PAGE商業(yè)流通企業(yè)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范商業(yè)流通企業(yè)的財務行為，加強財務管理和經濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經濟效益，保護投資者權益，依據國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準制定。（二）適用范圍本制度適用于本商業(yè)流通企業(yè)及其所屬各部門、分公司、子公司等獨立核算的經濟實體。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關財務、稅收、經濟等法律法規(guī)，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的各個方面，確保財務管理無死角。4.準確性原則：財務數據計算準確，記錄清晰，報表編制規(guī)范。5.及時性原則：及時進行財務核算、報告和分析，為企業(yè)決策提供及時有效的財務信息。二、財務機構與人員（一）財務機構設置企業(yè)應設立獨立的財務部門，負責統一管理企業(yè)的財務工作。財務部門應根據企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置崗位，明確各崗位職責。（二）財務人員配備配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，包括會計、出納、財務經理等。財務人員應具備相應的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓和考核，以保持專業(yè)素養(yǎng)。（三）財務人員職責1.會計職責按照國家統一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責財務數據的審核、整理和分析，為企業(yè)決策提供財務依據。定期核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2.出納職責負責現金收付、銀行結算業(yè)務，保管庫存現金和各種有價證券。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。嚴格執(zhí)行現金管理制度，確?，F金安全。3.財務經理職責組織領導財務部門的工作，制定財務工作計劃和目標，并監(jiān)督實施。參與企業(yè)重大決策，提供財務專業(yè)意見，為企業(yè)財務管理提供戰(zhàn)略指導。負責財務預算、成本控制、資金管理等工作，確保企業(yè)財務狀況良好。協調與外部金融機構、稅務機關等的關系，維護企業(yè)利益。三、會計核算（一）會計核算原則1.采用權責發(fā)生制原則，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.遵循配比原則，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（二）會計科目設置根據國家統一會計制度和企業(yè)實際情況，設置會計科目。會計科目應保持相對穩(wěn)定，如需變更，應經財務負責人批準，并在財務報表附注中說明。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應真實、合法、有效，記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證編制。2.按照國家規(guī)定的會計賬簿種類和格式，設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應定期打印，妥善保管。（四）財務報告1.定期編制財務報告，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。財務報告應做到數字真實、內容完整、報送及時。2.財務報告編制完成后，應經財務負責人審核，企業(yè)負責人批準后對外報送。四、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。嚴格執(zhí)行現金管理制度，庫存現金限額應符合規(guī)定，定期進行現金盤點，確保賬實相符。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，及時發(fā)現和處理未達賬項。2.應收及預付款項（1）應收賬款應按客戶設置明細賬，及時登記每筆應收賬款的發(fā)生、收回及增減變動情況。定期與客戶核對賬目，對于逾期賬款應采取有效措施催收。（2）預付款項應按照合同約定支付，對于超過合同約定期限未執(zhí)行的預付款項，應查明原因并及時處理。（3）計提壞賬準備，根據企業(yè)實際情況，合理確定壞賬準備的計提方法和比例，對可能發(fā)生的壞賬損失進行預估。3.存貨存貨包括商品、材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進行嚴格控制。定期進行存貨盤點，盤點結果與賬面記錄核對，如發(fā)現盤盈、盤虧或毀損，應及時查明原因，報經批準后進行處理。按照先進先出法、加權平均法等方法確定存貨發(fā)出成本。（二）固定資產1.固定資產的確認與計量符合固定資產定義和確認條件的資產，確認為固定資產。固定資產應按取得時的成本進行初始計量。固定資產折舊采用年限平均法等方法計提，折舊年限和殘值率應符合國家規(guī)定和企業(yè)實際情況。2.固定資產的購置與處置固定資產購置應按照企業(yè)預算和審批程序進行，確保資產購置的合理性和必要性。固定資產處置應經相關部門審批，處置收入與賬面價值的差額計入當期損益。3.固定資產的清查與盤點定期對固定資產進行清查盤點，核實資產的數量、狀態(tài)和使用情況。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，報經批準后進行賬務處理。（三）無形資產1.無形資產的確認與計量企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，確認為無形資產，如商標權、專利權、土地使用權等。無形資產應按取得時的成本進行初始計量，并在預計使用年限內進行攤銷。2.無形資產的處置與報廢無形資產處置應經相關部門審批，處置收入與賬面價值的差額計入當期損益。對于已無使用價值和轉讓價值的無形資產，應及時進行報廢處理。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.營業(yè)成本：包括商品采購成本、運輸費、裝卸費、包裝費等與商品銷售直接相關的成本。2.期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務費用。銷售費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，如廣告費、促銷費、銷售人員薪酬等。管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費等。財務費用：指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。（二）成本費用核算1.按照權責發(fā)生制原則，正確歸集和分配成本費用，確保成本費用核算的準確性。2.建立成本費用臺賬，詳細記錄各項成本費用的發(fā)生情況，便于分析和控制。（三）成本費用控制1.制定成本費用預算，明確成本費用控制目標，并將預算分解到各部門、各環(huán)節(jié)。2.加強成本費用的日常監(jiān)控，定期對成本費用執(zhí)行情況進行分析和考核，及時發(fā)現和糾正偏差。3.優(yōu)化業(yè)務流程，降低不必要的成本費用支出，提高企業(yè)經濟效益。六、收入與利潤管理（一）收入管理1.收入確認原則：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現。2.銷售收入核算：及時記錄銷售收入，按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理。對于銷售折扣、折讓等情況，應按照相關規(guī)定進行核算。（二）利潤管理1.利潤計算：企業(yè)利潤總額由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出組成。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）。凈利潤=利潤總額所得稅費用。2.利潤分配：按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進行利潤分配。企業(yè)應先彌補以前年度虧損，提取法定盈余公積，然后根據股東大會決議進行其他分配。七、稅務管理（一）稅務登記與申報1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記，如實申報納稅。2.準確計算應納稅額，按時繳納稅款，避免逾期申報和繳納稅款產生的滯納金和罰款。（二）稅收籌劃在合法合規(guī)的前提下，進行稅收籌劃，合理降低企業(yè)稅負。但稅收籌劃應避免違反稅收法律法規(guī)，給企業(yè)帶來稅務風險。（三）稅務風險管理建立健全稅務風險管理制度，加強對稅務風險的識別、評估和應對。定期進行稅務自查，及時發(fā)現和糾正稅務問題，防范稅務風險。八、財務預算管理（一）預算編制1.年度終了前，財務部門應組織各部門編制下一年度財務預算。預算編制應結合企業(yè)戰(zhàn)略目標、市場情況和歷史數據，采用零基預算、滾動預算等方法，確保預算的科學性和合理性。2.財務預算應包括收入預算、成本費用預算、利潤預算、現金流量預算等主要內容，并分解到各季度、各月份。（二）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，確保各項預算指標的完成。財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現和解決預算執(zhí)行過程中出現的問題。2.建立預算執(zhí)行情況分析報告制度，定期向企業(yè)管理層匯報預算執(zhí)行情況，為管理層決策提供依據。（三）預算調整如因市場環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略等因素發(fā)生重大變化，需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。預算調整應確保調整后的預算仍然符合企業(yè)發(fā)展目標和實際情況。九、資金管理（一）資金籌集1.根據企業(yè)發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括股權融資、債權融資等。（2）在進行資金籌集時，應充分考慮資金成本、融資風險等因素，選擇合適的融資渠道和方式。2.加強對融資活動的管理，確保融資活動合法合規(guī)，維護企業(yè)良好的融資信譽。（二）資金使用1.建立資金使用審批制度，嚴格控制資金支出。資金支出應按照預算和審批程序進行，確保資金使用的合理性和必要性。2.優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。合理安排資金用于生產經營活動、投資項目等，避免資金閑置或浪費。（三）資金結算加強資金結算管理，確保資金收付安全及時。嚴格執(zhí)行銀行結算制度，規(guī)范資金收付流程，防范資金結算風險。十、財務分析與評價（一）財務分析1.定期進行財務分析，撰寫財務分析報告。財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面，全面反映企業(yè)財務狀況和經營成果。2.通過財務分析，發(fā)現企業(yè)存在的問題和潛在風險，為企業(yè)決策提供參考依據。（二）財務評價建立財務評價指標體系，對企業(yè)財務狀況和經營業(yè)績進行評價。財務評價指標應包括資產負債率、流動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈資產收益率等。通過財務評價，激勵企業(yè)不斷提高財務管理水平和經濟效益。十一、內部控制與審計（一）內部控制1.建立健全內部控制制度，涵蓋企業(yè)財務活動的各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財務信息真實、資產安全、經營合規(guī)。2.明確各部門和崗位的職責權限，形