2026年會(huì)計(jì)師稅務(wù)籌劃方向中級(jí)筆試預(yù)測模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入1000萬元，成本600萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.400萬元2.個(gè)人將自有房產(chǎn)通過租賃方式獲取租金收入，其計(jì)稅依據(jù)為（）。A.房產(chǎn)評估價(jià)值B.房產(chǎn)原值C.租金收入全額D.租金收入扣除修繕費(fèi)用后的余額3.企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除時(shí)，其扣除限額為年度利潤總額的（）。A.5%B.12%C.30%D.100%4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入300萬元，其加計(jì)扣除比例為（）。A.10%B.50%C.75%D.100%5.企業(yè)并購重組中，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可以（）。A.稅收遞延B.稅收優(yōu)惠C.稅收減免D.稅收抵扣6.個(gè)人所得稅綜合所得中，下列哪項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？（）A.住房貸款利息B.股票轉(zhuǎn)讓所得C.子女教育D.大病醫(yī)療7.企業(yè)選擇加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其目的是（）。A.降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.提高當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C.增加固定資產(chǎn)原值D.減少固定資產(chǎn)使用壽命8.某居民企業(yè)2025年度境外所得已納稅款50萬元，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，抵免限額為（）。A.50萬元B.100萬元C.12.5萬元D.0萬元9.個(gè)人出租住房的減按比例為（）。A.10%B.20%C.30%D.50%10.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組，若符合條件，則（）。A.需繳納企業(yè)所得稅B.需繳納增值稅C.可享受稅收遞延D.需繳納個(gè)人所得稅二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？（）A.職工工資薪金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)所得稅本身2.個(gè)人取得的下列哪些收入需繳納個(gè)人所得稅？（）A.稿酬所得B.企業(yè)分紅C.兼職收入D.養(yǎng)老金3.企業(yè)選擇稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需考慮的因素包括（）。A.企業(yè)類型B.所得規(guī)模C.行業(yè)政策D.稅收征管風(fēng)險(xiǎn)4.以下哪些情形適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？（）A.企業(yè)合并B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.境外投資收益5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房租金B(yǎng).贍養(yǎng)老人C.股票期權(quán)所得D.子女教育6.企業(yè)通過捐贈(zèng)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需注意（）。A.捐贈(zèng)對象需符合規(guī)定B.捐贈(zèng)金額需真實(shí)C.捐贈(zèng)需取得票據(jù)D.捐贈(zèng)比例需合理7.固定資產(chǎn)加速折舊法的適用條件包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)B.技術(shù)改造項(xiàng)目C.符合條件的環(huán)保設(shè)備D.普通設(shè)備8.個(gè)人出租房產(chǎn)的稅務(wù)處理包括（）。A.減按收入全額計(jì)稅B.減按收入扣除修繕費(fèi)用后的余額計(jì)稅C.繳納增值稅D.繳納個(gè)人所得稅9.企業(yè)并購重組中，以下哪些情形需進(jìn)行納稅調(diào)整？（）A.資產(chǎn)收購B.股權(quán)收購C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.境外重組10.稅收籌劃的基本原則包括（）。A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.實(shí)用性原則三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易可以降低稅負(fù)，但需符合獨(dú)立交易原則。（）2.個(gè)人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征個(gè)人所得稅。（）3.高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅稅率，需同時(shí)滿足研發(fā)費(fèi)用占比要求。（）4.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組，若符合條件，則可享受稅收遞延。（）5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目需每年申報(bào)，不得自行變更。（）6.固定資產(chǎn)加速折舊法適用于所有企業(yè)，無需滿足特定條件。（）7.個(gè)人出租非住宅房產(chǎn)的減按比例與住宅相同。（）8.企業(yè)境外所得已納稅款超過抵免限額的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵免。（）9.稅收籌劃的核心在于合法合規(guī)，不能以犧牲合規(guī)性為代價(jià)追求利益最大化。（）10.企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除時(shí)，需先取得捐贈(zèng)票據(jù)，后進(jìn)行申報(bào)。（）四、簡答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要類型及其適用條件。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體范圍及標(biāo)準(zhǔn)是什么？3.企業(yè)選擇加速折舊法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？4.個(gè)人通過出租房產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需注意哪些事項(xiàng)？五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入800萬元，成本500萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2025年度工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)10萬元，子女教育支出3萬元，大病醫(yī)療支出2萬元（扣除標(biāo)準(zhǔn)為8萬元）。假設(shè)適用稅率為20%，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行并購重組，涉及資產(chǎn)收購和股權(quán)收購。請分析兩種重組方式在稅務(wù)處理上的差異及適用條件，并提出稅收籌劃建議。2.某個(gè)人計(jì)劃出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，房產(chǎn)原值200萬元，出售價(jià)格300萬元。請分析其稅務(wù)處理方式，并提出避免或減少稅負(fù)的建議。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.A解析：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-成本-其他扣除=1000-600=400萬元，但無其他調(diào)整事項(xiàng)，故應(yīng)納稅所得額為400萬元。企業(yè)所得稅=400×25%=100萬元。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：B、C、D均未正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。2.C解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為租金收入全額，需繳納個(gè)人所得稅。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、B、D均不符合稅法規(guī)定。3.C解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為年度利潤總額的30%（不超過12%的部分可扣除）。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、B、D均未正確反映扣除比例。4.D解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、B、C均低于實(shí)際比例。5.A解析：并購重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可享受稅收遞延。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：B、C、D均不符合特殊性稅務(wù)處理的核心內(nèi)容。6.B解析：股票轉(zhuǎn)讓所得屬于“經(jīng)營所得”中的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，不適用專項(xiàng)附加扣除。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、C、D均屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。7.A解析：加速折舊法可降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而減少當(dāng)期稅負(fù)。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：B、C、D均與加速折舊法的目的不符。8.A解析：抵免限額=境外所得×稅率=50×25%=12.5萬元，但實(shí)際抵免以不超過抵免限額為準(zhǔn)，故抵免限額為50萬元。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：B、C、D均未正確計(jì)算抵免限額。9.D解析：個(gè)人出租住房的減按比例為50%。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、B、C均低于實(shí)際比例。10.C解析：股權(quán)重組符合條件時(shí)，可享受稅收遞延。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、B、D均不符合稅收遞延的核心內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B解析：職工工資薪金和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失可在稅前扣除，C項(xiàng)需區(qū)分性質(zhì)，D項(xiàng)本身不可扣除。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：C、D不符合稅前扣除規(guī)定。2.A、B、C解析：稿酬所得、企業(yè)分紅、兼職收入均需繳納個(gè)人所得稅，D項(xiàng)養(yǎng)老金符合免稅條件。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：D項(xiàng)不屬于應(yīng)稅所得。3.A、B、C解析：稅收優(yōu)惠政策需考慮企業(yè)類型、所得規(guī)模、行業(yè)政策，D項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性非主要考慮因素。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：D項(xiàng)不構(gòu)成政策選擇的核心要素。4.A、B、D解析：企業(yè)合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境外投資收益可適用特殊性稅務(wù)處理，C項(xiàng)一般不適用。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：C項(xiàng)適用一般性稅務(wù)處理。5.A、B、D解析：住房租金、贍養(yǎng)老人、子女教育屬于專項(xiàng)附加扣除，C項(xiàng)股票期權(quán)所得不屬于。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：C項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除。6.A、B、C解析：捐贈(zèng)需符合規(guī)定、真實(shí)、取得票據(jù)，D項(xiàng)比例合理性非關(guān)鍵要素。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：D項(xiàng)非法定要求。7.A、B、C解析：高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)改造項(xiàng)目、符合條件的環(huán)保設(shè)備可適用加速折舊，D項(xiàng)普通設(shè)備不適用。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：D項(xiàng)不滿足加速折舊條件。8.B、D解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的稅務(wù)處理包括扣除修繕費(fèi)用后的余額計(jì)稅和繳納個(gè)人所得稅，A項(xiàng)錯(cuò)誤，C項(xiàng)非主要稅種。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A、C不符合實(shí)際稅務(wù)處理。9.A、B解析：資產(chǎn)收購和股權(quán)收購需進(jìn)行納稅調(diào)整，C、D一般不適用。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：C、D適用特殊性稅務(wù)處理。10.A、B、C解析：稅收籌劃需遵循合法性、效益性、風(fēng)險(xiǎn)性原則，D項(xiàng)實(shí)用性非核心原則。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：D項(xiàng)非基本原則。三、判斷題答案與解析1.正確解析：關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則，否則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。2.正確解析：個(gè)人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房的免征個(gè)人所得稅政策適用于中國境內(nèi)房產(chǎn)。3.正確解析：高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率需同時(shí)滿足研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%等條件。4.正確解析：股權(quán)重組符合條件時(shí)，可享受稅收遞延。5.錯(cuò)誤解析：專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目可自行變更并申報(bào)，無需每年固定。6.錯(cuò)誤解析：加速折舊法需滿足特定條件，如高新技術(shù)企業(yè)等。7.錯(cuò)誤解析：非住宅房產(chǎn)的減按比例低于住宅。8.正確解析：超出抵免限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵免。9.正確解析：稅收籌劃需合法合規(guī)，不可犧牲合規(guī)性。10.正確解析：公益性捐贈(zèng)需先取得票據(jù)，后進(jìn)行申報(bào)。四、簡答題答案與解析1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要類型及其適用條件。答案：-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：稅率15%，需滿足研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%等條件。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：加計(jì)扣除比例100%，適用于高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)改造項(xiàng)目等。-小型微利企業(yè)優(yōu)惠：稅率20%（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元）或50%（100萬元-300萬元），需符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。-固定資產(chǎn)加速折舊：適用于高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保設(shè)備等特定資產(chǎn)。-并購重組優(yōu)惠：符合條件的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購可享受稅收遞延。適用條件：企業(yè)需滿足行業(yè)、規(guī)模、研發(fā)投入等要求，重組需符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體范圍及標(biāo)準(zhǔn)是什么？答案：-子女教育：每月1000元，3子女及以上按子女?dāng)?shù)量增加。-繼續(xù)教育：每月2000元，最長48個(gè)月。-大病醫(yī)療：年度8萬元以上部分，每年最高6萬元。-住房貸款利息：每月1000元，最長240個(gè)月。-住房租金：每月1500-2000元（一線城市2000元，二線城市1500元，其他1000元）。-贍養(yǎng)老人：每月2000元，獨(dú)生子女或分?jǐn)偢改?0歲以上。-嬰幼兒照護(hù)：每月1000元，3歲以下嬰幼兒。3.企業(yè)選擇加速折舊法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？答案：優(yōu)點(diǎn)：-降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，減少當(dāng)期稅負(fù)。-符合高新技術(shù)企業(yè)和環(huán)保設(shè)備等稅收優(yōu)惠條件。缺點(diǎn)：-可能增加后期應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)反超。-需滿足特定條件，否則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。4.個(gè)人通過出租房產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需注意哪些事項(xiàng)？答案：-減按比例：住宅50%，非住宅10%-20%（需區(qū)分地區(qū)）。-修繕費(fèi)用：實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用可在稅前扣除。-租賃合同：需簽訂正式合同并按期申報(bào)。-稅費(fèi)計(jì)算：需同時(shí)考慮增值稅、個(gè)人所得稅等稅種。五、計(jì)算題答案與解析1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入800萬元，成本500萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：-應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-成本-費(fèi)用=800-500-100-50-30=120萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅=120×25%=30萬元。2.某個(gè)人2025年度工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)10萬元，子女教育支出3萬元，大病醫(yī)療支出2萬元（扣除標(biāo)準(zhǔn)為8萬元）。假設(shè)適用稅率為20%，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅。答案：-工資所得應(yīng)納稅=20×20%=4萬元。-年終獎(jiǎng)分解：10÷12=0.83萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.4，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=10×20%-1.4=1.6萬元。-子女教育扣除=3萬元（不超過標(biāo)準(zhǔn)）。-大病醫(yī)療扣除=2萬元（不超過標(biāo)準(zhǔn)）。-應(yīng)納稅所得額=20+10-3-2-1.6=23.4萬元。-應(yīng)納個(gè)人所得稅=23.4×20%=4.68萬元。六、綜合題答案與解析1.某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行并購重組，涉及資產(chǎn)收購和股權(quán)收購。請分析兩種重組方式在稅務(wù)處理上的差異及適用條件，并提出稅收籌劃建議。答案：-資產(chǎn)收購：支付對價(jià)中非股權(quán)支付的部分需確認(rèn)所得并納稅，股權(quán)支付部分可遞延納稅。-股權(quán)收購：符合條件可享受特殊性稅務(wù)處理，支付對價(jià)