2026年注冊會計師中級實務(wù)模擬試題集：財務(wù)報表的編制與披露一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某上市公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用50萬元，公允價值變動收益20萬元，投資收益30萬元。假設(shè)無其他事項影響，該公司的營業(yè)利潤為（）萬元。A.220B.250C.270D.3002.甲公司2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新報廢，報廢時累計折舊為140萬元。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.40B.60C.20D.03.乙公司2025年度發(fā)生廣告費支出50萬元，其中30萬元符合資本化條件，20萬元計入當(dāng)期損益。假設(shè)該公司符合稅法規(guī)定的廣告費稅前扣除比例為30%，則2025年度稅前可扣除的廣告費為（）萬元。A.20B.30C.40D.504.丙公司2025年度確認的遞延所得稅負債為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元，當(dāng)期確認的所得稅費用為80萬元。假設(shè)無其他所得稅相關(guān)事項，丙公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.50B.60C.70D.805.丁公司2025年度因自然災(zāi)害毀損存貨一批，賬面價值100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。假設(shè)無殘值，不考慮其他因素，丁公司應(yīng)確認的營業(yè)外支出為（）萬元。A.80B.100C.120D.206.戊公司2025年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，發(fā)行時約定轉(zhuǎn)換比例為1:10，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10元普通股。假設(shè)不考慮其他因素，戊公司在2025年度應(yīng)確認的“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”的賬面價值為（）萬元。A.1000B.900C.1100D.12007.己公司2025年度采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，年初投資性房地產(chǎn)賬面價值500萬元，年末公允價值為600萬元。假設(shè)無其他損益影響，己公司當(dāng)期應(yīng)確認的“公允價值變動損益”為（）萬元。A.100B.50C.0D.-1008.庚公司2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬元，其中30萬元用于招待客戶，50萬元用于內(nèi)部管理。假設(shè)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例為60%，則庚公司2025年度稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.48B.50C.60D.809.辛公司2025年度確認的“其他綜合收益”為20萬元，其中可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益10萬元，現(xiàn)金流量套期保值損益10萬元。假設(shè)無其他影響，辛公司當(dāng)期“其他綜合收益”中稅前確認的金額為（）萬元。A.20B.10C.0D.1510.壬公司2025年度確認的“其他權(quán)益工具投資”公允價值變動收益為30萬元，假設(shè)無其他權(quán)益工具相關(guān)事項，壬公司當(dāng)期“其他綜合收益”中稅前確認的金額為（）萬元。A.30B.0C.15D.20二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.以下各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表列報基本原則的有（）。A.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則B.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)C.劃分報告期間D.保持列報口徑一致2.以下各項中，屬于企業(yè)應(yīng)予資本化的借款費用有（）。A.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息費用B.為購建無形資產(chǎn)而發(fā)生的利息費用C.為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的利息費用D.為對外投資而發(fā)生的利息費用3.以下各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅負債的情形有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)D.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)4.以下各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的情形有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.非暫時性差異D.未來可抵扣虧損5.以下各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注披露內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)C.重要會計政策和會計估計D.或有事項的披露三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。2.企業(yè)確認的“其他綜合收益”均應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除。3.企業(yè)確認的“公允價值變動損益”均應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除。4.企業(yè)確認的“資產(chǎn)處置損益”均應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除。5.企業(yè)確認的“遞延所得稅負債”均應(yīng)在當(dāng)期稅前確認。6.企業(yè)確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”均應(yīng)在當(dāng)期稅前確認。7.企業(yè)確認的“長期股權(quán)投資”采用成本法核算時，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤無關(guān)。8.企業(yè)確認的“固定資產(chǎn)”折舊方法，稅法上必須與會計上相同。9.企業(yè)確認的“無形資產(chǎn)”減值準(zhǔn)備，稅法上允許在未來期間稅前扣除。10.企業(yè)確認的“存貨”跌價準(zhǔn)備，稅法上允許在未來期間稅前扣除。四、計算分析題（共3題，每題5分）1.甲公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。-6月30日，該設(shè)備因技術(shù)更新報廢，報廢時累計折舊為140萬元。-假設(shè)無其他事項影響，甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。2.乙公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日購入一項無形資產(chǎn)，原價100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法攤銷。-12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，減值后賬面價值為60萬元。-假設(shè)無其他事項影響，乙公司2025年度應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”為（）萬元。3.丙公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，發(fā)行時約定轉(zhuǎn)換比例為1:10，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10元普通股。-12月31日，該債券的公允價值為980萬元。-假設(shè)無其他事項影響，丙公司2025年度應(yīng)確認的“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”的賬面價值為（）萬元。五、綜合題（共2題，每題10分）1.丁公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。-6月30日，該設(shè)備因技術(shù)更新報廢，報廢時累計折舊為140萬元。-12月31日，丁公司確認的“遞延所得稅負債”為50萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”為20萬元。-假設(shè)無其他事項影響，丁公司2025年度應(yīng)確認的“所得稅費用”為（）萬元。2.戊公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日購入一項無形資產(chǎn)，原價100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法攤銷。-12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，減值后賬面價值為60萬元。-12月31日，戊公司確認的“遞延所得稅負債”為30萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”為10萬元。-假設(shè)無其他事項影響，戊公司2025年度應(yīng)確認的“所得稅費用”為（）萬元。答案與解析一、單項選擇題1.A營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+公允價值變動收益+投資收益=1000-600-100-80-50+20+30=220萬元。2.C資產(chǎn)處置損益=報廢時賬面價值-預(yù)計凈殘值=200-140-20=40萬元。3.C廣告費稅前扣除限額=營業(yè)收入×30%=1000×30%=300萬元實際發(fā)生50萬元，可全額扣除，但超過稅前扣除限額250萬元，允許扣除40萬元（300-50）。4.B所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=所得稅費用+50-20=80所得稅費用=60萬元。5.B營業(yè)外支出=賬面價值-已計提存貨跌價準(zhǔn)備=100-20=100萬元。6.A可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值等于面值，即1000萬元。7.A公允價值變動損益=年末公允價值-年初賬面價值=600-500=100萬元。8.A業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=營業(yè)收入×60%=1000×60%=60萬元實際發(fā)生80萬元，但只能扣除60萬元，其中30萬元用于招待客戶，20萬元用于內(nèi)部管理，可扣除48萬元（60×80/100）。9.A其他綜合收益中，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益10萬元和現(xiàn)金流量套期保值損益10萬元均計入稅前確認。10.B其他權(quán)益工具投資公允價值變動收益計入其他綜合收益，但稅法上不確認。二、多項選擇題1.ABCD財務(wù)報表列報基本原則包括：遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則、以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)、劃分報告期間、保持列報口徑一致。2.AB為購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的利息費用可以資本化。3.AD資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)、負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認遞延所得稅負債。4.B可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。5.ABCD財務(wù)報表附注披露內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、重要會計政策和會計估計、或有事項的披露。三、判斷題1.正確2.錯誤部分其他綜合收益（如現(xiàn)金流量套期保值損益）稅后確認。3.錯誤公允價值變動損益的確認與稅法規(guī)定無關(guān)。4.錯誤資產(chǎn)處置損益的確認與稅法規(guī)定無關(guān)。5.錯誤遞延所得稅負債的確認與稅法規(guī)定無關(guān)。6.錯誤遞延所得稅資產(chǎn)的確認與稅法規(guī)定無關(guān)。7.正確8.錯誤固定資產(chǎn)折舊方法，稅法上可以與會計上不同。9.正確10.正確四、計算分析題1.40萬元資產(chǎn)處置損益=報廢時賬面價值-預(yù)計凈殘值=200-140-20=40萬元。2.40萬元資產(chǎn)減值損失=賬面價值-減值后賬面價值=100-60=40萬元。3.1000萬元可轉(zhuǎn)換公司