2026年財務(wù)與會計管理實務(wù)試題一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出材料的成本。2026年1月1日，庫存A材料1000件，單位成本10元；1月10日購入A材料2000件，單位成本12元；1月20日發(fā)出A材料2500件。則1月20日發(fā)出材料的成本為（）。A.25000元B.27500元C.28000元D.30000元2.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年5月確認(rèn)銷售收入1000萬元，成本800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為25萬元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅（不考慮其他因素）為（）。A.200萬元B.225萬元C.250萬元D.275萬元3.背景：某外貿(mào)企業(yè)2026年6月從美國進(jìn)口設(shè)備一臺，F(xiàn)OB價格100萬美元，運費10萬美元，保險費5萬美元，關(guān)稅率10%。則該設(shè)備的入賬價值為（）。A.1150萬美元B.1160萬美元C.1170萬美元D.1180萬美元4.背景：某餐飲企業(yè)2026年7月支付員工工資200萬元，其中150萬元計入當(dāng)期損益，50萬元屬于下月未支付的工資。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）。A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.50萬元5.背景：某高科技企業(yè)2026年8月購入一項專利權(quán)，支付價款500萬元，預(yù)計使用年限5年。該企業(yè)采用直線法攤銷無形資產(chǎn)。則2026年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為（）。A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.200萬元6.背景：某零售企業(yè)2026年9月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨。期末某批商品賬面成本100萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元。則該企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元7.背景：某建筑企業(yè)2026年10月簽訂一項固定總價合同，合同總金額2000萬元，預(yù)計成本1500萬元。截至年底，已完工80%。若該合同結(jié)果很可能發(fā)生，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.600萬元B.800萬元C.1000萬元D.1200萬元8.背景：某運輸企業(yè)2026年11月發(fā)生交通事故，向保險公司索賠50萬元，預(yù)計將獲得40萬元的賠償。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“其他應(yīng)收款”金額為（）。A.50萬元B.40萬元C.10萬元D.0萬元9.背景：某金融企業(yè)2026年12月購入國債一批，面值1000萬元，年利率5%，購入時支付價款950萬元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”金額為（）。A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元10.背景：某企業(yè)2026年年初存貨賬面價值100萬元，年末存貨賬面價值80萬元。若該企業(yè)采用永續(xù)盤存制，則其當(dāng)期存貨周轉(zhuǎn)率（以銷售成本為分子）約為（）。A.5次B.6次C.7次D.8次二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.背景：下列項目中，屬于企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目的有（）。A.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款B.應(yīng)付未付的租金C.應(yīng)付股東的股利D.應(yīng)付環(huán)保罰款E.應(yīng)付未付的工資2.背景：某企業(yè)2026年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）支付廣告費10萬元；（2）支付行政管理人員工資20萬元；（3）支付生產(chǎn)車間設(shè)備折舊5萬元；（4）支付銷售部門辦公費3萬元。其中，計入當(dāng)期“管理費用”的有（）。A.10萬元B.20萬元C.5萬元D.3萬元E.（1）和（4）3.背景：下列關(guān)于“固定資產(chǎn)”的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行初始計量B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃D.固定資產(chǎn)報廢凈損失計入當(dāng)期損益E.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更4.背景：下列項目中，屬于企業(yè)“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.非暫時性差異D.永久性差異E.稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的差異5.背景：某企業(yè)2026年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）確認(rèn)收入100萬元；（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本60萬元；（3）支付財務(wù)費用5萬元；（4）支付銷售傭金10萬元。其中，影響當(dāng)期“凈利潤”的有（）。A.100萬元B.60萬元C.5萬元D.10萬元E.（1）和（2）三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)支付的印花稅應(yīng)計入“管理費用”科目。（）2.存貨的盤盈應(yīng)沖減“管理費用”科目。（）3.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（）4.企業(yè)支付的訴訟費應(yīng)計入“銷售費用”科目。（）5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。（）6.企業(yè)支付的房產(chǎn)稅應(yīng)計入“管理費用”科目。（）7.收入確認(rèn)的核心條件之一是經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（）8.企業(yè)支付的工資福利應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)是指未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。（）10.企業(yè)支付的保險費應(yīng)全部計入“管理費用”科目。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述“收入確認(rèn)五步法”的核心內(nèi)容。2.簡述“固定資產(chǎn)折舊”的主要方法及其適用場景。3.簡述“存貨管理”的主要目標(biāo)及常用方法。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：存貨賬面價值200萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值180萬元；固定資產(chǎn)賬面價值500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值450萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”及“遞延所得稅資產(chǎn)”。2.背景：某企業(yè)2026年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）年初應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例5%；年末應(yīng)收賬款余額150萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例10%；（2）年初應(yīng)付賬款余額80萬元，無壞賬準(zhǔn)備；年末應(yīng)付賬款余額120萬元，無壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅負(fù)債”及“遞延所得稅資產(chǎn)”。六、案例分析題（共2題，每題15分，合計30分）1.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年簽訂一項開發(fā)合同，合同總金額2000萬元，預(yù)計成本1500萬元。截至年底，已完工60%，發(fā)生成本900萬元。該合同結(jié)果很可能發(fā)生。請分析該企業(yè)應(yīng)如何確認(rèn)收入和成本，并列出相關(guān)會計分錄。2.背景：某外貿(mào)企業(yè)2026年從美國進(jìn)口一批商品，F(xiàn)OB價格100萬美元，運費10萬美元，保險費5萬美元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)采用“成本價+合理利潤”法核算存貨。請計算該批商品的入賬價值、應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)交增值稅，并列出相關(guān)會計分錄。答案與解析一、單項選擇題1.答案：B解析：先進(jìn)先出法下，1月20日發(fā)出2500件材料，其中1000件按10元/件計價，1500件按12元/件計價。成本=1000×10+1500×12=27500元。2.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=1000-800=200萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元。遞延所得稅負(fù)債不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，僅影響資產(chǎn)負(fù)債表。實際應(yīng)交所得稅=50萬元。3.答案：C解析：進(jìn)口設(shè)備入賬價值=FOB價格+運費+保險費+關(guān)稅。關(guān)稅=（100+10+5）×10%=11.5萬美元。入賬價值=100+10+5+11.5=1170萬美元。4.答案：A解析：應(yīng)付職工薪酬包括已計提但未支付的工資，因此200萬元全部計入當(dāng)期。5.答案：A解析：直線法攤銷=500/5=100萬元。2026年攤銷金額=100萬元（假設(shè)2026年全年攤銷）。6.答案：A解析：存貨跌價準(zhǔn)備=賬面成本-可變現(xiàn)凈值=100-90=10萬元。7.答案：B解析：固定總價合同結(jié)果很可能發(fā)生，應(yīng)按完工比例確認(rèn)收入=2000×80%=800萬元。8.答案：B解析：其他應(yīng)收款應(yīng)按預(yù)計可收回金額確認(rèn)，即40萬元。9.答案：A解析：利息調(diào)整=面值×年利率-購入價款=1000×5%-950=50萬元。10.答案：B解析：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。假設(shè)銷售成本為600萬元，平均存貨=(100+80)/2=90萬元。周轉(zhuǎn)率=600/90≈6次。二、多項選擇題1.答案：B、D解析：其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租金、罰款等，不包括應(yīng)付供應(yīng)商貨款（計入應(yīng)付賬款）和應(yīng)付職工薪酬。2.答案：B、C解析：管理費用包括行政管理人員工資和車間設(shè)備折舊，廣告費和銷售部門辦公費計入銷售費用。3.答案：A、C、D解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回（正確），租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃（正確），報廢凈損失計入當(dāng)期損益（正確）。折舊方法可變更（錯誤）。4.答案：B、E解析：遞延所得稅資產(chǎn)由可抵扣暫時性差異和稅收優(yōu)惠導(dǎo)致，非暫時性差異和永久性差異不產(chǎn)生遞延所得稅。5.答案：A、B、C、D、E解析：收入、成本、費用均影響凈利潤。三、判斷題1.錯誤解析：印花稅計入“稅金及附加”科目。2.正確3.正確4.錯誤解析：訴訟費計入“管理費用”科目。5.正確6.正確7.正確8.錯誤解析：工資福利需區(qū)分計入成本或費用。9.正確10.錯誤解析：保險費需區(qū)分計入成本或費用。四、簡答題1.收入確認(rèn)五步法：（1）識別與客戶訂立的合同；（2）識別合同中包含的各項履約義務(wù)；（3）確定每項履約義務(wù)在合同中的交易價格；（4）將交易價格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)；（5）在履行各履約義務(wù)時確認(rèn)收入。2.固定資產(chǎn)折舊方法：-直線法：均勻計提，適用于管理設(shè)備、辦公樓等。-工作量法：按實際使用量計提，適用于運輸設(shè)備等。-加速折舊法：前期多提，后期少提，適用于高科技設(shè)備。3.存貨管理目標(biāo)：-降低成本，提高利潤；-保證生產(chǎn)銷售需求。常用方法：經(jīng)濟訂貨批量模型、ABC分類法。五、計算題1.答案：-存貨減值損失=200-180=20萬元；-遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5萬元。2.答案：-應(yīng)收賬款遞延所得稅資產(chǎn)：年初5萬元（100×5%），年末15萬元（150×10%），增加10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加2.5萬元；-應(yīng)付賬款無遞延所得稅。六、案例分析題1.答案：-收入=2000×60%=1200萬元；-成本=1500×60%=900萬元；-分錄：借：合同履約成本9