2026年注冊會計師CPA考試模擬題集一、單選題（共10題，每題1分）1.某市稅務師事務所為A公司提供稅務咨詢服務，涉及跨境稅收籌劃。根據中國稅法規(guī)定，該事務所若未充分識別和評估相關風險，可能違反的監(jiān)管要求是（）。A.《注冊會計師法》中的執(zhí)業(yè)質量控制要求B.《稅務師事務所管理條例》中的風險管理制度C.《證券法》中的信息披露義務D.《反洗錢法》中的客戶身份識別義務2.某上市公司2025年度財務報告顯示，其應收賬款周轉率較上年下降20%，但現金流量表顯示經營活動現金流入增加。根據審計準則，注冊會計師應優(yōu)先關注的是（）。A.應收賬款減值計提是否充分B.存貨周轉率異常變動的原因C.現金流量表附注披露的合理性D.管理層對經營風險的應對措施3.某建筑企業(yè)為B省客戶提供跨區(qū)域工程咨詢服務，合同約定采用完工百分比法確認收入。根據新收入準則，若項目執(zhí)行過程中發(fā)生重大變更，企業(yè)應重新評估的是（）。A.收入確認時點的合理性B.項目完工進度的測算方法C.風險與報酬轉移的時點D.工程預付款的會計處理4.某跨境電商企業(yè)C在歐盟市場銷售商品，因未按規(guī)定繳納增值稅被當地稅務機關處罰。根據國際稅收協(xié)定的原則，中國稅務機關在處理此類跨境稅務爭議時，應遵循的是（）。A.單邊征稅原則B.互惠原則C.優(yōu)先征稅原則D.非歧視原則5.某金融機構D因違規(guī)開展關聯(lián)交易被銀保監(jiān)會處罰，導致其資本充足率下降。根據《商業(yè)銀行資本管理辦法》，該機構應采取的整改措施包括（）。A.提高貸款撥備覆蓋率B.增加一級資本核心資本C.降低非生息資產占比D.減少高風險資產規(guī)模6.某制造業(yè)企業(yè)E2025年度發(fā)生固定資產減值損失500萬元，但2026年市場行情好轉，管理層擬轉回減值。根據企業(yè)會計準則，該轉回處理需滿足的條件是（）。A.減值跡象消失且可計量B.市場價格顯著上漲C.資產公允價值大幅增加D.管理層主觀判斷減值損失可轉回7.某房地產中介公司F代理銷售別墅，合同約定包含“包銷”條款。根據《民法典》合同編司法解釋，若開發(fā)商未按時交房，中介公司需承擔的民事責任是（）。A.繼續(xù)履行合同B.賠償損失C.解除合同D.雙倍返還定金8.某科技公司G研發(fā)的新產品因專利侵權被訴，法院判決其賠償原告200萬元。根據《專利法》相關規(guī)定，該賠償金額的確定應考慮的因素是（）。A.侵權行為持續(xù)時間B.原告實際損失C.被告違法所得D.專利許可使用費9.某零售企業(yè)H2025年度因供應鏈中斷導致存貨積壓，管理層決定計提存貨跌價準備。根據新租賃準則，若該企業(yè)同時出租部分商鋪，其租賃收入確認方法應采用（）。A.產出法B.收入法C.成本法D.權益法10.某上市公司I的審計報告顯示，其內部控制存在重大缺陷，但管理層未及時整改。根據《證券法》，該公司的董事會對投資者的責任包括（）。A.承擔連帶賠償責任B.僅需披露風險提示C.提供替代性補償D.請求監(jiān)管機構干預二、多選題（共5題，每題2分）1.某環(huán)保企業(yè)J因污染治理不力被生態(tài)環(huán)境部處罰，根據《環(huán)境保護法》，其可能面臨的行政處罰措施包括（）。A.責令停產停業(yè)B.罰款200萬元以上C.沒收違法所得D.對直接責任人處以行政拘留2.某醫(yī)藥企業(yè)K研發(fā)的新型藥物獲批上市，但臨床試驗數據存在瑕疵。根據《藥品管理法》，該企業(yè)需承擔的法律責任可能包括（）。A.被吊銷藥品生產許可證B.賠償患者損失C.沒收非法所得D.責令召回已售藥品3.某物流公司L因運輸過程中發(fā)生貨損，托運人要求賠償。根據《民法典》合同編，托運人需承擔舉證責任的事項包括（）。A.貨物損失的真實性B.損失發(fā)生的時間節(jié)點C.承運人的過錯程度D.貨物價值評估依據4.某金融機構M在審查借款人信用時，因未盡到盡職調查義務導致貸款違約。根據《商業(yè)銀行法》，該機構可能面臨的監(jiān)管措施包括（）。A.限制業(yè)務擴張B.責令暫停部分業(yè)務C.對高管處以罰款D.降低風險權重5.某餐飲企業(yè)N因食品安全問題被市場監(jiān)管部門調查，根據《食品安全法》，該企業(yè)需配合調查的義務包括（）。A.提供原材料采購記錄B.配合現場檢查C.保留相關檢驗報告D.調解消費者糾紛三、判斷題（共10題，每題1分）1.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，若發(fā)現被審計單位存在持續(xù)經營風險，應直接出具保留意見審計報告。（）2.根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，附有退貨條款的商品銷售，企業(yè)應在退貨期滿前確認全部收入。（）3.某上市公司未按規(guī)定披露關聯(lián)交易，但交易金額低于總資產1%，監(jiān)管機構可免于處罰。（）4.根據《勞動合同法》，用人單位未依法繳納社會保險的，勞動者可解除勞動合同并要求經濟補償。（）5.租賃會計準則下，低價值資產租賃的判斷標準是單項資產原值低于10萬元人民幣。（）6.跨境交易中，若兩國稅收協(xié)定未約定優(yōu)先適用規(guī)則，稅務機關可依據國內稅法征稅。（）7.根據《證券法》，上市公司董事因未履行勤勉義務導致公司虧損，可被強制退市。（）8.固定資產減值損失一經確認，在以后期間不得轉回。（）9.根據《民法典》合同編，格式條款未履行提示或說明義務的，可被認定無效。（）10.注冊會計師在執(zhí)行商譽減值測試時，無需考慮宏觀經濟因素對被投資單位的影響。（）四、簡答題（共2題，每題5分）1.某制造企業(yè)因原材料價格上漲，擬調整產品定價策略。根據《反價格壟斷規(guī)定》，該企業(yè)需重點關注哪些合規(guī)風險？2.某房地產企業(yè)開發(fā)的項目因規(guī)劃變更導致工期延誤，根據《建設工程施工合同司法解釋》，承包商可主張哪些權利？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度財務報告顯示，應收賬款賬齡超過3年的金額占比達15%，且部分客戶出現破產跡象。注冊會計師在執(zhí)行審計程序時發(fā)現，管理層對壞賬準備計提的依據不足。請分析注冊會計師應采取的審計措施及可能出具的報告類型。2.某跨境服務企業(yè)A在德國設立子公司，因未及時申報關聯(lián)交易被德國稅務機關質疑。根據國際稅收協(xié)定，中國稅務機關應如何協(xié)調處理此類爭議？答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：稅務師事務所提供稅務咨詢服務需遵守《稅務師事務所管理條例》，若未識別風險，違反的是風險管理制度要求。2.A解析：應收賬款周轉率下降但現金流增加，可能存在虛構收入或壞賬風險，審計重點應是應收賬款減值計提是否充分。3.B解析：完工百分比法下，重大變更需重新評估項目完工進度，以確定收入確認金額。4.B解析：國際稅收爭議處理遵循互惠原則，即兩國稅務機關應相互配合解決跨境稅務問題。5.B解析：資本充足率不足時，核心一級資本補充是首要措施，以增強抗風險能力。6.A解析：固定資產減值轉回需滿足“減值跡象消失且可計量”，僅市場行情好轉不足以支持轉回。7.B解析：開發(fā)商違約時，中介公司需按合同約定承擔賠償責任，包銷條款不改變中介責任。8.B解析：專利侵權賠償金額應基于原告實際損失、被告獲利等因素綜合確定。9.A解析：部分出租商鋪屬于經營租賃，應采用產出法確認租賃收入。10.A解析：內部控制重大缺陷導致?lián)p失，董事會有可能承擔連帶賠償責任。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：環(huán)保處罰措施包括停產、高額罰款、沒收違法所得，但行政拘留不適用于企業(yè)。2.A、B、C、D解析：藥品質量問題可能導致吊銷許可、賠償、沒收違法所得及召回，責任全面。3.A、B、D解析：托運人需證明貨損真實性、時間及價值，過錯程度由承運人舉證。4.A、B、C解析：銀行貸款違約可能面臨業(yè)務限制、暫停業(yè)務、高管處罰，風險權重調整屬于監(jiān)管措施。5.A、B、C解析：食品安全調查需企業(yè)提供采購記錄、配合檢查、保留檢驗報告，調解糾紛非強制義務。三、判斷題答案與解析1.×解析：持續(xù)經營風險需評估，若存在重大不確定性，應出具否定意見或無法表示意見。2.×解析：退貨條款下，收入確認需分攤至退貨期，不能一次性確認。3.×解析：關聯(lián)交易披露有法定義務，金額大小不影響監(jiān)管責任。4.√解析：未繳社保屬違法，勞動者可解除合同并索賠。5.×解析：低價值資產租賃標準為單項資產原值低于1000元人民幣。6.√解析：無稅收協(xié)定時，稅務機關可按國內法征稅。7.×解析：退市需滿足法定情形，勤勉義務不直接導致退市。8.√解析：固定資產減值損失屬于永久性減值，不可轉回。9.√解析：格式條款未提示說明的，可被認定無效或修改。10.×解析：商譽減值測試需考慮宏觀經濟因素對被投資單位的影響。四、簡答題答案與解析1.合規(guī)風險分析-定價策略需避免價格壟斷行為，如與競爭對手達成價格協(xié)議；-明確價格調整依據，避免濫用市場支配地位；-確保信息披露透明，防止誤導消費者。2.承包商權利-工期延誤可主張工期順延；-若非承包商責任導致，可索賠趕工費用；-合同約定的違約金條款仍可適用。五、綜合題答案與解析1.審計措施及報告類型-審計措施：-重新執(zhí)行管理層對壞