盈余公積管理制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)公司盈余公積的管理，規(guī)范盈余公積的提取、使用和核算，維護(hù)股東和公司的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及下屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“公司”）。3.定義盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是指公司按照法律規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；任意盈余公積是指公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。二、盈余公積的提取1.法定盈余公積的提取公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損后，下同）的10%提取法定盈余公積。當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。公司在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。如果公司以前年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損后再提取法定盈余公積。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，根據(jù)經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的比例計(jì)算應(yīng)提取的法定盈余公積金額，并編制盈余公積提取計(jì)算表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核后，報(bào)總經(jīng)理審批。2.任意盈余公積的提取公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，可以從凈利潤(rùn)中提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由公司股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)根據(jù)公司的實(shí)際情況決定。公司在提取任意盈余公積前，應(yīng)先明確提取的目的、用途和比例，并形成股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的決議文件。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)決議文件的要求，計(jì)算應(yīng)提取的任意盈余公積金額，并編制盈余公積提取計(jì)算表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核后，報(bào)總經(jīng)理審批。3.提取的賬務(wù)處理公司提取法定盈余公積和任意盈余公積時(shí)，應(yīng)按照以下會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行賬務(wù)處理：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積三、盈余公積的使用1.彌補(bǔ)虧損公司發(fā)生虧損時(shí)，可以用盈余公積彌補(bǔ)虧損。公司以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)提出方案，經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)按照以下會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行賬務(wù)處理：借：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在完成盈余公積彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理后，及時(shí)更新相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄，并將相關(guān)情況報(bào)告給管理層和股東。2.轉(zhuǎn)增資本（股本）公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，可以將盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）。在轉(zhuǎn)增資本（股本）時(shí)，應(yīng)按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）后，留存的法定盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。公司在進(jìn)行盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）前，應(yīng)先辦理相關(guān)的審批手續(xù)，包括股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的決議、工商行政管理部門的變更登記等。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)審批文件的要求，計(jì)算轉(zhuǎn)增的金額，并編制盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）計(jì)算表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核后，報(bào)總經(jīng)理審批。公司用盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）時(shí)，應(yīng)按照以下會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行賬務(wù)處理：借：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在完成盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）的賬務(wù)處理后，及時(shí)更新相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄，并將相關(guān)情況報(bào)告給管理層和股東。3.擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司可以將盈余公積用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如購(gòu)置固定資產(chǎn)、研發(fā)投入、市場(chǎng)拓展等。公司在使用盈余公積擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際需求，合理安排資金的使用。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)參與公司擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的可行性研究和預(yù)算編制工作，對(duì)項(xiàng)目的資金需求、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行評(píng)估和分析。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和管理，確保資金的安全和有效使用。公司使用盈余公積擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出進(jìn)行賬務(wù)處理，如購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等同時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露盈余公積用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況。四、盈余公積的核算與監(jiān)督1.核算要求公司財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置“盈余公積”總賬科目，并在該科目下分別設(shè)置“法定盈余公積”和“任意盈余公積”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，準(zhǔn)確核算盈余公積的提取、使用和結(jié)存情況。每月末，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制盈余公積明細(xì)表，反映盈余公積的增減變動(dòng)情況和期末余額。公司應(yīng)定期對(duì)盈余公積的核算情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)核算錯(cuò)誤或違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。2.監(jiān)督機(jī)制公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)公司盈余公積的提取、使用和管理情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)有權(quán)查閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)文件，對(duì)盈余公積的管理情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司盈余公積的提取、使用和核算情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括盈余公積的提取比例是否符合規(guī)定、使用是否經(jīng)過(guò)審批、核算是否準(zhǔn)確等。審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改情況。公司應(yīng)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注盈余公積的提取、使用和核算情況，確保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確地反映盈余公積的相關(guān)信息。五、盈余公積的披露1.財(cái)務(wù)報(bào)表披露公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示盈余公積項(xiàng)目，反映公司盈余公積的期末余額。同時(shí)，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中詳細(xì)列示盈余公積的年初余額、本年增加額、本年減少額和年末余額，以及增減變動(dòng)的原因和依據(jù)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露盈余公積的相關(guān)信息，包括盈余公積的種類、提取比例、提取依據(jù)、使用情況等。具體披露內(nèi)容如下：（1）法定盈余公積和任意盈余公積的年初余額、本年提取額、本年使用額和年末余額。（2）盈余公積的提取比例和依據(jù)，如法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，任意盈余公積根據(jù)股東大會(huì)決議的比例提取等。（3）盈余公積的使用情況，包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（股本）、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等的具體金額和用途。（4）其他需要披露的信息，如盈余公積的受限情況等。六、附則1.本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。2.本制度自發(fā)布之日起施行。原公司有關(guān)盈余公積管理的規(guī)定與本制度不一致的，以本制度為準(zhǔn)。公司應(yīng)嚴(yán)格按照本制度的規(guī)定，加強(qiáng)盈余公積的管理，確保盈余公積的提取、使用和核算符合法律法規(guī)和公司章程的要求，維護(hù)公司和股東的合法權(quán)益。同時(shí)，公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷完善盈余公積管理制度，提高公司的財(cái)務(wù)管理水平。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，公司各部門應(yīng)密切配合，共同做好盈余公積的管理工作。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)盈余公積的核算和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和可靠；審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)盈余公積的審計(jì)監(jiān)督，