PAGE鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合本鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策制定。（三）適用范圍本制度適用于鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范工作流程，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：適應(yīng)衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保其有效性和可操作性。5.成本效益原則：在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，提高財(cái)務(wù)管理效率。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等，編制本年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)收入和支出。收入預(yù)算應(yīng)參考?xì)v年收入水平、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r以及醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)需求等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，按照輕重緩急、合理安排的原則進(jìn)行編制。3.編制流程：下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，由衛(wèi)生院財(cái)務(wù)部門向各科室下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排等。各科室編制預(yù)算草案：各科室根據(jù)預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本科室業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和實(shí)際情況，編制本科室年度預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，匯總編制衛(wèi)生院年度預(yù)算草案。預(yù)算草案審議：衛(wèi)生院召開預(yù)算審議會(huì)議，由院領(lǐng)導(dǎo)、各科室負(fù)責(zé)人以及相關(guān)職能部門人員參加，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議。預(yù)算調(diào)整：根據(jù)審議意見，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善，形成正式的年度預(yù)算方案，報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)辦公會(huì)審定后，提交職工代表大會(huì)審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：將審定后的年度預(yù)算指標(biāo)分解到各科室，明確各科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以解決。3.嚴(yán)格控制預(yù)算支出：各科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，不得擅自擴(kuò)大支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中確需調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于國(guó)家政策法規(guī)調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序：提出調(diào)整申請(qǐng)：由相關(guān)科室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等。審核調(diào)整申請(qǐng)：財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析其合理性和必要性，并提出審核意見報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批。審批調(diào)整申請(qǐng)：衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財(cái)務(wù)部門的審核意見，對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批。調(diào)整預(yù)算方案：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，并將調(diào)整后的預(yù)算方案下達(dá)各科室執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收入完成情況、支出結(jié)構(gòu)、成本控制等方面。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、支出控制率、成本節(jié)約率等?？己私Y(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各科室積極完成預(yù)算任務(wù)。三、收入管理（一）收入范圍鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：按照實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照科研項(xiàng)目合同或協(xié)議約定的收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。4.其他收入：按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和地方物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，建立收費(fèi)票據(jù)管理制度，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用和核銷等環(huán)節(jié)。3.收費(fèi)流程：掛號(hào)收費(fèi)：患者到掛號(hào)處掛號(hào)，繳納掛號(hào)費(fèi)，掛號(hào)處開具掛號(hào)憑證。就診收費(fèi)：患者持掛號(hào)憑證到相關(guān)科室就診，醫(yī)生根據(jù)患者病情開具檢查、檢驗(yàn)、治療等醫(yī)囑，患者到收費(fèi)處繳費(fèi)，收費(fèi)處根據(jù)醫(yī)囑開具收費(fèi)票據(jù)。退費(fèi)管理：患者因特殊原因需要退費(fèi)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理退費(fèi)手續(xù)。退費(fèi)申請(qǐng)應(yīng)由患者本人或其家屬簽字確認(rèn)，經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人審核后，到收費(fèi)處辦理退費(fèi)。（四）收入核算與監(jiān)督1.收入核算：財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.收入監(jiān)督：建立收入監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)收入情況進(jìn)行檢查和分析，防止收入流失和違規(guī)收費(fèi)行為的發(fā)生。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)衛(wèi)生院收入進(jìn)行審計(jì)，確保收入管理的合規(guī)性。四、支出管理（一）支出范圍與分類1.支出范圍：鎮(zhèn)衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出等。2.支出分類：按照支出的性質(zhì)和用途，可分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)購建費(fèi)、無形資產(chǎn)購建費(fèi)等。（二）支出審批與授權(quán)1.審批原則：嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，所有支出必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，確保支出的合理性和合法性。2.審批流程：日常費(fèi)用支出：由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)的原始憑證，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)衛(wèi)生院院長(zhǎng)審批。大額支出：對(duì)于金額較大的支出項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行論證和審批。一般先由相關(guān)科室提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、院長(zhǎng)辦公會(huì)審議后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。特殊支出：對(duì)于涉及政府采購、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等特殊支出項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行審批。（三）支出控制與核算1.支出控制：加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算安排，控制支出規(guī)模；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益；加強(qiáng)成本核算，降低醫(yī)療成本。2.支出核算：財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)于不同性質(zhì)和用途的支出，應(yīng)分別進(jìn)行明細(xì)核算，便于分析和管理。（四）支出監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督：建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正支出管理中存在的問題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保支出的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。2.外部監(jiān)督：接受財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問題，規(guī)范支出管理行為。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.庫存現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全。每日現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行賬戶。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。3.票據(jù)及印章管理：加強(qiáng)對(duì)支票、匯票、本票等票據(jù)的管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、保管和核銷制度。妥善保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按照規(guī)定使用印章。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購等方式進(jìn)行。2.固定資產(chǎn)驗(yàn)收與入賬：固定資產(chǎn)購置后，由相關(guān)部門和人員進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后及時(shí)辦理入賬手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)反映其實(shí)際價(jià)值。3.固定資產(chǎn)使用與維護(hù)：建立固定資產(chǎn)使用管理制度，明確各科室對(duì)固定資產(chǎn)的使用責(zé)任，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保其正常運(yùn)行。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。（三）庫存物資管理1.庫存物資采購：根據(jù)業(yè)務(wù)需要，編制庫存物資采購計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。庫存物資采購應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，確保物資質(zhì)量。2.庫存物資驗(yàn)收與入庫：庫存物資采購后，由相關(guān)部門和人員進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理入庫手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，核算庫存物資成本。3.庫存物資保管與發(fā)放：建立庫存物資保管制度，定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。庫存物資發(fā)放應(yīng)遵循先進(jìn)先出、按需發(fā)放的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。4.庫存物資盤點(diǎn)與清查：定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧等情況進(jìn)行分析和處理。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍鎮(zhèn)衛(wèi)生院負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債審批與控制1.負(fù)債審批：嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，確需舉借債務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。舉借債務(wù)應(yīng)充分考慮衛(wèi)生院的償債能力，并報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。2.負(fù)債控制：加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理，合理安排債務(wù)資金的使用，降低資金成本。定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)采取措施防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）債務(wù)償還與管理1.債務(wù)償還：按照債務(wù)合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立債務(wù)償還臺(tái)賬，記錄債務(wù)償還情況。2.債務(wù)管理：加強(qiáng)對(duì)債務(wù)資金使用的監(jiān)督，確保資金使用合法合規(guī)。定期對(duì)債務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，防止出現(xiàn)債務(wù)糾紛和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.報(bào)告內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。2.編制依據(jù)：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。3.編制時(shí)間：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在年度終了后[具體時(shí)間]內(nèi)編制完成，并報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與方法1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等方面。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為衛(wèi)生院決策提供依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告與分析的報(bào)送與使用1.報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門，并按照規(guī)定進(jìn)行公開披露。2.使用：衛(wèi)生院管理層應(yīng)認(rèn)真閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)告，了解衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為制定決策提供參考。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的建議和措施，促進(jìn)衛(wèi)生院健康發(fā)展。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)：建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式：內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出管理情況、資產(chǎn)管理情況、負(fù)債管理情況等。監(jiān)督方式包括定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等。（二）外部審計(jì)