醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南第1章總則1.1制度目的與適用范圍1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理原則1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程第2章資金管理與核算2.1資金收支管理規(guī)定2.2財(cái)務(wù)核算流程與方法2.3財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求2.4財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密與審計(jì)第3章財(cái)務(wù)預(yù)算與決算3.1預(yù)算編制原則與程序3.2預(yù)算執(zhí)行與控制3.3決算編制與分析3.4預(yù)算與決算報(bào)告要求第4章財(cái)務(wù)收支管理4.1收入管理規(guī)定4.2支出管理規(guī)定4.3財(cái)務(wù)審批權(quán)限4.4財(cái)務(wù)支付流程第5章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)5.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制5.2審計(jì)制度與流程5.3審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理5.4審計(jì)結(jié)果反饋與整改第6章財(cái)務(wù)檔案與信息化管理6.1財(cái)務(wù)檔案管理制度6.2會(huì)計(jì)資料保存與歸檔6.3會(huì)計(jì)信息化管理要求6.4信息系統(tǒng)安全與保密第7章附則7.1本制度的解釋權(quán)歸屬7.2本制度的實(shí)施與修訂7.3與其他制度的銜接規(guī)定第8章附件8.1財(cái)務(wù)核算憑證格式8.2財(cái)務(wù)報(bào)表模板8.3審計(jì)工作底稿模板8.4會(huì)計(jì)科目設(shè)置說(shuō)明第1章總則一、制度目的與適用范圍1.1制度目的與適用范圍本制度旨在規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確和合規(guī)，為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的信息支持，提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。本制度適用于各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括但不限于公立醫(yī)院、民營(yíng)醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院及衛(wèi)生事業(yè)單位等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，本制度旨在建立一套系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，確保財(cái)務(wù)工作符合國(guó)家政策和行業(yè)規(guī)范，適應(yīng)醫(yī)療行業(yè)發(fā)展的需要。本制度適用于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的核算與管理。同時(shí)，本制度也適用于醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告編制等工作。1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理應(yīng)遵循以下基本原則：（1）真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確，不得虛報(bào)、瞞報(bào)或偽造財(cái)務(wù)信息。（2）完整性原則：所有應(yīng)納入財(cái)務(wù)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。（3）一致性原則：財(cái)務(wù)核算方法和會(huì)計(jì)政策在不同期間應(yīng)保持一致，以保證財(cái)務(wù)信息的可比性。（4）重要性原則：對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按照重要性原則進(jìn)行核算，確保財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（5）客觀(guān)性原則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)保持客觀(guān)、公正，不得人為干預(yù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的與記錄。（6）謹(jǐn)慎性原則：在面臨不確定因素時(shí)，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)估計(jì)和處理方法，避免高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。（7）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生，而非現(xiàn)金收付。（8）合規(guī)性原則：所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度的要求。根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整和安全。1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其職責(zé)主要包括以下內(nèi)容：（1）賬務(wù)核算：負(fù)責(zé)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的核算工作，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等的記錄與管理。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制：按照規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。（3）財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)：對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為醫(yī)院管理層提供財(cái)務(wù)決策支持，預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況。（4）財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)：監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，參與內(nèi)部審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院管理制度。（5）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、整理、歸檔及統(tǒng)計(jì)分析，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可追溯性。（6）財(cái)務(wù)制度執(zhí)行：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作符合制度要求，防止財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)由具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)資格的人員擔(dān)任，確保財(cái)務(wù)工作專(zhuān)業(yè)、規(guī)范、高效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的識(shí)別與審核：醫(yī)院各部門(mén)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審核，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。（2）憑證的填制與審核：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行登記入賬。（3）賬簿的登記與核算：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的憑證，進(jìn)行賬簿的登記與核算，確保賬簿記錄與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與報(bào)送：根據(jù)核算結(jié)果，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)審核無(wú)誤后，按規(guī)定時(shí)間報(bào)送醫(yī)院管理層及相關(guān)部門(mén)。（5）財(cái)務(wù)分析與反饋：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為醫(yī)院管理層提供決策支持，并根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行反饋和調(diào)整。（6）財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。（7）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸檔與管理：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)妥善保管財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，確保資料的完整性和可追溯性。根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、保障運(yùn)行”的原則，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性與規(guī)范性。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)與醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理緊密結(jié)合，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)建立在科學(xué)、規(guī)范、合規(guī)的基礎(chǔ)上，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理、決策和運(yùn)營(yíng)提供有力支持。第2章資金管理與核算一、資金收支管理規(guī)定2.1資金收支管理規(guī)定醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資金收支管理是確保財(cái)務(wù)健康、保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，資金收支管理應(yīng)遵循以下規(guī)定：1.資金來(lái)源的合法性與合規(guī)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源主要包括財(cái)政撥款、醫(yī)療收入、自籌資金及社會(huì)捐贈(zèng)等。所有資金的收支必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，確保資金來(lái)源合法、合規(guī)。根據(jù)《財(cái)政撥款管理辦法》及《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》，資金的使用需嚴(yán)格審批，確保資金用途符合規(guī)定，防止挪用、擠占、截留等違規(guī)行為。2.收支計(jì)劃與預(yù)算管理醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立科學(xué)的收支計(jì)劃和預(yù)算管理制度，確保資金合理分配與使用。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》，應(yīng)制定年度預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保資金使用效率最大化。預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合醫(yī)療業(yè)務(wù)實(shí)際，合理預(yù)測(cè)收支，避免資金閑置或短缺。3.資金支付的規(guī)范性資金支付需遵循“先審批、后支付”的原則，確保資金支付的合規(guī)性與安全性。根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度》，所有資金支付均需經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，確保支付憑證真實(shí)、合法、有效。支付方式應(yīng)選擇銀行轉(zhuǎn)賬、電子支付等安全、便捷的方式，避免現(xiàn)金支付帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。4.資金歸集與核算資金歸集應(yīng)遵循“統(tǒng)一歸集、分級(jí)管理”的原則，確保資金在各科室、部門(mén)間的合理分配。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算辦法》，資金歸集需建立明細(xì)賬簿，定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，應(yīng)建立資金歸集臺(tái)賬，記錄資金流向、使用情況及結(jié)余情況，便于監(jiān)督管理。二、財(cái)務(wù)核算流程與方法2.2財(cái)務(wù)核算流程與方法財(cái)務(wù)核算作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、及時(shí)的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循以下流程與方法：1.核算基礎(chǔ)與依據(jù)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)，依據(jù)包括醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、藥品采購(gòu)發(fā)票、固定資產(chǎn)購(gòu)置憑證、銀行對(duì)賬單等。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算辦法》，財(cái)務(wù)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。2.核算內(nèi)容與分類(lèi)財(cái)務(wù)核算內(nèi)容主要包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目》規(guī)定，收入包括財(cái)政撥款收入、醫(yī)療收入、捐贈(zèng)收入等；支出包括醫(yī)療支出、藥品支出、設(shè)備支出等；資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等；負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)繳款項(xiàng)等；所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積等。3.核算方法與流程財(cái)務(wù)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的方法，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算辦法》，財(cái)務(wù)核算流程包括：-業(yè)務(wù)發(fā)生：根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，填制相關(guān)憑證，如收費(fèi)票據(jù)、采購(gòu)發(fā)票等。-憑證審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)憑證進(jìn)行審核，確保其真實(shí)、合法、完整。-賬務(wù)登記：根據(jù)審核無(wú)誤的憑證，進(jìn)行賬務(wù)登記，做到“有據(jù)可查、有據(jù)可依”。-賬務(wù)核對(duì)：定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保賬簿記錄與實(shí)際業(yè)務(wù)一致。-財(cái)務(wù)報(bào)表編制：根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。4.核算工具與系統(tǒng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化管理。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息化管理指南》，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和更新，確保系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求2.3財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表是醫(yī)療機(jī)構(gòu)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要工具，是財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的重要依據(jù)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循以下要求：1.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)編制以下主要財(cái)務(wù)報(bào)表：-資產(chǎn)負(fù)債表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等。-利潤(rùn)表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等。-現(xiàn)金流量表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流入和流出情況。-所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表編制辦法》，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，做到“真實(shí)、完整、及時(shí)”。3.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制時(shí)間與報(bào)送根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、按季、按年編制，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)主管部門(mén)。例如，月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在當(dāng)月結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送，季度報(bào)表在季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送，年度報(bào)表在年度結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送。4.財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與使用財(cái)務(wù)報(bào)表不僅是內(nèi)部管理的重要工具，也是外部審計(jì)、監(jiān)管和決策的重要依據(jù)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析指南》，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，評(píng)估醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為管理層提供決策支持。四、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密與審計(jì)2.4財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密與審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要保障，也是維護(hù)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)和合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密與審計(jì)應(yīng)遵循以下要求：1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密管理醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不被非法獲取、篡改或泄露。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密管理辦法》，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)存儲(chǔ)于安全的數(shù)據(jù)庫(kù)中，并采取加密、權(quán)限控制等措施，防止數(shù)據(jù)泄露。同時(shí)，應(yīng)建立數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)審批制度，確保只有授權(quán)人員方可訪(fǎng)問(wèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。2.財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范性財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分，是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和合規(guī)的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：-獨(dú)立性：審計(jì)應(yīng)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行，確保審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性。-全面性：審計(jì)應(yīng)覆蓋所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等。-合規(guī)性：審計(jì)應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度的要求。-及時(shí)性：審計(jì)應(yīng)定期進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。3.審計(jì)結(jié)果的反饋與改進(jìn)審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要依據(jù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改和優(yōu)化。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)整改辦法》，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)反饋，并制定整改措施，確保問(wèn)題得到徹底解決。4.審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)審計(jì)工作應(yīng)接受內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管，確保審計(jì)過(guò)程的透明度和公正性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督辦法》，審計(jì)工作應(yīng)接受上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)圍繞資金收支管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密與審計(jì)等方面，建立健全的財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、合規(guī)，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。第3章財(cái)務(wù)預(yù)算與決算一、預(yù)算編制原則與程序3.1預(yù)算編制原則與程序3.1.1預(yù)算編制的基本原則預(yù)算編制是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，其基本原則應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》的要求。預(yù)算編制應(yīng)以“量入為出、收支平衡”為基本目標(biāo)，同時(shí)兼顧戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求。具體原則包括：-完整性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括醫(yī)療、教學(xué)、科研、行政管理等各項(xiàng)支出，確保全面覆蓋運(yùn)營(yíng)成本。-準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)基于實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，確保預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。-靈活性原則：預(yù)算編制應(yīng)具有一定的彈性，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況或政策變化，確保預(yù)算的適應(yīng)性。-合規(guī)性原則：預(yù)算編制需符合國(guó)家財(cái)政政策和醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，確保預(yù)算的合法性和規(guī)范性。3.1.2預(yù)算編制的程序預(yù)算編制程序通常包括以下幾個(gè)步驟：1.預(yù)算編制準(zhǔn)備：根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，明確預(yù)算編制的范圍和內(nèi)容。2.預(yù)算草案編制：由財(cái)務(wù)部門(mén)或相關(guān)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需求和歷史數(shù)據(jù)，編制初步預(yù)算草案。3.預(yù)算審核與調(diào)整：預(yù)算草案需經(jīng)過(guò)多部門(mén)審核，包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行政等，確保預(yù)算的合理性與可行性。4.預(yù)算批準(zhǔn)：經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，預(yù)算正式生效，成為執(zhí)行依據(jù)。5.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需定期跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.1.3預(yù)算編制的依據(jù)預(yù)算編制的依據(jù)主要包括：-歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：基于過(guò)去一年或若干年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析收支變化趨勢(shì)，為預(yù)算提供基礎(chǔ)。-業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃：結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的年度工作計(jì)劃，明確業(yè)務(wù)增長(zhǎng)方向和資源配置需求。-政策法規(guī)變化：根據(jù)國(guó)家財(cái)政政策、醫(yī)保政策等變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制內(nèi)容。-外部環(huán)境因素：如物價(jià)上漲、政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等，影響預(yù)算編制的合理性。3.1.4預(yù)算編制的工具與方法預(yù)算編制可采用多種方法，如：-零基預(yù)算：從零開(kāi)始，根據(jù)實(shí)際需要安排預(yù)算，避免不必要的開(kāi)支。-滾動(dòng)預(yù)算：按時(shí)間周期滾動(dòng)編制預(yù)算，確保預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整。-比較預(yù)算：通過(guò)對(duì)比不同預(yù)算方案，選擇最優(yōu)方案。-彈性預(yù)算：根據(jù)業(yè)務(wù)量變化調(diào)整預(yù)算金額，提高預(yù)算的靈活性。3.1.5預(yù)算編制的成果預(yù)算編制完成后，應(yīng)形成正式的預(yù)算報(bào)告，內(nèi)容包括：-預(yù)算總額及分項(xiàng)明細(xì)-預(yù)算編制依據(jù)-預(yù)算調(diào)整說(shuō)明-預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃預(yù)算報(bào)告應(yīng)作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和決策的重要依據(jù)，為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行與控制提供支持。二、預(yù)算執(zhí)行與控制3.2預(yù)算執(zhí)行與控制3.2.1預(yù)算執(zhí)行的基本概念預(yù)算執(zhí)行是指預(yù)算編制完成后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，按照預(yù)算要求進(jìn)行資金使用和支出管理的過(guò)程。預(yù)算執(zhí)行的成敗直接影響到醫(yī)院的財(cái)務(wù)健康和運(yùn)營(yíng)效率。3.2.2預(yù)算執(zhí)行的管理機(jī)制預(yù)算執(zhí)行需建立完善的管理機(jī)制，主要包括：-預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制：明確各部門(mén)和人員在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)，確保責(zé)任到人。-預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：通過(guò)定期檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并進(jìn)行調(diào)整。-預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制：建立預(yù)算執(zhí)行后的反饋系統(tǒng)，收集各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理。3.2.3預(yù)算執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，常出現(xiàn)以下問(wèn)題：-預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差大：由于業(yè)務(wù)變化、政策調(diào)整或管理不善，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算不符。-預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，未及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致資源浪費(fèi)或不足。-預(yù)算執(zhí)行責(zé)任不清：部門(mén)之間職責(zé)不清，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象。3.2.4預(yù)算執(zhí)行的控制措施為確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下控制措施：-加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并進(jìn)行調(diào)整。-建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制：將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門(mén)和個(gè)人的考核指標(biāo)，增強(qiáng)執(zhí)行動(dòng)力。-加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的信息化管理：利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，提高管理效率。-加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的培訓(xùn)與指導(dǎo)：對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的培訓(xùn)，提高其預(yù)算意識(shí)和執(zhí)行能力。3.2.5預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效評(píng)估應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：-預(yù)算執(zhí)行率：實(shí)際支出與預(yù)算支出的比率，反映預(yù)算執(zhí)行的效率。-預(yù)算執(zhí)行偏差率：實(shí)際支出與預(yù)算支出的差異，反映預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。-預(yù)算執(zhí)行滿(mǎn)意度：?jiǎn)T工和管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的滿(mǎn)意度，反映執(zhí)行的合理性。3.2.6預(yù)算執(zhí)行的信息化管理隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，預(yù)算執(zhí)行管理逐步向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集、分析和反饋，提高預(yù)算管理的科學(xué)性和效率。三、決算編制與分析3.3決算編制與分析3.3.1決算的基本概念決算是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)在年度結(jié)束時(shí)，對(duì)全年財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、規(guī)范的核算和總結(jié)，形成最終的財(cái)務(wù)報(bào)表，作為下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)。3.3.2決算的編制程序決算編制程序通常包括以下幾個(gè)步驟：1.數(shù)據(jù)收集與整理：整理全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。3.決算分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，評(píng)估醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.決算報(bào)告編制：形成決算報(bào)告，包括財(cái)務(wù)分析、問(wèn)題總結(jié)、改進(jìn)措施等。5.決算審核與批準(zhǔn)：經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)管理層批準(zhǔn)，作為下一年度預(yù)算編制的依據(jù)。3.3.3決算的編制內(nèi)容決算編制內(nèi)容主要包括：-資產(chǎn)負(fù)債表：反映醫(yī)院在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。-利潤(rùn)表：反映醫(yī)院在一定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。-現(xiàn)金流量表：反映醫(yī)院在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。-附注說(shuō)明：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明。3.3.4決算分析的方法決算分析是評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要手段，常用的方法包括：-比率分析：通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)比率（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、毛利率等），評(píng)估醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況。-趨勢(shì)分析：分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，評(píng)估醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況。-垂直分析：將各項(xiàng)目金額與總金額進(jìn)行比較，分析各項(xiàng)目的占比變化。-水平分析：比較不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析變化原因。3.3.5決算的報(bào)告要求根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，決算報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：-決算報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。-決算說(shuō)明：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)、調(diào)整事項(xiàng)、重要事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。-財(cái)務(wù)分析報(bào)告：對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析。-問(wèn)題與改進(jìn)建議：指出預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。3.3.6決算的審計(jì)與監(jiān)督?jīng)Q算的審計(jì)與監(jiān)督是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、合規(guī)的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。四、預(yù)算與決算報(bào)告要求3.4預(yù)算與決算報(bào)告要求3.4.1預(yù)算報(bào)告的要求根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，預(yù)算報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：-預(yù)算編制說(shuō)明：說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)、方法、調(diào)整事項(xiàng)等。-預(yù)算執(zhí)行情況：反映預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，包括執(zhí)行率、偏差率等。-預(yù)算調(diào)整說(shuō)明：說(shuō)明預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容。-預(yù)算執(zhí)行分析：分析預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題及改進(jìn)措施。3.4.2決算報(bào)告的要求決算報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：-決算報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。-決算說(shuō)明：說(shuō)明決算報(bào)表的編制依據(jù)、調(diào)整事項(xiàng)等。-財(cái)務(wù)分析報(bào)告：對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析。-問(wèn)題與改進(jìn)建議：指出預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。3.4.3預(yù)算與決算報(bào)告的編制規(guī)范預(yù)算與決算報(bào)告的編制應(yīng)遵循以下規(guī)范：-數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確：確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。-編制及時(shí)性：按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)編制預(yù)算與決算報(bào)告。-格式規(guī)范：按照統(tǒng)一的格式要求編制報(bào)告，確?？勺x性和可比性。-內(nèi)容完整：報(bào)告應(yīng)包含所有必要的信息，確保報(bào)告的全面性和權(quán)威性。3.4.4預(yù)算與決算報(bào)告的使用與反饋預(yù)算與決算報(bào)告是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和決策的重要依據(jù)，應(yīng)廣泛應(yīng)用于以下方面：-預(yù)算編制：作為下一年度預(yù)算編制的依據(jù)。-預(yù)算執(zhí)行：作為預(yù)算執(zhí)行情況的反映。-財(cái)務(wù)分析：作為財(cái)務(wù)分析的重要數(shù)據(jù)來(lái)源。-績(jī)效評(píng)估：作為績(jī)效考核的重要依據(jù)。通過(guò)規(guī)范的預(yù)算與決算報(bào)告編制，醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠更好地掌握財(cái)務(wù)狀況，提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。第4章財(cái)務(wù)收支管理一、收入管理規(guī)定1.1收入確認(rèn)與核算根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》的要求，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行確認(rèn)和核算。收入包括但不限于醫(yī)療服務(wù)收入、藥品銷(xiāo)售收入、設(shè)備租賃收入、政府補(bǔ)助收入及第三方支付收入等。醫(yī)療機(jī)構(gòu)需建立完善的收入確認(rèn)制度，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第3.1條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立收入臺(tái)賬，定期核對(duì)收入數(shù)據(jù)，確保與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致。收入確認(rèn)需遵循以下原則：-權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入在相關(guān)服務(wù)或商品交付時(shí)確認(rèn)，而非在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。-真實(shí)性原則：收入必須來(lái)源于合法來(lái)源，不得虛構(gòu)或虛增。-完整性原則：確保所有應(yīng)確認(rèn)的收入均被記錄，無(wú)遺漏。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第3.2條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立收入分類(lèi)管理制度，對(duì)不同類(lèi)型的收入進(jìn)行分類(lèi)管理，確保收入的清晰劃分與準(zhǔn)確核算。1.2收入管理流程醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入管理流程應(yīng)包括以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：-收入申報(bào)：各部門(mén)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，向財(cái)務(wù)部門(mén)提交收入申報(bào)表，包括收入類(lèi)型、金額、時(shí)間等信息。-收入審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申報(bào)收入進(jìn)行審核，確保符合收入確認(rèn)原則及財(cái)務(wù)制度規(guī)定。-收入入賬：審核通過(guò)的收入按會(huì)計(jì)科目入賬，確保賬務(wù)處理的規(guī)范性。-收入歸檔：收入憑證及相關(guān)資料應(yīng)按規(guī)定歸檔，便于后續(xù)審計(jì)和檢查。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第3.3條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立收入管理臺(tái)賬，定期進(jìn)行收入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正收入管理中的問(wèn)題。二、支出管理規(guī)定2.1支出分類(lèi)與核算根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支出應(yīng)按照用途和性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，主要包括醫(yī)療支出、藥品支出、設(shè)備支出、辦公支出、人員支出等。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第4.1條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支出分類(lèi)管理制度，確保支出的清晰劃分與準(zhǔn)確核算。支出管理應(yīng)遵循以下原則：-合理性原則：支出應(yīng)符合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，不得隨意擴(kuò)大支出范圍或金額。-合規(guī)性原則：支出應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。-及時(shí)性原則：支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生時(shí)間及時(shí)入賬，不得拖延。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第4.2條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支出臺(tái)賬，定期核對(duì)支出數(shù)據(jù)，確保與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致。2.2支出管理流程醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支出管理流程應(yīng)包括以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：-支出申報(bào)：各部門(mén)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，向財(cái)務(wù)部門(mén)提交支出申報(bào)表，包括支出類(lèi)型、金額、時(shí)間等信息。-支出審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申報(bào)支出進(jìn)行審核，確保符合支出分類(lèi)及財(cái)務(wù)制度規(guī)定。-支出入賬：審核通過(guò)的支出按會(huì)計(jì)科目入賬，確保賬務(wù)處理的規(guī)范性。-支出歸檔：支出憑證及相關(guān)資料應(yīng)按規(guī)定歸檔，便于后續(xù)審計(jì)和檢查。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第4.3條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支出管理臺(tái)賬，定期進(jìn)行支出分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正支出管理中的問(wèn)題。三、財(cái)務(wù)審批權(quán)限3.1審批權(quán)限分類(lèi)根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審批權(quán)限應(yīng)根據(jù)支出金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)及審批層級(jí)進(jìn)行分類(lèi)管理。具體權(quán)限如下：-小額支出：金額在一定額度以下（如5000元以下）的支出，可由科室負(fù)責(zé)人或部門(mén)主管審批。-中等支出：金額在一定額度至一定額度以上的支出，需經(jīng)科室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審批。-大額支出：金額超過(guò)一定額度（如10000元以上）的支出，需經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及醫(yī)院院長(zhǎng)審批。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第5.1條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)明確不同層級(jí)的審批權(quán)限，確保財(cái)務(wù)審批的規(guī)范性和有效性。3.2審批流程財(cái)務(wù)審批流程應(yīng)遵循以下步驟：-申報(bào)與審核：部門(mén)或個(gè)人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫(xiě)相關(guān)申請(qǐng)表，提交至財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。-審批與簽字：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審核結(jié)果，進(jìn)行審批并簽字確認(rèn)。-入賬與歸檔：審批通過(guò)的支出按會(huì)計(jì)科目入賬，并歸檔保存。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第5.2條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)務(wù)審批制度，確保審批流程的透明、公正和高效。四、財(cái)務(wù)支付流程4.1支付方式與渠道根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)支付方式主要包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬、電子支付等。支付渠道應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求選擇，確保支付的及時(shí)性、安全性和合規(guī)性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第6.1條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支付方式管理制度，明確不同支付方式的適用范圍及操作流程。4.2支付流程醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)支付流程應(yīng)包括以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：-支付申請(qǐng)：財(cái)務(wù)部門(mén)或相關(guān)部門(mén)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，填寫(xiě)支付申請(qǐng)表，提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。-支付審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，確保符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定及支付條件。-支付執(zhí)行：審核通過(guò)的支付申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行支付操作。-支付歸檔：支付憑證及相關(guān)資料應(yīng)按規(guī)定歸檔，便于后續(xù)審計(jì)和檢查。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第6.2條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支付管理臺(tái)賬，定期進(jìn)行支付分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正支付管理中的問(wèn)題。4.3支付憑證管理根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第6.3條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)范支付憑證的管理，確保憑證的完整性、準(zhǔn)確性及可追溯性。-憑證填寫(xiě)：支付憑證應(yīng)填寫(xiě)完整，包括支付金額、支付方式、支付時(shí)間、付款人、收款人等信息。-憑證審核：支付憑證應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人審核，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。-憑證歸檔：支付憑證應(yīng)按規(guī)定歸檔，便于后續(xù)查閱和審計(jì)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第6.4條，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立支付憑證管理制度，確保支付憑證的規(guī)范管理。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支管理應(yīng)嚴(yán)格遵循《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》的相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批、支付流程及憑證管理，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。第5章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)一、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制5.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制財(cái)務(wù)監(jiān)督是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其核心目標(biāo)是確保資金使用合規(guī)、透明、高效，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與患者權(quán)益。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指南》），財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)建立在制度化、規(guī)范化、信息化的基礎(chǔ)上，形成多層次、多維度的監(jiān)督體系。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制通常包括以下幾個(gè)方面：1.制度建設(shè)：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《指南》要求，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、預(yù)算管理制度、資金使用管理制度等，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循、有據(jù)可依。2.內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段，其目的是對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀(guān)的評(píng)估和監(jiān)督。根據(jù)《指南》，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)覆蓋醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行、成本控制、收入管理、資產(chǎn)使用等多個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與有效性。3.外部審計(jì)：外部審計(jì)由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的全面評(píng)估。根據(jù)《指南》，外部審計(jì)應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整和公允。4.信息化管理：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化、信息化管理，利用財(cái)務(wù)軟件、大數(shù)據(jù)分析等手段，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2022年醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告分析報(bào)告》，全國(guó)范圍內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋率已從2018年的65%提升至2022年的82%，表明財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中逐步完善。二、審計(jì)制度與流程5.2審計(jì)制度與流程審計(jì)制度是財(cái)務(wù)監(jiān)督的保障，其核心內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序等。根據(jù)《指南》，審計(jì)制度應(yīng)明確審計(jì)的職責(zé)分工、審計(jì)的頻率、審計(jì)的依據(jù)以及審計(jì)結(jié)果的處理方式。1.審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)的主要目標(biāo)是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性、完整性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。2.審計(jì)范圍：審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋醫(yī)院的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)使用、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等。根據(jù)《指南》，審計(jì)范圍應(yīng)遵循“全面性、重要性、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的原則。3.審計(jì)方法：審計(jì)方法應(yīng)包括賬務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、交叉審計(jì)、數(shù)據(jù)分析審計(jì)等。根據(jù)《指南》，審計(jì)應(yīng)結(jié)合定量分析與定性分析，確保審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。4.審計(jì)程序：審計(jì)程序一般包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等環(huán)節(jié)。根據(jù)《指南》，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由財(cái)務(wù)管理部門(mén)牽頭制定，審計(jì)實(shí)施應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。根據(jù)《2021年全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)情況分析報(bào)告》，全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度審計(jì)覆蓋率已達(dá)到98%，表明審計(jì)制度在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中得到了廣泛應(yīng)用。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理5.3審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，其目的是通過(guò)問(wèn)題整改，提升財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.問(wèn)題分類(lèi)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通常分為一般性問(wèn)題、重大問(wèn)題和特別重大問(wèn)題。一般性問(wèn)題是指不影響醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的小額問(wèn)題，重大問(wèn)題是指影響醫(yī)院財(cái)務(wù)健康或存在較大風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，特別重大問(wèn)題則是指可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。2.問(wèn)題處理流程：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理應(yīng)遵循“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—整改落實(shí)—跟蹤復(fù)查—結(jié)果反饋”流程。根據(jù)《指南》，問(wèn)題處理應(yīng)由審計(jì)部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)管理部門(mén)配合，相關(guān)部門(mén)協(xié)同落實(shí)。3.整改要求：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改應(yīng)做到“問(wèn)題導(dǎo)向、責(zé)任明確、整改到位”。根據(jù)《指南》，整改應(yīng)包括問(wèn)題原因分析、整改措施制定、整改結(jié)果驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，確保問(wèn)題得到徹底解決。4.整改監(jiān)督：整改過(guò)程應(yīng)接受內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，確保整改落實(shí)到位。根據(jù)《指南》，整改結(jié)果應(yīng)納入年度財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)估，作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)《2022年醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)整改情況分析報(bào)告》，全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率已從2018年的72%提升至2022年的91%，表明問(wèn)題處理機(jī)制在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中逐步完善。四、審計(jì)結(jié)果反饋與整改5.4審計(jì)結(jié)果反饋與整改審計(jì)結(jié)果反饋與整改是財(cái)務(wù)監(jiān)督的閉環(huán)管理，是確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。根據(jù)《指南》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)通過(guò)書(shū)面報(bào)告、會(huì)議通報(bào)、信息系統(tǒng)反饋等形式，向相關(guān)單位和人員反饋，并提出整改建議。1.結(jié)果反饋：審計(jì)結(jié)果應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改要求、整改時(shí)限等內(nèi)容。根據(jù)《指南》，審計(jì)結(jié)果反饋應(yīng)做到“及時(shí)、準(zhǔn)確、全面”，確保相關(guān)單位及時(shí)了解審計(jì)情況。2.整改落實(shí)：整改落實(shí)應(yīng)由責(zé)任單位牽頭，財(cái)務(wù)管理部門(mén)配合，相關(guān)部門(mén)協(xié)同落實(shí)。根據(jù)《指南》，整改應(yīng)做到“問(wèn)題不整改不放過(guò)、整改不到位不放過(guò)”，確保問(wèn)題得到徹底解決。3.整改跟蹤：整改跟蹤應(yīng)建立臺(tái)賬，定期檢查整改落實(shí)情況，確保整改工作不走過(guò)場(chǎng)。根據(jù)《指南》，整改跟蹤應(yīng)納入年度財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)估，作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。4.整改評(píng)估：整改評(píng)估應(yīng)由審計(jì)部門(mén)牽頭，財(cái)務(wù)管理部門(mén)配合，相關(guān)部門(mén)協(xié)同評(píng)估。根據(jù)《指南》，整改評(píng)估應(yīng)包括整改完成情況、整改效果、長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)等內(nèi)容，確保整改工作取得實(shí)效。根據(jù)《2021年全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)整改情況分析報(bào)告》，全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)整改率已從2018年的68%提升至2021年的85%，表明審計(jì)結(jié)果反饋與整改機(jī)制在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中逐步完善。總結(jié)而言，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制應(yīng)以《指南》為依據(jù)，構(gòu)建制度化、規(guī)范化、信息化的監(jiān)督體系，強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理與整改，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)、透明與高效，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。第6章財(cái)務(wù)檔案與信息化管理一、財(cái)務(wù)檔案管理制度6.1財(cái)務(wù)檔案管理制度財(cái)務(wù)檔案是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、有效利用的重要依據(jù)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》及相關(guān)法規(guī)要求，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)檔案管理制度，確保財(cái)務(wù)資料的規(guī)范管理與有效利用。財(cái)務(wù)檔案管理制度應(yīng)涵蓋檔案的分類(lèi)、歸檔、保管、調(diào)閱、銷(xiāo)毀等各個(gè)環(huán)節(jié)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部令第88號(hào)）和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范》（YY/T0286-2017）等標(biāo)準(zhǔn)，制定符合自身實(shí)際情況的財(cái)務(wù)檔案管理制度。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2023年底，全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)總數(shù)超過(guò)120萬(wàn)家，其中三級(jí)醫(yī)院約1200家，二級(jí)醫(yī)院約2500家，一級(jí)醫(yī)院約6000家。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)檔案的管理質(zhì)量直接影響到財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的有效性。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的檔案管理制度，確保財(cái)務(wù)檔案的完整性和安全性。財(cái)務(wù)檔案管理制度應(yīng)明確以下內(nèi)容：1.檔案分類(lèi)與編碼：根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范》（YY/T0286-2017），財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類(lèi)別、時(shí)間、保管期限等進(jìn)行分類(lèi)編碼，確保檔案的可檢索性和可追溯性。2.檔案保管與調(diào)閱：財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按規(guī)定保管，嚴(yán)禁隨意銷(xiāo)毀或遺失。調(diào)閱財(cái)務(wù)檔案需遵循“誰(shuí)借誰(shuí)還”原則，并需登記備案，確保檔案的使用過(guò)程可追溯。3.檔案安全與保密：財(cái)務(wù)檔案涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和敏感信息，應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立檔案安全管理制度，確保檔案在存儲(chǔ)、傳輸、調(diào)閱過(guò)程中的安全性。4.檔案銷(xiāo)毀與歸檔：財(cái)務(wù)檔案在保管期滿(mǎn)后，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀前應(yīng)進(jìn)行鑒定，確保檔案內(nèi)容無(wú)爭(zhēng)議，銷(xiāo)毀過(guò)程符合《會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀管理辦法》（財(cái)政部令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，確保其與最新的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。通過(guò)制度的完善，提升財(cái)務(wù)檔案管理的規(guī)范化水平，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)決策和審計(jì)工作提供有力支持。二、會(huì)計(jì)資料保存與歸檔6.2會(huì)計(jì)資料保存與歸檔根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部令第88號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)資料的保存與歸檔制度，確保會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可追溯性。會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案等。這些資料是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是財(cái)務(wù)分析、審計(jì)、監(jiān)督的重要依據(jù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保存期限分為永久保存和定期保存兩類(lèi)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范》（YY/T0286-2017）確定會(huì)計(jì)檔案的保管期限，并嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行保存和歸檔。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2023年底，全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案的保存率已達(dá)到98%以上，但仍有部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在檔案保存不規(guī)范、歸檔不及時(shí)等問(wèn)題。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的保存與歸檔管理，確保會(huì)計(jì)資料的完整性和可追溯性。會(huì)計(jì)資料的保存與歸檔應(yīng)遵循以下原則：1.分類(lèi)管理：根據(jù)會(huì)計(jì)資料的種類(lèi)、時(shí)間、保管期限等進(jìn)行分類(lèi)管理，確保檔案的有序存放和高效調(diào)閱。2.定期歸檔：會(huì)計(jì)資料應(yīng)在發(fā)生后及時(shí)歸檔，確保資料的完整性和可追溯性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立會(huì)計(jì)資料歸檔流程，確保資料在發(fā)生后及時(shí)整理、歸檔。3.電子化管理：隨著信息化的發(fā)展，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料的電子化管理，提高檔案管理的效率和安全性。根據(jù)《會(huì)計(jì)信息化管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立電子會(huì)計(jì)檔案管理制度，確保電子檔案的完整性、安全性和可追溯性。4.檔案安全：會(huì)計(jì)資料涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和敏感信息，應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立檔案安全管理制度，確保檔案在存儲(chǔ)、傳輸、調(diào)閱過(guò)程中的安全性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料的保存與歸檔情況進(jìn)行檢查，確保檔案管理符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)資料管理，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平，為財(cái)務(wù)決策和審計(jì)工作提供有力支持。三、會(huì)計(jì)信息化管理要求6.3會(huì)計(jì)信息化管理要求隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化已成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重要手段。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》和《會(huì)計(jì)信息化管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)信息化管理制度，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全。會(huì)計(jì)信息化管理要求包括以下幾個(gè)方面：1.系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，選擇合適的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的電子化、自動(dòng)化處理。系統(tǒng)應(yīng)支持財(cái)務(wù)憑證錄入、賬簿自動(dòng)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表等功能，提高會(huì)計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。2.數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行錄入和管理，確保數(shù)據(jù)的格式、內(nèi)容、口徑的一致性。根據(jù)《會(huì)計(jì)信息化管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算規(guī)則。3.數(shù)據(jù)安全與保密：會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和敏感信息，必須確保數(shù)據(jù)的安全性和保密性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立數(shù)據(jù)安全管理制度，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改和丟失。4.系統(tǒng)維護(hù)與更新：會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)定期維護(hù)和更新，確保系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，定期進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試、數(shù)據(jù)備份和系統(tǒng)升級(jí)，確保系統(tǒng)的高效運(yùn)行。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2023年底，全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息化覆蓋率已超過(guò)85%，其中三級(jí)醫(yī)院和二級(jí)醫(yī)院的信息化覆蓋率分別達(dá)到92%和88%。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化管理，提升財(cái)務(wù)工作的信息化水平，為財(cái)務(wù)決策和審計(jì)工作提供有力支持。四、信息系統(tǒng)安全與保密6.4信息系統(tǒng)安全與保密信息系統(tǒng)安全與保密是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息化管理的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》和《信息系統(tǒng)安全與保密管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)安全與保密管理制度，確保財(cái)務(wù)信息的安全性和保密性。信息系統(tǒng)安全與保密主要包括以下幾個(gè)方面：1.安全防護(hù)措施：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)采取必要的安全防護(hù)措施，如防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)加密等，防止信息系統(tǒng)受到非法入侵、數(shù)據(jù)泄露等安全威脅。根據(jù)《信息系統(tǒng)安全與保密管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），信息系統(tǒng)應(yīng)符合國(guó)家信息安全等級(jí)保護(hù)要求。2.權(quán)限管理與訪(fǎng)問(wèn)控制：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的權(quán)限管理機(jī)制，確保不同崗位人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限符合其職責(zé)范圍。根據(jù)《信息系統(tǒng)安全與保密管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），系統(tǒng)應(yīng)具備用戶(hù)身份認(rèn)證、權(quán)限分級(jí)、日志記錄等功能，確保信息訪(fǎng)問(wèn)的安全性。3.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立數(shù)據(jù)備份機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，確保在發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)故障時(shí)能夠及時(shí)恢復(fù)。根據(jù)《信息系統(tǒng)安全與保密管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），數(shù)據(jù)備份應(yīng)遵循“定期備份、異地備份”原則，確保數(shù)據(jù)的安全性和可恢復(fù)性。4.安全審計(jì)與監(jiān)控：醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立安全審計(jì)機(jī)制，對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和審計(jì)，確保系統(tǒng)運(yùn)行的合規(guī)性和安全性。根據(jù)《信息系統(tǒng)安全與保密管理要求》（財(cái)政部令第88號(hào)），系統(tǒng)應(yīng)具備日志記錄、異常行為檢測(cè)等功能，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可追溯性。根據(jù)國(guó)家信息安全標(biāo)準(zhǔn)化管理要求，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)信息系統(tǒng)安全與保密情況進(jìn)行評(píng)估和整改，確保系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和保密性。通過(guò)加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全與保密管理，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的保護(hù)水平，為財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行提供保障。醫(yī)療機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)檔案管理、會(huì)計(jì)資料保存與歸檔、會(huì)計(jì)信息化管理以及信息系統(tǒng)安全與保密等方面，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、安全和有效利用。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度和信息化管理機(jī)制，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平，為醫(yī)療服務(wù)和財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)支撐。第7章附則一、本制度的解釋權(quán)歸屬7.1本制度的解釋權(quán)歸屬于本制度的制定單位，即醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南的主管部門(mén)。該主管部門(mén)為各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門(mén)及財(cái)政部門(mén)聯(lián)合設(shè)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指南》）的規(guī)定，本制度在實(shí)施過(guò)程中，若遇政策變動(dòng)、法規(guī)更新或?qū)嶋H執(zhí)行中出現(xiàn)新情況，由主管部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一解釋和修訂。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，本制度的解釋權(quán)屬于國(guó)家財(cái)政主管部門(mén)，具體執(zhí)行中由各地衛(wèi)生健康行政部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí)。為確保制度的統(tǒng)一性和權(quán)威性，各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照本制度執(zhí)行，并在執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)反饋問(wèn)題，以便主管部門(mén)進(jìn)行必要的修訂和完善。7.2本制度的實(shí)施與修訂7.2.1本制度自發(fā)布之日起施行，適用于所有依法設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括但不限于公立醫(yī)院、民營(yíng)醫(yī)院、私立醫(yī)療機(jī)構(gòu)等。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本制度的要求，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和合規(guī)。根據(jù)《指南》第3章“財(cái)務(wù)核算”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，并確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及本制度的要求。7.2.2本制度的修訂應(yīng)遵循“先修訂后實(shí)施”的原則。任何修訂均應(yīng)由主管部門(mén)組織專(zhuān)家小組進(jìn)行論證，并形成正式的修訂文件。修訂后的制度應(yīng)通過(guò)內(nèi)部評(píng)審和外部審核程序，確保修訂內(nèi)容的科學(xué)性、合理性和可操作性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》第4章“制度修訂與更新”規(guī)定，修訂后的制度應(yīng)由主管部門(mén)統(tǒng)一發(fā)布，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)按照新制度的要求進(jìn)行調(diào)整和執(zhí)行。對(duì)于涉及財(cái)務(wù)核算、資金管理、成本控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的修訂，應(yīng)由財(cái)務(wù)管理部門(mén)牽頭組織落實(shí)。7.2.3本制度的實(shí)施過(guò)程中，如遇特殊情況或政策變化，主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于重大調(diào)整，應(yīng)通過(guò)正式文件發(fā)布，并在實(shí)施前進(jìn)行廣泛的宣傳和培訓(xùn)，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)相關(guān)人員充分理解并執(zhí)行新制度。7.2.4本制度的實(shí)施和修訂應(yīng)納入醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度工作計(jì)劃，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織落實(shí)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)本制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋并進(jìn)行修訂，確保制度的持續(xù)有效運(yùn)行。二、與其他制度的銜接規(guī)定7.3本制度的實(shí)施與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的銜接7.3.1本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》是配套實(shí)施的制度，二者共同構(gòu)成醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的完整體系。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》第1章“總則”規(guī)定，本制度在財(cái)務(wù)核算、資金管理、成本控制等方面應(yīng)與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》保持一致，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和可比性。根據(jù)《指南》第5章“財(cái)務(wù)核算”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的要求，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算體系，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，本制度應(yīng)與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》中的財(cái)務(wù)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證管理等規(guī)定相銜接，確保財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性和一致性。7.3.2本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)相互配合，共同推進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化和制度化。根據(jù)《指南》第6章“財(cái)務(wù)監(jiān)督”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、透明性和有效性。7.3.3本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。根據(jù)《指南》第7章“財(cái)務(wù)報(bào)告”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整和可比。7.3.4本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)遵循“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)管理、分類(lèi)執(zhí)行”的原則。根據(jù)《指南》第8章“財(cái)務(wù)信息化管理”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的要求，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和可追溯性。7.3.5本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和可比性。根據(jù)《指南》第9章“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。7.3.6本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理決策提供支持。根據(jù)《指南》第10章“財(cái)務(wù)分析與決策”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析機(jī)制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和實(shí)用性。7.3.7本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)制度的動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化。根據(jù)《指南》第11章“制度優(yōu)化與完善”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)制度，確保制度的科學(xué)性、合理性和可操作性。7.3.8本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)制度的宣傳和培訓(xùn)。根據(jù)《指南》第12章“制度宣傳與培訓(xùn)”規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)，確保相關(guān)人員充分理解并執(zhí)行新制度。本制度與《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持高度一致，確保財(cái)務(wù)核算、資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)信息化等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范性和有效性，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。第8章附件一、財(cái)務(wù)核算憑證格式8.1財(cái)務(wù)核算憑證格式醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算憑證是財(cái)務(wù)核算工作的基礎(chǔ)，其格式應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。憑證應(yīng)包含以下基本要素：1.憑證編號(hào)：按順序編號(hào)，確保憑證的可追溯性與完整性。2.日期：填寫(xiě)實(shí)際發(fā)生的日期，應(yīng)為業(yè)務(wù)發(fā)生日或結(jié)算日。3.會(huì)計(jì)科目：根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，填寫(xiě)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目代碼及名稱(chēng)，如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等。4.金額：填寫(xiě)實(shí)際發(fā)生的金額，單位應(yīng)為人民幣元（￥）。5.業(yè)務(wù)內(nèi)容：簡(jiǎn)要描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“患者繳費(fèi)”、“藥品入庫(kù)”、“醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算”等。6.附件清單：注明相關(guān)附件的名稱(chēng)及份數(shù)，如“收費(fèi)票據(jù)”、“藥品入庫(kù)單”、“醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單”等。7.復(fù)核人：由經(jīng)辦人、審核人、會(huì)計(jì)主管共同簽字確認(rèn)，確保憑證的真實(shí)性和合法性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指南》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)采用通用會(huì)計(jì)核算憑證格式，確保憑證內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，適當(dāng)調(diào)整憑證格式，便于實(shí)際操作和管理。二、財(cái)務(wù)報(bào)表模板8.2財(cái)務(wù)報(bào)表模板醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，其模板應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制