稅務(wù)師資格全國(guó)統(tǒng)考試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：稅務(wù)師資格全國(guó)統(tǒng)考試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用支出，可以在稅前扣除。2.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得。3.增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，必須開具增值稅專用發(fā)票。4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)核定。5.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為之日起60日內(nèi)。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，準(zhǔn)予扣除。7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。8.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得享受即征即退政策。9.稅收滯納金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為欠稅金額的萬(wàn)分之五，按日加收。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.出租不動(dòng)產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.提供餐飲服務(wù)D.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2.個(gè)人所得稅的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.累進(jìn)稅率D.固定稅率3.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限為（）。A.貨物到達(dá)當(dāng)日B.貨物發(fā)出當(dāng)日C.貨款支付當(dāng)日D.貨物驗(yàn)收當(dāng)日5.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于（）。A.10人B.20人C.30人D.50人6.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說(shuō)法正確的是（）。A.房屋、建筑物為5年B.機(jī)器、設(shè)備為10年C.運(yùn)輸工具為4年D.電子設(shè)備為3年7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目不包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.股票交易損失8.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.17%或11%9.稅務(wù)行政復(fù)議的審理期限為（）。A.30日B.60日C.90日D.120日10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，屬于（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.免稅儲(chǔ)蓄存款利息2.增值稅一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票C.支付的運(yùn)輸費(fèi)用增值稅發(fā)票D.支付的員工工資3.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于（）。A.高新技術(shù)企業(yè)B.非高新技術(shù)企業(yè)C.中小型企業(yè)D.大型企業(yè)4.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.贍養(yǎng)老人D.職業(yè)資格繼續(xù)教育5.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)籌劃C.稅務(wù)代理D.稅務(wù)行政復(fù)議6.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法7.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠包括（）。A.稅率減按1%征收B.即征即退政策C.免征增值稅D.稅負(fù)超過(guò)3%的部分退稅8.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人包括（）。A.申請(qǐng)復(fù)議人B.被申請(qǐng)人C.第三人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出包括（）。A.材料采購(gòu)成本B.工資支出C.辦公費(fèi)用D.廣告費(fèi)10.個(gè)人所得稅的稅率表包括（）。A.工資薪金所得稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得稅率C.稅率級(jí)距D.速算扣除數(shù)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。2.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。3.支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。4.支付廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元，稅額1.04萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。案例二：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年度經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其中：工資薪金20萬(wàn)元，福利費(fèi)5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅額。案例三：某居民企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中：公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出30萬(wàn)元（年銷售收入的10%），研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。該企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收政策差異及其對(duì)企業(yè)的選擇影響。2.結(jié)合實(shí)際，分析個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策對(duì)企業(yè)人力成本管理和員工福利的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×解析：3.增值稅納稅人可根據(jù)客戶需求選擇開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。10.公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、單選題1.C2.B3.D4.D5.B6.B7.D8.A9.B10.A解析：4.增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限為貨物驗(yàn)收當(dāng)日。7.股票交易損失不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。10.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出屬于營(yíng)業(yè)外支出。三、多選題1.ABC2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.A8.ABC9.ABCD10.ABCD解析：7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率，但符合條件的可享受減按1%征收政策。四、案例分析案例一：應(yīng)納增值稅額=100/(1+13%)×13%-6.5-1.3-1.04=11.74-8.84=2.9萬(wàn)元解析：1.銷項(xiàng)稅額=100/(1+13%)×13%=11.74萬(wàn)元2.進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+1.3+1.04=8.84萬(wàn)元3.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=2.9萬(wàn)元案例二：應(yīng)納稅所得額=80-20-5-8=47萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=47×35%-1.5=16.45萬(wàn)元解析：1.工資薪金、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按20%計(jì)算，但實(shí)際稅負(fù)可能更低。案例三：應(yīng)納稅所得額=200-20-(30-200×10%)-(50×150%)=200-20-10-75=95萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=95×25%=23.75萬(wàn)元解析：1.公益性捐贈(zèng)支出按12%扣除，廣告費(fèi)按10%扣除，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%。五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收政策差異及其對(duì)企業(yè)的選擇影響增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要在稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅收優(yōu)惠等方面存在差異。一般納稅人適用6%、9%、13%等稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人適用于規(guī)模較大、進(jìn)項(xiàng)較多的大型企業(yè)，而小規(guī)模納稅人適用于規(guī)模較小、進(jìn)項(xiàng)較少的小型企業(yè)。企業(yè)應(yīng)