PAGE一般生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范一般生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)財務(wù)工作的有序進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，確保財務(wù)工作的全面性和系統(tǒng)性。4.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、報表編制和財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。5.效益性原則：合理配置企業(yè)資源，降低成本費用，提高資金使用效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理公司的財務(wù)工作。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、資金管理等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.配備具備專業(yè)知識和技能的會計人員，會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)資格。2.會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守企業(yè)秘密。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)管理制度。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，為公司決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、資金運用和資金管理，確保公司資金的安全和有效使用。參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策，對財務(wù)事項進(jìn)行審核和監(jiān)督。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)公司的良好形象。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財務(wù)決策提供支持。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保其安全完整。負(fù)責(zé)支票、匯票等票據(jù)的購買、保管和使用，嚴(yán)格按照規(guī)定開具票據(jù)。三、會計核算（一）會計核算原則1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.遵循歷史成本原則，各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。2.在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。3.記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（四）會計賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式或活頁式賬簿，其他輔助性賬簿可采用活頁式或卡片式賬簿。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。記賬時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（五）財務(wù)報告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。4.公司應(yīng)按照規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。月度財務(wù)報告應(yīng)于月度終了后[X]天內(nèi)對外提供；季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后[X]天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)報告應(yīng)于半年度終了后[X]天內(nèi)對外提供；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后[X]天內(nèi)對外提供。四、資金管理（一）資金籌集1.公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。2.權(quán)益性籌資主要通過吸收直接投資、發(fā)行股票等方式籌集資金。吸收直接投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價，并簽訂投資協(xié)議。發(fā)行股票應(yīng)按照《中華人民共和國公司法》和證券監(jiān)管部門的規(guī)定辦理。3.債務(wù)性籌資主要通過向銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集資金。向銀行借款應(yīng)與銀行簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。發(fā)行債券應(yīng)按照《中華人民共和國證券法》和證券監(jiān)管部門的規(guī)定辦理。4.公司應(yīng)合理安排資金籌集時間，確保資金及時足額到位，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展需要。同時，應(yīng)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）資金運用1.公司應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理安排資金支出。資金支出應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。2.資金支出分為生產(chǎn)性支出、非生產(chǎn)性支出和資本性支出。生產(chǎn)性支出主要用于購買原材料、支付工資、水電費等生產(chǎn)經(jīng)營活動；非生產(chǎn)性支出主要用于管理費用、銷售費用等期間費用支出；資本性支出主要用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支出。3.公司應(yīng)建立健全資金審批制度和授權(quán)制度，明確資金支出的審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策制度。4.公司應(yīng)加強(qiáng)對資金運用的監(jiān)督和控制，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題。（三）資金結(jié)算1.公司應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，規(guī)范資金結(jié)算行為。2.現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用，超過現(xiàn)金結(jié)算起點的支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.銀行結(jié)算應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)算方式進(jìn)行，如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付等。辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)填寫結(jié)算憑證，確保結(jié)算憑證的真實性、合法性和完整性。4.公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，及時清理未達(dá)賬項，確保銀行賬戶資金安全。（四）資金內(nèi)部控制1.公司應(yīng)建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對資金籌集、資金運用、資金結(jié)算等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。2.資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、資金預(yù)算管理、資金審批與支付、資金監(jiān)督與檢查等內(nèi)容。3.公司應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行不相容崗位相互分離制度。資金業(yè)務(wù)的審批、經(jīng)辦、會計記錄等崗位應(yīng)相互分離，不得由一人兼任。4.公司應(yīng)加強(qiáng)對資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)的管理，確保資金預(yù)算的科學(xué)性、合理性和嚴(yán)肅性。5.公司應(yīng)加強(qiáng)對資金審批與支付的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批流程和審批權(quán)限進(jìn)行資金審批和支付。未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金業(yè)務(wù)。6.公司應(yīng)加強(qiáng)對資金監(jiān)督與檢查的管理，定期對資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確核算成本費用。凡是應(yīng)屬于本期的成本費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本費用；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已在本期支付，也不應(yīng)計入本期成本費用。2.公司應(yīng)按照成本費用的性質(zhì)和用途，合理劃分成本費用的核算對象，準(zhǔn)確計算成本費用。成本費用核算對象應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。（二）成本費用項目1.生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費等。2.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員的職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、修理費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費等；銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售部門人員的職工薪酬、包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等；財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（三）成本費用核算方法1.公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法。常用的成本核算方法有品種法、分批法和分步法。2.成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。3.公司應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，對成本費用進(jìn)行明細(xì)核算，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性和完整性。（四）成本費用控制1.公司應(yīng)建立健全成本費用控制制度，加強(qiáng)對成本費用的預(yù)算管理、定額管理、成本分析等環(huán)節(jié)的控制。2.成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和成本費用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場行情和企業(yè)實際情況進(jìn)行編制。成本費用預(yù)算應(yīng)分解到各部門、各產(chǎn)品或各項目，明確成本費用控制目標(biāo)。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對成本費用定額的制定和管理，根據(jù)生產(chǎn)工藝和管理要求，制定合理的成本費用定額，并定期進(jìn)行修訂。成本費用定額應(yīng)作為成本費用控制的依據(jù)。4.公司應(yīng)定期對成本費用進(jìn)行分析，找出成本費用升降的原因，采取有效措施進(jìn)行控制。成本費用分析應(yīng)包括成本費用預(yù)算執(zhí)行情況分析、成本費用構(gòu)成分析、成本費用與收入對比分析等內(nèi)容。六、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.公司的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度進(jìn)行利潤核算，確保利潤核算的準(zhǔn)確性和真實性。（二）利潤分配1.公司實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定進(jìn)行分配。利潤分配順序為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.法定盈余公積按照凈利潤的[X]%提取，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的[X]%時，可以不再提取。任意盈余公積按照公司章程或股東大會決議提取。3.公司應(yīng)按照股東的持股比例或公司章程的規(guī)定，向投資者分配利潤。向投資者分配利潤應(yīng)在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后進(jìn)行。4.公司應(yīng)加強(qiáng)對利潤分配的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行利潤分配，確保利潤分配的公平、公正、公開。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)審計制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度等內(nèi)容。2.公司應(yīng)明確內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，實行不相容崗位相互分離制度。財務(wù)審批、財務(wù)審計、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警等崗位應(yīng)相互分離，不得由一人兼任。3.