2026年稅務(wù)師稅務(wù)規(guī)劃高級筆試解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，由于享受研發(fā)費用加計扣除政策，實際應(yīng)納稅所得額調(diào)整為600萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2025年度可享受的稅收優(yōu)惠是（）。A.免征企業(yè)所得稅B.減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.減按12.5%的稅率征收企業(yè)所得稅D.減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅2.個人通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的教育項目捐贈，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許稅前扣除的比例是（）。A.捐贈額的30%B.捐贈額的50%C.捐贈額的100%D.捐贈額的60%3.某居民企業(yè)2025年度在A國取得股息收入100萬元，A國稅率為20%，該企業(yè)已在A國納稅20萬元。假設(shè)我國與A國簽訂稅收協(xié)定，股息收入稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)在我國補繳的企業(yè)所得稅是（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元4.企業(yè)通過債務(wù)重組獲得的收益，若符合特定條件，應(yīng)如何處理稅務(wù)處理（）。A.立即確認(rèn)所得并繳納企業(yè)所得稅B.暫不確認(rèn)所得，5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅C.暫不確認(rèn)所得，待債務(wù)重組完成后再確認(rèn)所得D.暫不確認(rèn)所得，但需在財務(wù)報表中披露5.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，該收入在企業(yè)所得稅前應(yīng)如何處理（）。A.全額免稅B.減半征收企業(yè)所得稅C.按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅D.不予免稅也不征稅6.個體工商戶的業(yè)主自行經(jīng)營所得，其稅前扣除項目不包括（）。A.工資支出B.招待費支出C.繳納的社保費用D.車輛購置稅7.某外籍個人在中國境內(nèi)工作滿90天，取得工資收入100萬元，假設(shè)其居住國稅率為30%，且兩國簽訂稅收協(xié)定，工資收入稅率為20%，則該個人應(yīng)在我國繳納的個人所得稅是（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元8.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的時限要求是（）。A.發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.發(fā)生后3年內(nèi)扣除C.發(fā)生后5年內(nèi)扣除D.發(fā)生后無限期結(jié)轉(zhuǎn)9.某企業(yè)通過重組方式將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)如何處理（）。A.立即確認(rèn)所得并繳納企業(yè)所得稅B.暫不確認(rèn)所得，3年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅C.暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再確認(rèn)所得D.暫不確認(rèn)所得，但需在財務(wù)報表中披露10.個人購買家庭第二套改善性住房，其貸款利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每月1000元B.每月1500元C.每月2000元D.每月2500元二、多項選擇題（共5題，每題2分，計10分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可享受研發(fā)費用加計扣除政策（）。A.企業(yè)自行研發(fā)新技術(shù)B.企業(yè)委托外部機構(gòu)研發(fā)C.企業(yè)引進(jìn)國外技術(shù)并進(jìn)行消化吸收再創(chuàng)新D.企業(yè)購買專利技術(shù)2.個人取得的哪些收入屬于綜合所得（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得3.企業(yè)重組過程中，以下哪些情形可適用特殊性稅務(wù)處理（）。A.企業(yè)合并B.企業(yè)分立C.企業(yè)股權(quán)收購D.企業(yè)資產(chǎn)收購4.以下哪些支出可在個人所得稅前扣除（）。A.繳納的社保費用B.職業(yè)教育支出C.購買商業(yè)保險的支出D.自住住房貸款利息5.居民企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的不合理定價的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，稅務(wù)機關(guān)可采取哪些措施（）。A.調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.核定征收企業(yè)所得稅C.要求企業(yè)提供同期資料D.處以罰款三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.企業(yè)通過公益性社會組織向扶貧項目的捐贈，最高可按當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的30%扣除。（）2.個人購買首套住房的貸款利息，可全額在個人所得稅前扣除。（）3.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，可由企業(yè)自行確定，無需符合稅法規(guī)定。（）4.外籍個人在中國境內(nèi)居住不滿1年的，其工資薪金所得均需在我國納稅。（）5.企業(yè)重組過程中，若符合特定條件，可暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再納稅。（）6.個體工商戶的業(yè)主自行經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）7.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除時，需提供詳細(xì)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后才能扣除。（）8.個人通過公益性社會組織向教育項目的捐贈，最高可按應(yīng)納稅所得額的60%扣除。（）9.企業(yè)通過債務(wù)重組獲得的收益，若符合特定條件，可暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再納稅。（）10.居民企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的不合理定價的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，稅務(wù)機關(guān)可調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。（）四、簡答題（共3題，每題5分，計15分）1.簡述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容及其適用條件。2.個人綜合所得的計稅依據(jù)如何確定？并列出主要扣除項目。3.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的適用條件有哪些？五、計算題（共2題，每題10分，計20分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。由于享受研發(fā)費用加計扣除政策，實際應(yīng)納稅所得額調(diào)整為600萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2025年度可享受的稅收優(yōu)惠是減按12.5%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算該企業(yè)2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個人2025年度取得工資薪金所得50萬元，勞務(wù)報酬所得20萬元，稿酬所得10萬元，財產(chǎn)租賃所得5萬元。假設(shè)其專項扣除為12萬元，專項附加扣除為8萬元。計算該個人2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。六、綜合題（共2題，每題15分，計30分）1.某企業(yè)通過債務(wù)重組獲得關(guān)聯(lián)方提供的設(shè)備，原值1000萬元，公允價值800萬元，已計提折舊200萬元。假設(shè)該企業(yè)符合債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理條件，計算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額及稅務(wù)處理方法。2.某個人通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的教育項目捐贈20萬元，其居住國稅率為30%，且兩國簽訂稅收協(xié)定，捐贈收入稅率為10%。假設(shè)該個人2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，計算該個人在我國及居住國可享受的稅收優(yōu)惠及實際應(yīng)納稅額。答案及解析一、單項選擇題1.C解析：小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為600萬元，符合前述條件，實際稅負(fù)為12.5%。2.C解析：個人通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的教育項目捐贈，最高可按應(yīng)納稅所得額的100%扣除。3.B解析：根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)應(yīng)在我國補繳的稅額為100萬元×（10%-20%）=5萬元。4.C解析：符合特定條件的企業(yè)重組，可暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再確認(rèn)所得。5.A解析：國債利息收入屬于免稅收入，全額免稅。6.A解析：個體工商戶業(yè)主的工資支出不得在稅前扣除，但可扣除其他合理支出。7.C解析：根據(jù)稅收協(xié)定，該個人應(yīng)在我國繳納的個人所得稅為100萬元×（20%-30%）=20萬元。8.C解析：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需在發(fā)生后的5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。9.C解析：符合特定條件的企業(yè)重組，可暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再確認(rèn)所得。10.C解析：個人購買家庭第二套改善性住房的貸款利息，每月可扣除2000元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：企業(yè)自行研發(fā)、委托外部研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新均可享受加計扣除政策，購買專利技術(shù)不可享受。2.A、B、C、D解析：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃所得均屬于綜合所得。3.A、B、C、D解析：企業(yè)合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購均可適用特殊性稅務(wù)處理。4.A、B、D解析：社保費用、職業(yè)教育支出、自住住房貸款利息可在個人所得稅前扣除，購買商業(yè)保險支出不可扣除。5.A、C解析：稅務(wù)機關(guān)可調(diào)整應(yīng)納稅所得額并要求企業(yè)提供同期資料，但通常不直接核定征收或罰款。三、判斷題1.×解析：最高可按當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的30%扣除，但實際扣除比例由捐贈額與應(yīng)納稅所得額的孰低原則決定。2.×解析：首套住房貸款利息可按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，而非全額扣除。3.×解析：固定資產(chǎn)折舊年限需符合稅法規(guī)定，企業(yè)不可自行確定。4.×解析：根據(jù)稅收協(xié)定，部分外籍個人可享受稅收優(yōu)惠。5.√解析：符合特定條件的企業(yè)重組可暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再納稅。6.√解析：個體工商戶業(yè)主自行經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。7.√解析：資產(chǎn)損失稅前扣除需提供詳細(xì)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后才能扣除。8.×解析：最高可按應(yīng)納稅所得額的30%扣除，而非60%。9.√解析：符合特定條件的債務(wù)重組可暫不確認(rèn)所得，待重組完成后再納稅。10.√解析：稅務(wù)機關(guān)可調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的不合理定價收益。四、簡答題1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容及其適用條件-主要內(nèi)容：企業(yè)研發(fā)費用在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，按一定比例加計扣除。-適用條件：企業(yè)需自行研發(fā)或委托外部研發(fā)，且研發(fā)項目符合國家規(guī)定目錄。2.個人綜合所得的計稅依據(jù)及主要扣除項目-計稅依據(jù)：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃所得之和，減除專項扣除、專項附加扣除等。-主要扣除項目：社保費用、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等。3.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的適用條件-企業(yè)合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購等；-符合稅收協(xié)定；-重組交易符合規(guī)定比例和時間要求。五、計算題1.企業(yè)2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅所得額：600萬元-小型微利企業(yè)稅率：12.5%-實際應(yīng)納稅額：600萬元×12.5%=75萬元2.個人2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅-工資薪金所得：50萬元×3%=1.5萬元-勞務(wù)報酬所得：20萬元×40%=8萬元-稿酬所得：10萬元×70%=7萬元-財產(chǎn)租賃所得：5萬元×10%=0.5萬元-綜合所得應(yīng)納稅所得額：50+20+10+5-12-8-7-0.5=56萬元-應(yīng)納稅額：56萬元×20%=11.2萬元六、綜合題1.企業(yè)債務(wù)重組應(yīng)納稅所得額計