PAGE超市會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范超市的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保超市財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，保障超市的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，維護(hù)股東及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于[超市公司名稱]及其下屬各門店、分公司、子公司等所有經(jīng)營(yíng)實(shí)體。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，確保超市財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映超市的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋超市所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面記錄和反映財(cái)務(wù)狀況，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制和財(cái)務(wù)分析，為管理層決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全與有效。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)超市的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金運(yùn)作等工作。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等。（二）人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)超市的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策支持。建立健全內(nèi)部控制制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)主管協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的組織和管理。審核會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。制定會(huì)計(jì)核算流程和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的工作。參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析等工作。3.會(huì)計(jì)按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算工作，包括賬務(wù)處理、憑證編制、賬簿登記等。負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的核算與管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)預(yù)算，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。4.出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金出納工作，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票等重要財(cái)物。協(xié)助會(huì)計(jì)做好相關(guān)財(cái)務(wù)工作，如票據(jù)傳遞、對(duì)賬等。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合超市實(shí)際情況，制定適合本超市的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.根據(jù)超市經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算要求，設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。2.會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有新增或調(diào)整，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，并及時(shí)更新會(huì)計(jì)核算軟件和財(cái)務(wù)報(bào)表模板。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，確保會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確、摘要清晰。2.按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行序時(shí)、分類登記。賬簿記錄應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，定期進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以及相關(guān)附表和附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求編制，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表編制完成后，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.每年末根據(jù)超市經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃等編制下一年度資金預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、資金收支預(yù)算等。2.資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)各部門審核、財(cái)務(wù)部門匯總平衡后，報(bào)管理層審批。3.嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題。（二）資金籌集管理1.根據(jù)超市資金需求和發(fā)展戰(zhàn)略，合理選擇資金籌集渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌集資金應(yīng)遵循合法、合理、適度的原則，確保資金成本合理、融資風(fēng)險(xiǎn)可控。3.辦理融資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定簽訂相關(guān)合同和協(xié)議，明確各方權(quán)利義務(wù)，確保融資活動(dòng)合法合規(guī)。（三）資金營(yíng)運(yùn)管理1.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全。2.優(yōu)化銀行賬戶管理，合理選擇合作銀行，及時(shí)辦理資金收付業(yè)務(wù)，提高資金使用效率。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定合理的信用政策，定期進(jìn)行賬齡分析和催收，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。4.合理安排資金，確保超市日常經(jīng)營(yíng)資金需求，提高資金周轉(zhuǎn)速度。（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.識(shí)別、評(píng)估資金風(fēng)險(xiǎn)，如利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。2.制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如套期保值、資金儲(chǔ)備、多元化融資等，降低資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)超市財(cái)務(wù)狀況的影響。3.定期對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確核算超市的成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用與收入相匹配。2.遵循受益原則，合理分配成本費(fèi)用，將成本費(fèi)用準(zhǔn)確歸集到相應(yīng)的成本對(duì)象和期間。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.超市成本費(fèi)用主要包括采購(gòu)成本、銷售成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.采購(gòu)成本核算商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；銷售成本核算已銷售商品的成本；管理費(fèi)用核算超市行政管理部門為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；銷售費(fèi)用核算銷售部門為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算超市為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。3.按照規(guī)定的成本核算方法，如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，計(jì)算商品銷售成本。（三）成本費(fèi)用控制與分析1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確各部門成本費(fèi)用控制職責(zé)，制定成本費(fèi)用控制目標(biāo)和措施。2.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因和影響因素，提出降低成本費(fèi)用的建議和措施。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，確保成本費(fèi)用不超預(yù)算。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指超市為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.根據(jù)超市經(jīng)營(yíng)需要和預(yù)算安排，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)審批后組織采購(gòu)。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，選擇合格的供應(yīng)商和采購(gòu)方式。3.固定資產(chǎn)到貨后，由采購(gòu)部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門等共同進(jìn)行驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。（三）固定資產(chǎn)折舊與攤銷1.按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得重復(fù)計(jì)算或漏計(jì)。3.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（四）固定資產(chǎn)清查與處置1.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。清查結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，報(bào)管理層審批。2.對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。3.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，選擇合適的處置方式，如出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等，確保處置過(guò)程合法合規(guī)，處置收入及時(shí)足額入賬。七、存貨管理（一）存貨分類與計(jì)價(jià)1.存貨包括庫(kù)存商品、在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料等。2.存貨計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法，按照采購(gòu)成本、加工成本和其他成本確定存貨的入賬價(jià)值。（二）存貨采購(gòu)與驗(yàn)收1.根據(jù)市場(chǎng)需求和庫(kù)存情況，編制存貨采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審批后組織采購(gòu)。2.存貨采購(gòu)應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，確保采購(gòu)價(jià)格合理、質(zhì)量可靠。3.存貨到貨后，由采購(gòu)部門、倉(cāng)庫(kù)管理部門、質(zhì)量檢驗(yàn)部門等共同進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可入庫(kù)。（三）存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管1.建立存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理制度，合理規(guī)劃倉(cāng)庫(kù)布局，分類存放存貨，確保存貨安全。2.加強(qiáng)存貨保管，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存貨盤盈、盤虧、毀損等情況。3.做好存貨的防潮、防蟲(chóng)、防火、防盜等工作，防止存貨損壞變質(zhì)。（四）存貨發(fā)出與核算1.按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。2.銷售商品時(shí)，及時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3.對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨，按照成本核算方法計(jì)入生產(chǎn)成本。（五）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.定期對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按照規(guī)定的方法計(jì)算確定，并計(jì)入當(dāng)期損益。八、收入與利潤(rùn)管理（一）收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)，按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。（二）收入核算與管理1.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算方法，準(zhǔn)確核算超市的各項(xiàng)收入。2.加強(qiáng)銷售收入管理，建立健全銷售合同管理制度，確保銷售業(yè)務(wù)合法合規(guī)。3.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，關(guān)注收入變動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問(wèn)題。（三）利潤(rùn)分配管理1.按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，制定利潤(rùn)分配方案。2.利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東利益和超市發(fā)展需要，合理確定分配比例和方式。3.利潤(rùn)分配方案經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)審批后實(shí)施，確保利潤(rùn)分配公平、公正。九、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅信息。2.按時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低超市稅負(fù)。2.關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，充分利用稅收優(yōu)惠政策。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)等。2.制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)稅務(wù)管理、規(guī)范稅務(wù)核算、及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)等，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)超市的影響。3.定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。十、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。3.提高財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)超市經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金管理、會(huì)計(jì)核算、成本費(fèi)用控制等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.重要性原則：關(guān)注重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。3.制衡性原則：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)超市內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.建立健全財(cái)務(wù)管理制度和流程，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的操作規(guī)范和審批程序。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。4.利用信息化手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理和內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠。十一、財(cái)務(wù)分析與報(bào)告（一）財(cái)務(wù)分析1.定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)指標(biāo)，對(duì)超市的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。2.財(cái)務(wù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，通過(guò)分析找出存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)建議和措施。3.財(cái)務(wù)