2026年2027年新編財務會計實戰(zhàn)案例題集一、單項選擇題（每題2分，共20題）1.某科技公司2026年研發(fā)一項新產品，發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中符合資本化條件的支出為60萬元。該研發(fā)支出在財務報表中應如何列示？A.管理費用——研發(fā)費用40萬元B.管理費用——研發(fā)費用100萬元C.無形資產——研發(fā)支出60萬元D.營業(yè)外支出——研發(fā)費用40萬元2.某制造業(yè)企業(yè)2027年1月購入一臺生產設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。2027年該設備應計提的折舊額為多少？A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元3.某零售企業(yè)2026年12月31日結存商品一批，成本為80萬元，市價為90萬元。假設該企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備，則該批商品應計提的存貨跌價準備為多少？A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元4.某房地產企業(yè)2027年3月銷售一套住宅，售價500萬元，成本300萬元，增值稅稅率為9%。該企業(yè)應確認的增值稅銷項稅額為多少？A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元5.某餐飲企業(yè)2026年12月31日結轉本月實現(xiàn)的營業(yè)利潤，營業(yè)利潤為200萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。則該企業(yè)當期應納稅所得額為多少？A.200萬元B.205萬元C.195萬元D.210萬元6.某外貿企業(yè)2027年1月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，進口增值稅稅率為13%。該企業(yè)應繳納的進口增值稅為多少？A.15萬元B.20萬元C.23萬元D.26萬元7.某運輸企業(yè)2026年12月31日結存一輛卡車，原值200萬元，已提折舊80萬元，預計凈殘值20萬元。假設該企業(yè)采用工作量法計提折舊，本月行駛里程為10,000公里，年行駛里程為100,000公里。則本月應計提的折舊額為多少？A.1.6萬元B.2萬元C.2.4萬元D.3萬元8.某金融企業(yè)2027年1月發(fā)放一筆貸款，本金100萬元，年利率6%，期限1年。假設該企業(yè)采用實際利率法核算利息收入，實際利率為5%。則該企業(yè)當期應確認的利息收入為多少？A.5萬元B.5.5萬元C.6萬元D.6.5萬元9.某制藥企業(yè)2026年研發(fā)一項新藥，發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該研發(fā)支出在財務報表中應如何列示？A.管理費用——研發(fā)費用80萬元B.管理費用——研發(fā)費用200萬元C.無形資產——研發(fā)支出120萬元D.營業(yè)外支出——研發(fā)費用80萬元10.某旅游企業(yè)2027年3月銷售一項旅游套餐，售價100萬元，成本50萬元。假設該企業(yè)采用完工百分比法確認收入，截至3月底項目完成度為40%。則該企業(yè)當期應確認的收入為多少？A.20萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元二、多項選擇題（每題3分，共10題）1.下列哪些項目屬于企業(yè)的流動資產？A.現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.長期股權投資D.存貨2.下列哪些費用屬于企業(yè)的期間費用？A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.制造費用3.下列哪些情況下企業(yè)需要計提資產減值準備？A.資產的可收回金額低于其賬面價值B.資產的市價持續(xù)下跌C.資產已經(jīng)發(fā)生減值跡象D.資產的預計使用年限縮短4.下列哪些項目屬于企業(yè)的非流動資產？A.長期股權投資B.固定資產C.無形資產D.應收賬款5.下列哪些情況下企業(yè)需要確認收入？A.商品控制權已轉移給客戶B.相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.收入的金額能夠可靠計量D.交易成本無法可靠計量6.下列哪些費用屬于企業(yè)的制造費用？A.生產車間管理人員工資B.生產設備折舊費C.銷售部門人員工資D.生產車間水電費7.下列哪些情況下企業(yè)需要確認遞延所得稅負債？A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.應納稅所得額大于會計利潤D.可抵扣暫時性差異8.下列哪些情況下企業(yè)需要確認遞延所得稅資產？A.可抵扣暫時性差異B.應納稅暫時性差異C.會計利潤大于應納稅所得額D.可抵扣暫時性差異9.下列哪些費用屬于企業(yè)的銷售費用？A.銷售人員工資B.廣告費C.運輸費D.生產部門人員工資10.下列哪些情況下企業(yè)需要調整財務報表項目？A.會計政策變更B.會計估計變更C.資產減值準備轉回D.交易性金融資產公允價值變動三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出全部計入當期損益。（×）2.企業(yè)采用直線法計提折舊，每年折舊額相同。（√）3.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備，一經(jīng)計提不得轉回。（×）4.企業(yè)銷售商品時，如果商品控制權已轉移給客戶，則應確認收入。（√）5.企業(yè)采用實際利率法核算利息收入，每年確認的利息收入相同。（×）6.企業(yè)發(fā)生的交易成本如果無法可靠計量，則不計入成本。（×）7.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，項目完成度越高，確認的收入越多。（√）8.企業(yè)計提的資產減值準備可以轉回。（√）9.企業(yè)采用直線法計提折舊，每月折舊額相同。（√）10.企業(yè)發(fā)生的期間費用直接影響當期利潤。（√）四、計算題（每題10分，共5題）1.某制造業(yè)企業(yè)2027年1月1日購入一臺生產設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。2027年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，預計可收回金額為150萬元。計算該企業(yè)2027年應計提的折舊額和資產減值損失。2.某零售企業(yè)2026年12月31日結存商品一批，成本為80萬元，市價為90萬元。假設該企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備，2027年6月30日該批商品市價下降至70萬元。計算該企業(yè)2026年應計提的存貨跌價準備和2027年存貨跌價準備的轉回金額。3.某房地產企業(yè)2027年3月銷售一套住宅，售價500萬元，成本300萬元，增值稅稅率為9%。假設該企業(yè)采用完工百分比法確認收入，截至3月底項目完成度為40%。計算該企業(yè)當期應確認的收入和增值稅銷項稅額。4.某金融企業(yè)2027年1月發(fā)放一筆貸款，本金100萬元，年利率6%，期限1年。假設該企業(yè)采用實際利率法核算利息收入，實際利率為5%。計算該企業(yè)當期應確認的利息收入。5.某旅游企業(yè)2026年12月31日結存一項旅游套餐，成本50萬元，售價100萬元。假設該企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備，2027年3月該套餐市價下降至60萬元。計算該企業(yè)2026年應計提的存貨跌價準備和2027年存貨跌價準備的轉回金額。五、簡答題（每題15分，共2題）1.簡述企業(yè)研發(fā)支出的會計處理方法，并分析其對企業(yè)財務報表的影響。2.簡述企業(yè)采用完工百分比法確認收入的適用條件和會計處理方法，并分析其對企業(yè)財務報表的影響。答案及解析一、單項選擇題1.C解析：研發(fā)支出中符合資本化條件的支出應計入無形資產，不符合資本化條件的支出計入管理費用。2.B解析：年折舊額＝（原值－凈殘值）/預計使用年限＝（200－20）/5＝40萬元。3.B解析：存貨跌價準備＝成本－可變現(xiàn)凈值＝80－90＝－10萬元，由于可變現(xiàn)凈值高于成本，無需計提存貨跌價準備，但應計提10萬元的存貨跌價準備。4.A解析：增值稅銷項稅額＝售價×增值稅稅率＝500×9%＝45萬元。5.B解析：應納稅所得額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝200＋10－5＝205萬元。6.C解析：關稅＝關稅完稅價格×關稅稅率＝100×20%＝20萬元；進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）×增值稅稅率＝（100＋20）×13%＝23萬元。7.A解析：年折舊額＝（原值－凈殘值）/預計使用年限＝（200－20）/5＝36萬元；月折舊額＝年折舊額/12＝36/12＝3萬元；本月應計提折舊額＝月折舊額×本月行駛里程/年行駛里程＝3×10,000/100,000＝1.6萬元。8.A解析：當期利息收入＝貸款本金×實際利率＝100×5%＝5萬元。9.C解析：研發(fā)支出中符合資本化條件的支出應計入無形資產，不符合資本化條件的支出計入管理費用。10.B解析：當期應確認的收入＝售價×項目完成度＝100×40%＝40萬元。二、多項選擇題1.ABD解析：流動資產包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨等，長期股權投資屬于非流動資產。2.ABC解析：期間費用包括銷售費用、管理費用、財務費用，制造費用屬于生產成本。3.ABC解析：資產減值準備應在資產可收回金額低于賬面價值、市價持續(xù)下跌、減值跡象出現(xiàn)時計提。4.ABC解析：非流動資產包括長期股權投資、固定資產、無形資產，應收賬款屬于流動資產。5.ABC解析：收入確認條件包括商品控制權轉移、經(jīng)濟利益流入、金額可靠計量。6.ABD解析：制造費用包括生產車間管理人員工資、生產設備折舊費、生產車間水電費，銷售部門人員工資屬于銷售費用。7.AC解析：遞延所得稅負債在應納稅暫時性差異出現(xiàn)時確認。8.AD解析：遞延所得稅資產在可抵扣暫時性差異出現(xiàn)時確認。9.ABC解析：銷售費用包括銷售人員工資、廣告費、運輸費，生產部門人員工資屬于制造費用。10.ABC解析：財務報表項目調整包括會計政策變更、會計估計變更、資產減值準備轉回，交易性金融資產公允價值變動屬于損益調整。三、判斷題1.×解析：研發(fā)支出中符合資本化條件的支出應計入無形資產，不符合資本化條件的支出計入管理費用。2.√解析：直線法計提折舊，每年折舊額相同。3.×解析：存貨跌價準備可以轉回。4.√解析：商品控制權轉移給客戶時，應確認收入。5.×解析：實際利率法核算利息收入，每年確認的利息收入不同。6.×解析：交易成本即使無法可靠計量，也應計入成本。7.√解析：完工百分比法確認收入，項目完成度越高，確認的收入越多。8.√解析：資產減值準備可以轉回。9.√解析：直線法計提折舊，每月折舊額相同。10.√解析：期間費用直接影響當期利潤。四、計算題1.解：-年折舊額＝（原值－凈殘值）/預計使用年限＝（200－20）/5＝40萬元；-2027年應計提的折舊額＝40萬元；-可收回金額低于賬面價值，需計提資產減值損失＝賬面價值－可收回金額＝（200－40）－150＝10萬元。2.解：-2026年應計提的存貨跌價準備＝成本－可變現(xiàn)凈值＝80－90＝10萬元；-2027年存貨跌價準備轉回＝可變現(xiàn)凈值－原計提跌價準備＝70－10＝60萬元。3.解：-當期應確認的收入＝售價×項目完成度＝500×40%＝200萬元；-增值稅銷項稅額＝售價×增值稅稅率＝500×9%＝45萬元。4.解：-當期應確認的利息收入＝貸款本金×實際利率＝100×5%＝5萬元。5.解：-2026年應計提的存貨跌價準備＝成本－可變現(xiàn)凈值＝50－100＝50萬元；-2027年存貨跌價準備轉回＝可變現(xiàn)凈值－原計提跌價準備＝60－50＝10萬元。五、簡答題1.答：企業(yè)研發(fā)支出的會計處理方法分為研究階段和開發(fā)階段：研究階段支出全部計入當期損益，計入管理費用；開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化