PAGE巴西企業(yè)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范巴西企業(yè)的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，確保企業(yè)財務活動合法、合規(guī)、有序進行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在巴西境內(nèi)注冊的所有企業(yè)，包括有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)等各類形式的企業(yè)組織。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)財務活動必須遵守巴西國家法律法規(guī)和相關會計準則，確保財務信息真實、準確、完整。2.真實性原則：財務報表和會計記錄應如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)所有財務活動，包括但不限于資金籌集、資產(chǎn)購置、成本核算、利潤分配等，確保財務信息全面覆蓋。4.及時性原則：及時記錄、報告財務信息，以便企業(yè)管理層及時做出決策，滿足內(nèi)部管理和外部監(jiān)管要求。5.權(quán)責發(fā)生制原則：收入和費用的確認應遵循權(quán)責發(fā)生制，以準確反映企業(yè)各期的經(jīng)營業(yè)績。6.謹慎性原則：充分估計可能發(fā)生的風險和損失，合理計提各項準備金，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用。二、財務機構(gòu)與人員（一）財務機構(gòu)設置企業(yè)應設立獨立的財務部門，負責企業(yè)的財務管理工作。財務部門應根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置內(nèi)部機構(gòu)，如會計核算部、財務管理部、資金管理部等，明確各部門職責權(quán)限，確保財務工作分工明確、協(xié)調(diào)高效。（二）財務人員配備與職責1.財務負責人：全面負責企業(yè)財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和政策，組織編制財務預算和財務報告，參與企業(yè)重大決策，對企業(yè)財務活動進行監(jiān)督和管理。2.會計人員：負責企業(yè)會計核算工作，按照國家會計準則和企業(yè)財務制度進行賬務處理，編制財務報表，登記賬簿，保管會計檔案等。3.財務管理人員：負責企業(yè)財務管理工作，包括財務分析、成本控制、資金管理、稅務籌劃等，為企業(yè)管理層提供財務決策支持。4.出納人員：負責企業(yè)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保資金安全。財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守企業(yè)財務秘密。企業(yè)應定期對財務人員進行培訓和考核，提高財務人員業(yè)務素質(zhì)和工作能力。三、會計核算（一）會計政策與估計企業(yè)應根據(jù)巴西國家會計準則和相關法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)的會計政策和會計估計。會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應按照規(guī)定程序進行，并在財務報表附注中予以說明。（二）會計科目設置企業(yè)應按照巴西國家會計準則和企業(yè)財務制度的要求，設置會計科目。會計科目應涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六大類，確保能夠全面、準確地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。（三）賬務處理程序1.原始憑證審核：財務人員應認真審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不符合要求的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正或補充。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應注明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、會計科目、金額、日期等，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽字或蓋章。3.賬簿登記：按照記賬憑證的內(nèi)容，及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。4.財務報表編制：定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應根據(jù)賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（四）會計檔案管理企業(yè)應建立健全會計檔案管理制度，對會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計檔案進行妥善保管。會計檔案保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應按照規(guī)定程序進行審批和銷毀。四、財務預算（一）預算編制原則1.以戰(zhàn)略為導向原則：財務預算應與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供支持。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動和財務活動，包括收入、成本、費用、利潤、資金等方面。3.科學性原則：采用科學的方法和技術(shù)進行預算編制，確保預算數(shù)據(jù)準確、合理。4.可行性原則：預算目標應具有可操作性，符合企業(yè)實際情況，能夠通過努力實現(xiàn)。5.動態(tài)性原則：根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整預算，確保預算的適應性和有效性。（二）預算編制程序1.下達預算編制通知：企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，下達年度預算編制通知，明確預算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門根據(jù)預算編制通知的要求，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門的預算草案，并上報財務部門。3.財務部門審核與匯總：財務部門對各部門上報的預算草案進行審核，提出審核意見，并進行匯總平衡，形成企業(yè)年度預算草案。4.預算草案審議與批準：企業(yè)管理層組織召開預算審議會議，對預算草案進行審議，根據(jù)審議意見進行修改完善，最終形成企業(yè)年度預算方案，并報董事會批準。（三）預算執(zhí)行與控制1.分解預算指標：企業(yè)將批準的年度預算指標分解到各部門、各月份，明確各部門、各月份的預算執(zhí)行責任。2.預算執(zhí)行監(jiān)控：財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時掌握預算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)問題及時分析原因，并采取有效措施加以解決。3.預算調(diào)整：在預算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境、政策變化等原因?qū)е骂A算指標無法實現(xiàn)，企業(yè)應按照規(guī)定程序進行預算調(diào)整。預算調(diào)整應經(jīng)企業(yè)管理層審議批準，并報董事會備案。（四）預算分析與考核1.預算分析：定期對預算執(zhí)行情況進行分析，比較實際執(zhí)行結(jié)果與預算指標的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，為企業(yè)管理層提供決策支持。2.預算考核：建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價。預算考核結(jié)果應與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預算任務。五、資金管理（一）資金籌集1.籌集方式：企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需要，選擇合適的資金籌集方式，如股權(quán)融資、債權(quán)融資、內(nèi)部融資等。2.融資決策：在進行融資決策時，應綜合考慮企業(yè)的資金需求、融資成本、融資風險等因素，選擇最優(yōu)的融資方案。3.融資審批：企業(yè)重大融資事項應按照規(guī)定程序進行審批，確保融資活動合法、合規(guī)。（二）資金使用1.資金預算管理：企業(yè)應根據(jù)資金預算安排資金使用，確保資金使用合理、高效。2.資金審批制度：建立健全資金審批制度，明確資金使用審批流程和審批權(quán)限，嚴格控制資金支出。3.資金安全管理：加強資金安全管理，防范資金風險，確保企業(yè)資金安全。（三）資金結(jié)算1.銀行賬戶管理：企業(yè)應按照國家有關規(guī)定，開立和管理銀行賬戶，確保銀行賬戶安全。2.結(jié)算方式選擇：根據(jù)業(yè)務需要，選擇合適的結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、托收承付、委托收款等。3.結(jié)算流程規(guī)范：規(guī)范資金結(jié)算流程，加強對結(jié)算憑證的審核和管理，確保資金結(jié)算準確、及時。（四）資金內(nèi)部控制1.不相容職務分離：合理設置資金業(yè)務崗位，明確各崗位職責權(quán)限，確保不相容職務相互分離。2.授權(quán)審批制度：建立資金授權(quán)審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的資金支出。3.資金盤點與清查：定期對企業(yè)資金進行盤點和清查，確保賬實相符。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則：按照權(quán)責發(fā)生制原則確認成本費用，確保成本費用核算準確。2.受益原則：成本費用應與受益對象相匹配，合理分配成本費用。3.分類核算原則：對成本費用進行分類核算，便于分析和控制成本費用。（二）成本費用核算方法1.成本核算方法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.費用核算方法：按照國家會計準則和企業(yè)財務制度的規(guī)定，對各項費用進行核算，如管理費用、銷售費用、財務費用等。（三）成本費用控制1.成本費用預算：編制成本費用預算，明確成本費用控制目標，并將成本費用預算分解到各部門、各環(huán)節(jié)。2.成本費用分析：定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制的關鍵點和存在的問題，采取有效措施加以改進。3.成本費用考核：建立成本費用考核制度，對各部門成本費用控制情況進行考核評價，激勵各部門降低成本費用。七、利潤分配（一）利潤分配原則1.依法分配原則：企業(yè)利潤分配應遵守巴西國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。2.兼顧各方利益原則：合理兼顧投資者、企業(yè)和員工的利益，確保利潤分配公平、合理。3.積累與分配并重原則：企業(yè)應在保證自身發(fā)展的前提下，合理分配利潤，同時注重積累，增強企業(yè)發(fā)展后勁。（二）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損：企業(yè)應先彌補以前年度虧損，確保企業(yè)財務狀況穩(wěn)定。2.提取法定盈余公積：按照凈利潤的一定比例提取法定盈余公積，用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本。3.提取任意盈余公積：企業(yè)可根據(jù)自身情況，提取任意盈余公積，用于企業(yè)發(fā)展需要。4.向投資者分配利潤：在彌補虧損、提取盈余公積后，企業(yè)可向投資者分配利潤。（三）利潤分配方案制定與審批1.利潤分配方案制定：財務部門根據(jù)企業(yè)當年經(jīng)營成果和利潤分配原則，制定利潤分配方案，并報企業(yè)管理層審議。2.利潤分配方案審批：企業(yè)管理層將審議通過的利潤分配方案報董事會批準，董事會批準后，方可實施利潤分配。八、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務報表種類：企業(yè)應按照巴西國家會計準則和相關法律法規(guī)的要求，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。2.財務報表附注：財務報表附注應詳細說明企業(yè)的會計政策、會計估計、財務報表編制基礎、重要會計事項的說明等，為財務報表使用者提供更全面、準確的財務信息。3.財務報告審計：企業(yè)年度財務報告應經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務所審計，確保財務報告真實、準確、完整。（二）財務報告報送與披露1.報送時間：企業(yè)應按照規(guī)定時間將財務報告報送相關部門，如稅務部門、工商行政管理部門等。2.披露要求：企業(yè)應按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時披露財務報告，確保投資者和社會公眾能夠及時了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。（三）財務分析1.分析內(nèi)容：財務分析應包括企業(yè)財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等方面，深入分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力。2.分析方法：采用多種分析方法，如比率分析、趨勢分析、比較分析等，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)管理層提供決策支持。3.分析報告：定期撰寫財務分析報告，提出改進建議和措施，為企業(yè)管理層提供決策參考。九、稅務管理（一）稅務登記與申報1.稅務登記：企業(yè)應按照巴西國家稅收法律法規(guī)的要求，及時辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，提供相關資料。2.納稅申報：企業(yè)應按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，如實申報納稅，報送納稅申報表、財務報表等相關資料。（二）稅款繳納1.稅款計算：根據(jù)納稅申報數(shù)據(jù)，準確計算應納稅額，并按照規(guī)定的稅率和征收方式繳納稅款。2.稅款繳納方式：企業(yè)可選擇合適的稅款繳納方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上申報繳納等。（三）稅務風險管理1.