房，免征個人所得稅的條件是擁有住房滿5年且是唯一住房。（正確）4.印花稅的稅率均為1‰。（錯誤，如財產(chǎn)保險合同為1%）5.業(yè)務招待費按60%扣除，且不得超過當年銷售收入的0.5%。（正確）6.跨境應稅行為適用增值稅零稅率的條件是境內(nèi)單位和個人向境外銷售服務、無形資產(chǎn)。（正確）7.城市維護建設稅按實際繳納的增值稅、消費稅的7%征收。（正確）8.個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等。（正確）9.房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值的1.4%征收。（正確）10.教育費附加按實際繳納的增值稅、消費稅的3%征收。（正確）四、簡答題（共5題，每題5分，合計25分）1.簡述跨境應稅行為適用增值稅零稅率與免稅的區(qū)別。（答案：零稅率適用于境內(nèi)單位和個人向境外銷售服務、無形資產(chǎn)，免稅適用于境內(nèi)單位和個人向境外銷售服務、無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)銷售不免稅。零稅率需按規(guī)定申報，免稅則無需申報）2.簡述個人所得稅專項附加扣除的適用條件。（答案：需為納稅人在中國境內(nèi)工作生活的相關(guān)支出，包括住房貸款利息、住房租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等，需提供相關(guān)資料）3.簡述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要變化。（答案：2026年政策提高研發(fā)費用加計扣除比例至75%，擴大扣除范圍，優(yōu)化申報流程）4.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。（答案：房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值或余值計征，從價計征按余值1.4%征收，從租計征按租金12%征收）5.簡述城市維護建設稅的征收范圍。（答案：對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收，稅率為實際繳納稅款的7%，不征收出口退稅）五、計算題（共5題，每題10分，合計50分）1.某企業(yè)2026年度應納稅所得額為500萬元，其符合條件的研發(fā)費用為100萬元，計算其應納企業(yè)所得稅。（答案：研發(fā)費用加計扣除75%，即額外扣除75萬元，應納稅所得額為500-75=425萬元，所得稅=425×25%=106.25萬元）2.某企業(yè)2026年度應繳納的增值稅為200萬元，消費稅為50萬元，計算其應納城市維護建設稅和教育費附加。（答案：城建稅=（200+50）×7%=21萬元，教育費附加=（200+50）×3%=9萬元）3.某個人2026年度出售自有住房，售價為300萬元，其購房成本為200萬元，計算其應納個人所得稅。（答案：免稅條件為擁有住房滿5年且是唯一住房，此處假設不滿足免稅條件，應納稅所得額=300-200=100萬元，個人所得稅=100×20%=20萬元）4.某企業(yè)2026年度應繳納的印花稅，包括購銷合同100萬元、借款合同50萬元、財產(chǎn)保險合同20萬元，計算其應納印花稅。（答案：購銷合同=100×