PAGE山西省財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范山西省內(nèi)各類公司/組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障公司/組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，同時符合國家法律法規(guī)及山西省相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于山西省境內(nèi)依法設(shè)立的所有公司/組織，包括國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及山西省地方財政、稅務(wù)等相關(guān)規(guī)定，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司/組織財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息全面、系統(tǒng)。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免差錯和虛假信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、報告和分析，為公司/組織決策提供及時有效的財務(wù)信息支持。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效率，實現(xiàn)公司/組織經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置各公司/組織應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員。財務(wù)部門應(yīng)明確內(nèi)部職責(zé)分工，設(shè)置會計、出納、財務(wù)主管等崗位，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證。負(fù)責(zé)財務(wù)賬簿的登記、核算和管理，定期進(jìn)行賬目核對。協(xié)助財務(wù)主管進(jìn)行財務(wù)分析和預(yù)算編制。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。負(fù)責(zé)資金收支的報銷審核，確保報銷手續(xù)合規(guī)。3.財務(wù)主管職責(zé)負(fù)責(zé)財務(wù)部門的日常管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)。組織編制財務(wù)預(yù)算、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項報告，為管理層提供決策支持。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)公司/組織利益。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德1.誠實守信，客觀公正，保守公司/組織財務(wù)秘密。2.遵守財經(jīng)紀(jì)律，廉潔奉公，杜絕貪污受賄等違法違規(guī)行為。3.不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，適應(yīng)公司/組織發(fā)展需要。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的公司/組織，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會計科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，確保會計核算的規(guī)范性和一致性。同時，根據(jù)公司/組織實際業(yè)務(wù)情況，可在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，適當(dāng)增設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。（三）會計憑證1.原始憑證必須具備真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單、合同等。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、記賬方向等，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽字或蓋章。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管，不得丟失、損毀。（四）會計賬簿1.設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬和對賬，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得隨意涂改、挖補。（五）財務(wù)報表1.定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以及相關(guān)附表和附注。2.財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公司/組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管審核、公司/組織負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并按照規(guī)定報送相關(guān)部門和單位。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，如支付職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、獎金、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等。2.核定庫存現(xiàn)金限額，一般按照公司/組織35天日常零星開支所需確定。3.現(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。不得白條抵庫，不得公款私存。4.加強現(xiàn)金盤點，定期由出納自行盤點，財務(wù)主管不定期監(jiān)盤，確?，F(xiàn)金賬實相符。（二）銀行存款管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定，選擇合適的銀行開立基本存款賬戶和一般存款賬戶等。2.根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。3.嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，規(guī)范辦理銀行匯票、支票、匯兌等結(jié)算業(yè)務(wù)。4.定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。（三）資金審批1.建立健全資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限。2.小額資金支出由財務(wù)主管審批，大額資金支出需經(jīng)公司/組織負(fù)責(zé)人審批，重大資金支出應(yīng)經(jīng)董事會或相關(guān)決策機構(gòu)審議通過。3.資金支付前，應(yīng)審核相關(guān)憑證的真實性、合法性和完整性，確保資金使用合規(guī)。（四）資金預(yù)算1.編制年度資金預(yù)算，包括資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算。2.資金收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司/組織經(jīng)營計劃、銷售合同等合理預(yù)計；資金支出預(yù)算應(yīng)按照成本費用預(yù)算、投資計劃等進(jìn)行編制。3.加強資金預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時調(diào)整預(yù)算偏差，確保資金合理使用。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄客戶信息、欠款金額、賬齡等。加強應(yīng)收賬款催收工作，定期與客戶核對賬目，并根據(jù)賬齡分析情況采取不同的催收措施。對于長期拖欠的應(yīng)收賬款，可采取法律手段進(jìn)行追討。2.存貨管理制定存貨管理制度，明確存貨采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的操作流程。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。定期進(jìn)行存貨盤點清查，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)公司/組織發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)審批后實施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正原則，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇供應(yīng)商。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，確保折舊計提準(zhǔn)確無誤。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估作價，合理確定處置價格。處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資本化或費用化處理。外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際支付的價款入賬。2.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的攤銷期限和攤銷方法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。定期對無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行復(fù)核，確保攤銷金額準(zhǔn)確。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估作價，處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費用核算，確保成本費用與收入相匹配。2.成本費用核算應(yīng)準(zhǔn)確劃分直接成本和間接成本，不得隨意混淆。（二）成本費用控制1.制定成本費用控制目標(biāo)和預(yù)算，將成本費用控制責(zé)任分解到各部門和崗位。2.加強成本費用日常管理，嚴(yán)格控制各項費用支出，杜絕浪費和不合理開支。3.定期對成本費用進(jìn)行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中存在的問題，并采取有效措施加以改進(jìn)。（三）成本費用報銷1.明確成本費用報銷范圍、報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷流程。2.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，經(jīng)相關(guān)人員審核簽字后，按照規(guī)定程序報銷。3.對于超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的費用支出，應(yīng)經(jīng)特殊審批后方可報銷。七、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間和金額。2.銷售商品收入應(yīng)在同時滿足企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件時予以確認(rèn)。3.提供勞務(wù)收入應(yīng)根據(jù)勞務(wù)完成進(jìn)度等情況合理確認(rèn)收入。（二）利潤分配1.公司/組織實現(xiàn)的利潤應(yīng)按照國家規(guī)定和公司章程進(jìn)行分配。2.利潤分配順序一般為彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。3.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)公司/組織決策機構(gòu)審議通過后實施。八、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、收入與利潤管理等。2.明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督1.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保各項財務(wù)活動按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行。2.定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.對違反財務(wù)內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。九、財務(wù)審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對公司/組織財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行內(nèi)部審計。2.內(nèi)部審計應(yīng)獨立、客觀、公正，出具審計報告，提出審計意見和建議，促進(jìn)公司/組織規(guī)范財務(wù)管理。（二）外部審計1.按照國家規(guī)定和公司章程，定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對公司/組織進(jìn)行年度財務(wù)審計。2.配合外部審計機構(gòu)開展工作，提供真實、完整的財務(wù)資料，確保審計工作順利