2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合試題集：財(cái)務(wù)報(bào)告與稅務(wù)知識(shí)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某公司2025年度營(yíng)業(yè)收入為1,000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬(wàn)元。該公司2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.170B.220C.250D.3002.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于合同成本的說(shuō)法中，正確的是（）。A.合同成本應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。B.合同成本只能通過(guò)完工百分比法進(jìn)行分?jǐn)?。C.合同成本在完工前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，完工后計(jì)入當(dāng)期損益。D.合同成本與收入確認(rèn)無(wú)關(guān)，僅作為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示。3.某公司2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.36B.40C.44D.484.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.利息收入5.某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.40B.50C.60D.706.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的說(shuō)法中，正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，且無(wú)起征點(diǎn)。B.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為5%，且起征點(diǎn)為3,000元。C.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為3%，且起征點(diǎn)為5,000元。D.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為10%，且起征點(diǎn)為8,000元。7.某公司2025年度凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為25萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益為10萬(wàn)元，則該公司2025年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。A.85B.90C.95D.1008.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列金融工具中，不屬于金融負(fù)債的是（）。A.向銀行借款形成的債務(wù)工具B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.應(yīng)付債券D.預(yù)計(jì)負(fù)債9.某公司2025年度營(yíng)業(yè)收入為1,000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬(wàn)元。該公司2025年度的毛利率為（）%。A.40%B.50%C.60%D.70%10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——收入》，下列關(guān)于附有退貨條件的銷(xiāo)售合同的說(shuō)法中，正確的是（）。A.若退貨率不確定，則不能確認(rèn)收入。B.若退貨率確定，則應(yīng)根據(jù)退貨率確認(rèn)部分收入。C.若退貨率不確定，則應(yīng)根據(jù)最可能發(fā)生金額確認(rèn)收入。D.若退貨率確定，則應(yīng)根據(jù)全額確認(rèn)收入，并在退貨期結(jié)束時(shí)調(diào)整收入。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。B.固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提。C.固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。D.固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列支出中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.贊助支出3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于工資薪金所得的說(shuō)法中，正確的有（）。A.工資薪金所得的稅率為3%至45%。B.工資薪金所得的起征點(diǎn)為5,000元。C.工資薪金所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率。D.工資薪金所得的稅率采用全額累進(jìn)稅率。4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》，下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法核算。B.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列關(guān)于首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的有（）。A.首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。B.首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。C.首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)對(duì)比較報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。D.首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行披露。三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額確定。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，且無(wú)起征點(diǎn)。（正確/錯(cuò)誤）4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，金融工具的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)中報(bào)價(jià)的金額。（正確/錯(cuò)誤）5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——收入》，附有退貨條件的銷(xiāo)售合同，若退貨率不確定，則不能確認(rèn)收入。（正確/錯(cuò)誤）6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法核算。（正確/錯(cuò)誤）7.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。（正確/錯(cuò)誤）8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（正確/錯(cuò)誤）9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，工資薪金所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率。（正確/錯(cuò)誤）10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，合同成本在完工前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，完工后計(jì)入當(dāng)期損益。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的程序。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前扣除支出的范圍。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率及其適用范圍。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某公司2025年度營(yíng)業(yè)收入為1,000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬(wàn)元。該公司2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分別為多少？2.某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和應(yīng)交增值稅分別為多少？（假設(shè)該公司適用增值稅稅率為13%）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1,000-600-100-50-80=170（萬(wàn)元）2.C合同成本在完工前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，完工后計(jì)入當(dāng)期損益。3.B年限平均法計(jì)提折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用壽命=（200-20）÷5=36（萬(wàn)元）4.C股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。5.B企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=200×25%=50（萬(wàn)元）6.A勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，且無(wú)起征點(diǎn)。7.B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失=100+10-0=90（萬(wàn)元）8.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)，不屬于金融負(fù)債。9.A毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入=（1,000-600）÷1,000=40%10.B若退貨率確定，則應(yīng)根據(jù)退貨率確認(rèn)部分收入。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提；應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.A、B、C職工工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以在稅前扣除。3.A、C工資薪金所得的稅率為3%至45%；稅率采用超額累進(jìn)稅率。4.B、C長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算；長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5.A、C、D首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；應(yīng)當(dāng)對(duì)比較報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行披露。三、判斷題1.正確固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額確定。2.正確企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。3.正確勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，且無(wú)起征點(diǎn)。4.正確金融工具的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)中報(bào)價(jià)的金額。5.正確若退貨率不確定，則不能確認(rèn)收入。6.錯(cuò)誤長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算。7.正確首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。8.正確企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9.正確工資薪金所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率。10.正確合同成本在完工前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，完工后計(jì)入當(dāng)期損益。四、簡(jiǎn)答題1.固定資產(chǎn)減值測(cè)試的程序-確定固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（FairValueLessCoststoSell）。-確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（ValueinUse）。-比較固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與上述兩者中的較高者，若賬面價(jià)值高于較高者，則存在減值跡象，需計(jì)提減值損失。2.企業(yè)所得稅前扣除支出的范圍-職工工資薪金支出。-職工福利費(fèi)支出。-職工教育經(jīng)費(fèi)支出。-與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。-其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出。3.個(gè)人所得稅的稅率及其適用范圍-工資薪金所得的稅率為3%至45%，采用超額累進(jìn)稅率。-勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，且無(wú)起征點(diǎn)。-稅率根據(jù)收入金額不同，分段適用不同的稅率。五、計(jì)算題1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1,000-600-100-50-80=170（萬(wàn)元）-利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)