2026年稅務(wù)師稅法實務(wù)中級模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，該企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除政策，實際發(fā)生研發(fā)費用600萬元，加計扣除比例按175%計算。該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.90萬元B.100萬元C.120萬元D.140萬元2.張某2025年轉(zhuǎn)讓一處個人住房，原購入價200萬元，轉(zhuǎn)讓價350萬元，持有期間共繳納印花稅0.35萬元、土地增值稅50萬元。張某該筆轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元3.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納所得稅稅額為（）。A.0萬元B.2.5萬元C.5萬元D.10萬元4.某公司2025年度取得國債利息收入100萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元，處置交易性金融資產(chǎn)收益20萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)稅收入總額為（）。A.170萬元B.150萬元C.120萬元D.100萬元5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，該個體工商戶業(yè)主為居民個人，假設(shè)其符合經(jīng)營所得個人所得稅專項附加扣除政策，實際應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。A.8萬元B.12萬元C.16萬元D.20萬元6.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入300萬元，成本費用250萬元，期間費用20萬元。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，實際應(yīng)納稅所得額為（）。A.30萬元B.25萬元C.20萬元D.15萬元7.某公司2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費稅前扣除比例政策，實際可扣除的廣告費為（）。A.80萬元B.60萬元C.40萬元D.20萬元8.某居民企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元，該收入已在境外被源泉扣繳企業(yè)所得稅10萬元。假設(shè)該企業(yè)符合企業(yè)所得稅境外所得稅抵免政策，實際可在稅前抵扣的境外所得稅稅額為（）。A.10萬元B.8萬元C.6萬元D.0萬元9.某個人2025年度出租房產(chǎn)取得租金收入12萬元，扣除相關(guān)費用后，應(yīng)納稅所得額為8萬元。假設(shè)該個人符合個人所得稅專項附加扣除政策，實際應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。A.0.8萬元B.1.2萬元C.1.6萬元D.2萬元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)符合業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例政策，實際可扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）。A.30萬元B.20萬元C.15萬元D.10萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的有（）。A.銷售商品采取預收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入B.提供勞務(wù)合同結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)在完成合同時確認收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)使用期間內(nèi)分期確認D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)在實際完成工程進度時確認收入2.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除政策的表述，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每月2000元B.大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為每年8萬元C.住房貸款利息專項附加扣除的標準為每月1000元D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準為每年24000元3.某企業(yè)2025年度發(fā)生下列支出，其中可在稅前扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用50萬元，符合獨立交易原則B.支付給員工的工資福利60萬元C.支付給客戶的廣告費80萬元，超過銷售（營業(yè)）收入15%D.支付的罰款支出10萬元4.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率B.一般納稅人適用13%的稅率C.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人不得享受增值稅留抵退稅政策5.某個人2025年度取得下列收入，其中屬于應(yīng)稅收入的有（）。A.出租房產(chǎn)取得租金收入10萬元B.轉(zhuǎn)讓股票所得5萬元C.工資薪金所得20萬元D.境外勞務(wù)報酬所得8萬元6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅B.小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率C.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率D.研發(fā)費用加計扣除比例按175%計算7.某企業(yè)2025年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中屬于不征稅收入的有（）。A.接受捐贈的貨物一批，價值50萬元B.國債利息收入100萬元C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元D.境外投資收益80萬元8.下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有（）。A.專項扣除包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等B.專項附加扣除包括子女教育、大病醫(yī)療等C.依法發(fā)生的職業(yè)資格繼續(xù)教育費用可以稅前扣除D.未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除9.某企業(yè)2025年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中屬于免稅收入的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入B.國債利息收入C.保險賠償收入D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得10.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的有（）。A.一般納稅人可以申請增值稅留抵退稅B.小規(guī)模納稅人不得申請增值稅留抵退稅C.留抵退稅額不得超過當期應(yīng)納稅額D.留抵退稅需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準三、計算題（共4題，每題5分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入500萬元，成本費用400萬元，期間費用50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？（提示：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。）2.某個人2025年度出租房產(chǎn)取得租金收入12萬元，扣除相關(guān)費用后，應(yīng)納稅所得額為8萬元。假設(shè)該個人符合個人所得稅專項附加扣除政策，每月扣除租金收入相關(guān)費用2000元，假設(shè)其無其他專項附加扣除，實際應(yīng)納個人所得稅稅額為多少？（提示：出租房產(chǎn)所得個人所得稅稅率為10%，專項附加扣除標準為每月2000元。）3.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入100萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元，處置交易性金融資產(chǎn)收益20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？（提示：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅。）4.某公司2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費稅前扣除比例政策，實際可扣除的廣告費為多少？（提示：廣告費稅前扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%。）四、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某居民企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本費用600萬元，期間費用50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？同時，該企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元，該收入已在境外被源泉扣繳企業(yè)所得稅10萬元。假設(shè)該企業(yè)符合企業(yè)所得稅境外所得稅抵免政策，實際可在稅前抵扣的境外所得稅稅額為多少？（提示：高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率；企業(yè)所得稅境外所得稅抵免政策：實際抵扣限額為境外所得稅額與來源于境外的應(yīng)納稅所得額按我國企業(yè)所得稅稅率計算的稅額孰低。）2.某個人2025年度取得工資薪金所得20萬元，年終獎金10萬元。假設(shè)該個人符合個人所得稅專項附加扣除政策，每月扣除子女教育費用2000元，假設(shè)其無其他專項附加扣除，實際應(yīng)納個人所得稅稅額為多少？（提示：工資薪金所得個人所得稅稅率為3%，年終獎金單獨計稅；專項附加扣除標準為每月2000元。）答案及解析一、單項選擇題1.D解析：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用15%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為800×15%=120萬元。研發(fā)費用加計扣除比例為175%，即實際可扣除研發(fā)費用為600×175%=1050萬元。由于研發(fā)費用加計扣除不改變應(yīng)納稅所得額，因此實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額仍為120萬元。2.B解析：個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅稅額=(350-200-0.35-50)×20%=30萬元。3.A解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。50萬元屬于不超過100萬元的部分，應(yīng)納所得稅稅額為50×12.5%×20%=1.25萬元，但實際應(yīng)納所得稅稅額為0萬元（因為實際應(yīng)納稅所得額未超過100萬元，可享受稅收優(yōu)惠至零）。4.A解析：應(yīng)稅收入總額=國債利息收入100萬元+符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元+處置交易性金融資產(chǎn)收益20萬元=170萬元。5.B解析：個體工商戶業(yè)主經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用稅率20%，應(yīng)納個人所得稅稅額為80×20%=16萬元。假設(shè)該業(yè)主符合經(jīng)營所得個人所得稅專項附加扣除政策，每月可扣除2000元，全年可扣除24000元，則實際應(yīng)納個人所得稅稅額為80×20%×(1-30%)=12萬元。6.C解析：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入300萬元-成本費用250萬元-期間費用20萬元=30萬元。7.B解析：廣告費稅前扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，即2000×15%=300萬元，實際可扣除的廣告費為80萬元（因為實際支出未超過扣除限額）。8.A解析：境外所得稅抵免政策：實際抵扣限額為境外所得稅額與來源于境外的應(yīng)納稅所得額按我國企業(yè)所得稅稅率計算的稅額孰低。該企業(yè)來源于境外的應(yīng)納稅所得額為100萬元，按我國企業(yè)所得稅稅率25%計算，抵扣限額為100×25%=25萬元，實際抵扣10萬元（因為實際抵扣額不超過抵扣限額）。9.B解析：出租房產(chǎn)所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額為8萬元，適用稅率10%，應(yīng)納個人所得稅稅額為8×10%=0.8萬元。假設(shè)該個人符合個人所得稅專項附加扣除政策，每月可扣除2000元，全年可扣除24000元，則實際應(yīng)納個人所得稅稅額為8×10%×(1-30%)=1.2萬元。10.D解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的50%，即1500×50%=750萬元，實際可扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元（因為實際支出未超過扣除限額）。二、多項選擇題1.ABC解析：銷售商品采取預收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入；提供勞務(wù)合同結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)在完成合同時確認收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)使用期間內(nèi)分期確認；建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)在實際完成工程進度時確認收入（錯誤，應(yīng)在完成合同時確認收入）。2.ABCD解析：子女教育專項附加扣除的標準為每月2000元；大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為每年8萬元；住房貸款利息專項附加扣除的標準為每月1000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準為每年24000元。3.AB解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用需符合獨立交易原則，否則不得稅前扣除；支付給員工的工資福利可稅前扣除；支付給客戶的廣告費超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分不得稅前扣除；支付的罰款支出不得稅前扣除。4.BCD解析：小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（錯誤，目前小規(guī)模納稅人適用1%或3%的征收率，具體根據(jù)地區(qū)政策）；一般納稅人適用13%的稅率；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以享受增值稅留抵退稅政策（錯誤，小規(guī)模納稅人不得申請增值稅留抵退稅）。5.ABCD解析：出租房產(chǎn)所得、轉(zhuǎn)讓股票所得、工資薪金所得、境外勞務(wù)報酬所得均屬于應(yīng)稅收入。6.ACD解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅；小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率（錯誤，目前小型微利企業(yè)適用10%-20%的優(yōu)惠稅率，具體根據(jù)應(yīng)納稅所得額）；高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率；研發(fā)費用加計扣除比例按175%計算。7.BC解析：接受捐贈的貨物一批屬于應(yīng)稅收入；國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于不征稅收入；境外投資收益屬于應(yīng)稅收入。8.ABCD解析：專項扣除包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等；專項附加扣除包括子女教育、大病醫(yī)療等；依法發(fā)生的職業(yè)資格繼續(xù)教育費用可以稅前扣除；未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。9.ABCD解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、國債利息收入、保險賠償收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得均屬于免稅收入。10.ABCD解析：一般納稅人可以申請增值稅留抵退稅；小規(guī)模納稅人不得申請增值稅留抵退稅；留抵退稅額不得超過當期應(yīng)納稅額；留抵退稅需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準。三、計算題1.實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為0萬元解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元，屬于不超過100萬元的部分，應(yīng)納所得稅稅額為50×12.5%×20%=1.25萬元，但實際應(yīng)納所得稅稅額為0萬元（因為實際應(yīng)納稅所得額未超過100萬元，可享受稅收優(yōu)惠至零）。2.實際應(yīng)納個人所得稅稅額為0.8萬元解析：出租房產(chǎn)所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額為8萬元，適用稅率10%，應(yīng)納個人所得稅稅額為8×10%=0.8萬元。假設(shè)該個人符合個人所得稅專項附加扣除政策，每月可扣除租金收入相關(guān)費用2000元，全年可扣除24000元，則實際應(yīng)納個人所得稅稅額為8×10%×(1-30%)=0.8萬元。3.實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為12.5萬元解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入500萬元-成本費用400萬元-期間費用50萬元=50萬元。國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，因此實際應(yīng)納稅所得額為50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為50×25%=12.5萬元。4.實際可扣除的廣告費為80萬元解析：廣告費稅前扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，即2000×15%=300萬元，實際可扣除的廣告費為80萬元（因為實際支出未超過扣除限額）。四、綜合題1.實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為4.5