2026年注冊會計師稅法專業(yè)考試題庫單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用300萬元，按照稅法規(guī)定，可享受100%的加計扣除優(yōu)惠。該企業(yè)所在省份2025年研發(fā)費用加計扣除比例上限為175%，則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的研發(fā)費用為（）。A.300萬元B.525萬元C.450萬元D.600萬元2.個人通過公益性社會組織向公益性教育機構的捐贈，在計算應納稅所得額時，限額扣除的比例是（）。A.30%B.50%C.100%D.60%3.某居民企業(yè)2025年度境內應納稅所得額為500萬元，境外已納稅款80萬元。假設我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.125萬元4.根據《個人所得稅法》，下列項目中，屬于免稅收入的是（）。A.個人的工資薪金所得B.個人的經營所得C.個人的利息、股息、紅利所得D.國債利息收入5.某企業(yè)2025年5月轉讓一處房產，取得收入1000萬元，該房產原值600萬元，累計折舊200萬元。假設轉讓環(huán)節(jié)增值稅及附加稅率為5%，則該企業(yè)2025年度應繳納的土地增值稅為（）。A.300萬元B.200萬元C.150萬元D.100萬元6.根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，下列項目中，不得稅前扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.存貨的采購成本C.轉讓固定資產的凈損失D.非廣告性質的贊助支出7.某個體工商戶2025年度經營所得收入總額為200萬元，減除成本、費用等60萬元，則其2025年度應繳納的個人所得稅為（）。A.12萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元8.根據《增值稅暫行條例》，下列項目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓土地使用權D.轉讓不動產9.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，該企業(yè)2024年度未發(fā)生廣告費支出。假設該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則2025年度可稅前扣除的廣告費為（）。A.80萬元B.60萬元C.0萬元D.100萬元10.根據《個人所得稅法》，下列項目中，屬于應稅所得的是（）。A.個人的養(yǎng)老金所得B.個人的保險賠償所得C.個人的偶然所得D.個人的福利費所得多選題（共5題，每題2分）1.根據《企業(yè)所得稅法》，下列項目中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.股票轉讓所得D.符合條件的非營利組織的收入2.根據《個人所得稅法》，下列項目中，屬于應稅所得的有（）。A.個人的工資薪金所得B.個人的勞務報酬所得C.個人的稿酬所得D.個人的財產租賃所得3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下支出：職工工資薪金支出200萬元，職工福利費支出30萬元，職工教育經費支出20萬元。假設該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則2025年度可稅前扣除的職工相關費用為（）。A.200萬元B.230萬元C.220萬元D.210萬元4.根據《增值稅暫行條例》，下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓土地使用權D.轉讓不動產5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下支出：廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出20萬元。假設該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則2025年度可稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費為（）。A.廣告費80萬元，業(yè)務招待費20萬元B.廣告費80萬元，業(yè)務招待費10萬元C.廣告費60萬元，業(yè)務招待費10萬元D.廣告費80萬元，業(yè)務招待費0萬元判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，無論是否取得憑證，均可以稅前扣除。（）2.個人通過公益性社會組織向自然災害受災地區(qū)的捐贈，在計算應納稅所得額時，限額扣除的比例是30%。（）3.企業(yè)轉讓土地使用權，應繳納土地增值稅。（）4.個體工商戶的生產經營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。（）5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度境內應納稅所得額為500萬元，境外已納稅款80萬元。假設我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應補繳的企業(yè)所得稅為多少？2.某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出20萬元。假設該企業(yè)2025年度無其他廣告費和業(yè)務招待費支出，則2025年度可稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費為多少？3.某企業(yè)2025年度發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用300萬元，按照稅法規(guī)定，可享受100%的加計扣除優(yōu)惠。該企業(yè)2025年度應納稅所得額為500萬元。假設我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少？答案與解析單選題答案與解析1.B解析：研發(fā)費用加計扣除比例上限為175%，則可稅前扣除的研發(fā)費用為300萬元×175%=525萬元。2.C解析：個人通過公益性社會組織向公益性教育機構的捐贈，在計算應納稅所得額時，限額扣除的比例是100%。3.B解析：該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（500萬元×25%）-80萬元=100萬元。4.D解析：國債利息收入屬于免稅收入。5.A解析：轉讓環(huán)節(jié)增值稅及附加稅率為5%，則增值稅及附加稅為1000萬元×5%=50萬元，土地增值額為1000萬元-（600萬元+50萬元）=350萬元。假設稅率為30%，則應納稅額為350萬元×30%=105萬元，超過35%的部分不予征收，實際應納稅額為105萬元。6.D解析：非廣告性質的贊助支出不得稅前扣除。7.C解析：個體工商戶的生產經營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，應納稅所得額為200萬元-60萬元=140萬元，適用稅率20%，應納稅額為140萬元×20%=28萬元。8.D解析：轉讓不動產屬于增值稅征稅范圍。9.B解析：廣告費扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，則可稅前扣除的廣告費為1000萬元×15%=150萬元，實際發(fā)生80萬元，可全額扣除。10.C解析：個人的偶然所得屬于應稅所得。多選題答案與解析1.A、B、D解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入。2.A、B、C、D解析：個人的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得均屬于應稅所得。3.D解析：職工福利費扣除比例為工資薪金支出的14%，職工教育經費扣除比例為工資薪金支出的8%，則可稅前扣除的職工相關費用為200萬元+200萬元×8%=216萬元，但實際發(fā)生職工福利費支出30萬元，職工教育經費支出20萬元，合計50萬元，可全額扣除，實際可稅前扣除的費用為200萬元+50萬元=250萬元。4.A、B、C、D解析：銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓土地使用權、轉讓不動產均屬于增值稅征稅范圍。5.B、C解析：廣告費扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，則可稅前扣除的廣告費為1000萬元×15%=150萬元，實際發(fā)生80萬元，可全額扣除。業(yè)務招待費扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的5%，則可稅前扣除的業(yè)務招待費為1000萬元×5%=50萬元，實際發(fā)生20萬元，可全額扣除。判斷題答案與解析1.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，必須取得合法憑證才能稅前扣除。2.×解析：個人通過公益性社會組織向自然災害受災地區(qū)的捐贈，在計算應納稅所得額時，限額扣除的比例是30%。3.×解析：企業(yè)轉讓土地使用權，應繳納土地增值稅。4.√解析：個體工商戶的生產經營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。5.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。計算題答案與解析1.應補繳企業(yè)所得稅為0萬元解析：該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（500萬元×25%）-80萬元=100萬元-80萬元=20萬元，但實際已納稅款80萬元，因此應補繳企業(yè)所得稅為0萬元。2.可稅前扣除的廣告費為80萬元，業(yè)務招待費為10萬元解析：廣告費扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，則可稅前扣除的廣告費為1000萬元×15%=150萬元，實際發(fā)生80萬元，可全額扣除。業(yè)務招待費扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的5%