2026年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向高級(jí)實(shí)操模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2026年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備賬面凈值為多少？A.475萬元B.465萬元C.450萬元D.425萬元2.乙公司為增值稅一般納稅人，2026年3月銷售商品一批，不含稅售價(jià)200萬元，增值稅稅率為13%，實(shí)際收到款項(xiàng)210萬元（含稅）。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額為多少？A.26萬元B.21.74萬元C.13萬元D.200萬元3.丙公司2026年5月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)1050萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略），采用攤余成本法核算。2026年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為多少？A.1050萬元B.1030萬元C.1025萬元D.1000萬元4.丁公司2026年6月1日購入原材料一批，買價(jià)50萬元，運(yùn)雜費(fèi)2萬元，途中合理損耗1萬元，入庫前發(fā)生入庫整理費(fèi)用1.5萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為多少？A.50萬元B.53萬元C.54.5萬元D.55萬元5.戊公司2026年7月1日將持有至到期投資一批出售，售價(jià)800萬元，該投資賬面價(jià)值750萬元，已計(jì)提利息收入5萬元。出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為多少？A.50萬元B.45萬元C.55萬元D.60萬元6.己公司2026年8月1日預(yù)收客戶貨款100萬元，貨已發(fā)出。該業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)如何記錄？A.借記“預(yù)收賬款”100萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元B.借記“銀行存款”100萬元，貸記“預(yù)收賬款”100萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元，貸記“銀行存款”100萬元D.借記“預(yù)收賬款”100萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元7.庚公司2026年9月1日采用分期收款方式銷售商品一批，售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，無息分期收款，分3年付清。第一年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為多少？A.200萬元B.66.67萬元C.133.33萬元D.100萬元8.辛公司2026年10月1日將閑置設(shè)備一臺(tái)出租給壬公司，采用經(jīng)營租賃方式。租賃期間，辛公司應(yīng)如何核算租金收入？A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目B.貸記“固定資產(chǎn)”科目C.借記“管理費(fèi)用”科目D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目9.癸公司2026年11月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本500萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。2026年12月31日，因技術(shù)更新，預(yù)計(jì)使用年限縮短至5年，采用直線法攤銷。2026年應(yīng)攤銷的金額為多少？A.50萬元B.25萬元C.40萬元D.20萬元10.乙公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示“應(yīng)收賬款”余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備余額5萬元。若2027年1月10日確認(rèn)一筆壞賬10萬元，2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”的凈額為多少？A.95萬元B.85萬元C.90萬元D.100萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）11.下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)影響企業(yè)的“資產(chǎn)”科目？A.購買原材料一批B.接受投資者投入資本C.支付本月管理人員工資D.出售固定資產(chǎn)取得收益12.增值稅一般納稅人適用的稅率可能包括哪些？A.13%B.9%C.6%D.3%13.下列哪些屬于“持有至到期投資”的核算內(nèi)容？A.購買的債券投資，準(zhǔn)備持有至到期B.購買的股票投資，準(zhǔn)備長期持有C.購買的基金投資，計(jì)劃短期出售D.購買的長期應(yīng)收款項(xiàng)14.下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致“應(yīng)付賬款”科目增加？A.購買原材料未付款B.支付本月職工工資C.接受投資者投入資本D.預(yù)收客戶貨款15.下列哪些屬于“固定資產(chǎn)”的后續(xù)支出？A.購買新設(shè)備B.支付設(shè)備修理費(fèi)C.支付設(shè)備折舊D.支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)16.下列哪些屬于“無形資產(chǎn)”的核算內(nèi)容？A.購買的專利權(quán)B.購買的商標(biāo)權(quán)C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)成本D.購買的土地使用權(quán)17.下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致“投資收益”增加？A.出售交易性金融資產(chǎn)取得收益B.收到債券利息收入C.出售固定資產(chǎn)取得收益D.接受投資者投入資本18.下列哪些屬于“期間費(fèi)用”的核算內(nèi)容？A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用19.下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)影響“所得稅費(fèi)用”科目？A.計(jì)提所得稅B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.發(fā)生稅前扣除費(fèi)用D.收到退回的增值稅20.下列哪些屬于“財(cái)務(wù)報(bào)表”的組成部分？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）21.企業(yè)采用“實(shí)際成本法”核算存貨時(shí)，購入存貨的成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中損耗等。（√）22.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率固定為3%。（×）23.“持有至到期投資”的利息收入應(yīng)采用實(shí)際利率法核算。（√）24.固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)外收入”科目。（×）25.無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”科目。（×）26.“應(yīng)收賬款”發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目。（√）27.分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入。（×）28.經(jīng)營租賃方式下，出租方應(yīng)將租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（√）29.所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率。（×）30.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（√）四、計(jì)算題（共4題，每題5分，合計(jì)20分）31.甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示“應(yīng)付賬款”余額200萬元，年初余額150萬元，本期借方發(fā)生額80萬元，貸方發(fā)生額多少？32.乙公司2026年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原價(jià)100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日應(yīng)計(jì)提折舊多少？33.丙公司2026年6月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)1050萬元，采用攤余成本法核算。2026年12月31日，該債券的利息費(fèi)用為多少（假設(shè)實(shí)際利率為5%）？34.丁公司2026年9月1日購入原材料一批，買價(jià)50萬元，運(yùn)雜費(fèi)2萬元，途中合理損耗1萬元，入庫前發(fā)生入庫整理費(fèi)用1.5萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為多少？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）35.簡(jiǎn)述“固定資產(chǎn)”的確認(rèn)條件和后續(xù)計(jì)量方法。36.簡(jiǎn)述“無形資產(chǎn)”的攤銷方法和終止確認(rèn)條件。六、業(yè)務(wù)題（共2題，每題25分，合計(jì)50分）37.甲公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入原材料一批，買價(jià)50萬元，增值稅稅額6.5萬元，款項(xiàng)未付。（2）2月1日銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅稅額13萬元，款項(xiàng)已收。（3）3月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)20萬元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。（4）4月1日預(yù)收客戶貨款20萬元，貨已發(fā)出。（5）5月1日收到3月1日購入設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)2萬元。（6）6月30日計(jì)提本月設(shè)備折舊。（7）7月1日出售3月1日購入設(shè)備，售價(jià)18萬元，該設(shè)備已計(jì)提折舊1.5萬元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。38.乙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。（2）2月1日將閑置設(shè)備一臺(tái)出租給丙公司，采用經(jīng)營租賃方式，年租金10萬元，每月收取。（3）3月1日購入一項(xiàng)持有至到期投資，面值50萬元，實(shí)際支付55萬元（含交易費(fèi)用），預(yù)計(jì)持有至到期，實(shí)際利率為4%。（4）4月30日收到持有至到期投資的利息。（5）5月31日計(jì)提本月無形資產(chǎn)攤銷。（6）6月30日確認(rèn)本月租金收入。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.C解析：年限平均法折舊額=（原價(jià)-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（500-500×5%）/5=95萬元。2026年12月31日賬面凈值=500-95=405萬元。選項(xiàng)C正確。2.A解析：銷項(xiàng)稅額=不含稅售價(jià)×稅率=200×13%=26萬元。選項(xiàng)A正確。3.B解析：攤余成本法下，債券賬面價(jià)值=實(shí)際發(fā)行價(jià)-累計(jì)利息收入。2026年12月31日利息收入=1050×5%×6/12=26.25萬元。賬面價(jià)值=1050-26.25=1030萬元。選項(xiàng)B正確。4.C解析：原材料入賬價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+途中損耗+入庫前整理費(fèi)=50+2+1+1.5=54.5萬元。選項(xiàng)C正確。5.A解析：投資收益=售價(jià)-賬面價(jià)值+已計(jì)提利息收入=800-750+5=50萬元。選項(xiàng)A正確。6.B解析：預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”。選項(xiàng)B正確。7.B解析：分期收款銷售商品時(shí)，按合同約定的收款日期確認(rèn)收入。第一年應(yīng)確認(rèn)收入=200/3×1/3=66.67萬元。選項(xiàng)B正確。8.D解析：經(jīng)營租賃方式下，出租方應(yīng)將租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。選項(xiàng)D正確。9.B解析：2026年應(yīng)攤銷金額=（500-0）/5×12/12=100萬元。但預(yù)計(jì)使用年限縮短至5年，2026年實(shí)際攤銷=（500-0）/5×6/12=25萬元。選項(xiàng)B正確。10.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”凈額=100-5=95萬元。選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析11.ABCD解析：購買原材料、接受投資者投入資本、支付管理人員工資、出售固定資產(chǎn)都會(huì)影響資產(chǎn)科目。選項(xiàng)全部正確。12.ABCD解析：增值稅一般納稅人適用的稅率包括13%、9%、6%、3%等。選項(xiàng)全部正確。13.AD解析：“持有至到期投資”是指準(zhǔn)備持有至到期的債券投資和長期應(yīng)收款項(xiàng)。選項(xiàng)A、D正確。14.A解析：購買原材料未付款會(huì)導(dǎo)致“應(yīng)付賬款”增加。選項(xiàng)A正確。15.AB解析：“固定資產(chǎn)”的后續(xù)支出包括修理費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，但購買新設(shè)備和支付折舊不屬于后續(xù)支出。選項(xiàng)A、B正確。16.ABCD解析：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)成本、土地使用權(quán)均屬于“無形資產(chǎn)”的核算內(nèi)容。選項(xiàng)全部正確。17.AB解析：出售交易性金融資產(chǎn)取得收益和收到債券利息收入會(huì)增加“投資收益”。選項(xiàng)A、B正確。18.ABC解析：“期間費(fèi)用”包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不包括制造費(fèi)用（屬于生產(chǎn)成本）。選項(xiàng)A、B、C正確。19.ABC解析：計(jì)提所得稅、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、發(fā)生稅前扣除費(fèi)用都會(huì)影響“所得稅費(fèi)用”科目。選項(xiàng)A、B、C正確。20.ABCD解析：“財(cái)務(wù)報(bào)表”包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。選項(xiàng)全部正確。三、判斷題答案與解析21.√解析：實(shí)際成本法下，存貨成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中損耗等。22.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率可能為3%或1%。23.√解析：“持有至到期投資”的利息收入應(yīng)采用實(shí)際利率法核算。24.×解析：固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目。25.×解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”等。26.√解析：壞賬發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目。27.×解析：分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。28.√解析：經(jīng)營租賃方式下，出租方應(yīng)將租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。29.×解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。30.√解析：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。四、計(jì)算題答案與解析31.貸方發(fā)生額=200+（200-150）-80=170萬元解析：應(yīng)付賬款期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。170=150+貸方發(fā)生額-80，貸方發(fā)生額=170-150+80=200萬元。32.2026年應(yīng)計(jì)提折舊=（100-100×5%）/5=19萬元解析：年限平均法折舊額=（原價(jià)-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=19萬元。33.2026年利息費(fèi)用=1050×4%×6/12=21萬元解析：攤余成本法下，利息費(fèi)用=賬面價(jià)值×實(shí)際利率=21萬元。34.原材料入賬價(jià)值=50+2+1+1.5=54.5萬元解析：原材料入賬價(jià)值包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中損耗、入庫前整理費(fèi)。五、簡(jiǎn)答題答案與解析35.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件和后續(xù)計(jì)量方法確認(rèn)條件：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。后續(xù)計(jì)量方法：（1）采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計(jì)提折舊；（2）固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；（3）固定資產(chǎn)處置時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值，確認(rèn)處置損益。36.無形資產(chǎn)的攤銷方法和終止確認(rèn)條件攤銷方法：（1）采用直線法攤銷；（2）有特定用途的無形資產(chǎn)，按其用途計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用；（3）無法確定預(yù)期用途的，按管理費(fèi)用攤銷。終止確認(rèn)條件：（1）被出售、轉(zhuǎn)讓；（2）被報(bào)廢、毀損；（3）使用期限已滿且無繼續(xù)攤銷價(jià)值。六、業(yè)務(wù)題答案與解析37.甲公司會(huì)計(jì)分錄（1）1月1日購入原材料：借：原材料50借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：應(yīng)付賬款56.5（2）2月1日銷售商品：借：銀行存款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（3）3月1日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)20貸：銀行存款20（4）4月1日預(yù)收貨款：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20（5）5月1日收到安裝費(fèi)：借：銀行存款2貸：預(yù)收賬款2（6）6月30日計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用3.75貸：累計(jì)折舊3.75（20×5%×6/12）（7）7月1日出售設(shè)備：借：銀行存款18借：累計(jì)折舊1.5借：資產(chǎn)處置損益1.5（18-（20-1.5））貸：固定資產(chǎn)2038.乙公司會(huì)計(jì)分錄（1）1月1日購入