2026年審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制措施試題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制措施試題及答案考核對象：審計(jì)專業(yè)學(xué)生、初級審計(jì)師題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序必須由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人親自執(zhí)行，不得委托其他成員完成。2.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，兩者均會導(dǎo)致控制失效。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)乘以控制風(fēng)險(xiǎn)，該公式適用于所有審計(jì)業(yè)務(wù)。4.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)人員需要執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評估程序越少。5.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)，不涉及認(rèn)定層次。6.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，而非設(shè)計(jì)合理性。7.審計(jì)人員必須對所有內(nèi)部控制進(jìn)行測試，才能確定其有效性。8.不可控風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員無法識別或無法應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)。9.風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，訪談管理層是唯一有效的信息來源。10.控制措施的設(shè)計(jì)必須經(jīng)過嚴(yán)格測試，才能確認(rèn)為有效的內(nèi)部控制。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序？（）A.分析性復(fù)核B.詢問管理層C.重新執(zhí)行控制措施D.檢查內(nèi)部控制文檔2.評估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員主要關(guān)注的是（）。A.控制設(shè)計(jì)的有效性B.交易發(fā)生的可能性C.錯報(bào)發(fā)生的頻率D.管理層的誠信度3.控制測試的樣本量通常取決于（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制的復(fù)雜程度D.以上所有4.以下哪項(xiàng)不屬于控制措施的類型？（）A.機(jī)械控制B.人工控制C.自動化控制D.風(fēng)險(xiǎn)自留5.評估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員主要關(guān)注的是（）。A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.內(nèi)部控制的成本效益D.內(nèi)部控制的合規(guī)性6.以下哪項(xiàng)不屬于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特征？（）A.風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)見性B.風(fēng)險(xiǎn)的不可控性C.風(fēng)險(xiǎn)的不可衡量性D.風(fēng)險(xiǎn)的不可分散性7.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，通常采用的方法是（）。A.邏輯推理B.統(tǒng)計(jì)分析C.經(jīng)驗(yàn)判斷D.以上所有8.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？（）A.保障資產(chǎn)安全B.提高經(jīng)營效率C.確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性D.降低審計(jì)成本9.評估控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員主要關(guān)注的是（）。A.控制的缺失B.控制的不足C.控制的濫用D.以上所有10.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，通常需要考慮的因素是（）。A.行業(yè)特征B.公司治理結(jié)構(gòu)C.經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.以上所有三、多選題（每題2分，共20分）1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括哪些？（）A.詢問管理層B.檢查內(nèi)部控制文檔C.重新執(zhí)行控制措施D.分析性復(fù)核E.觀察業(yè)務(wù)流程2.評估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮的因素包括（）。A.交易發(fā)生的可能性B.錯報(bào)發(fā)生的頻率C.管理層的誠信度D.會計(jì)政策的復(fù)雜性E.行業(yè)監(jiān)管要求3.控制測試的樣本量通常取決于哪些因素？（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制的復(fù)雜程度D.控制的預(yù)期有效性E.業(yè)務(wù)量的大小4.以下哪些屬于控制措施的類型？（）A.機(jī)械控制B.人工控制C.自動化控制D.風(fēng)險(xiǎn)自留E.內(nèi)部控制環(huán)境5.評估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮的因素包括（）。A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.內(nèi)部控制的成本效益D.內(nèi)部控制的合規(guī)性E.管理層的監(jiān)督能力6.以下哪些屬于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特征？（）A.風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)見性B.風(fēng)險(xiǎn)的不可控性C.風(fēng)險(xiǎn)的不可衡量性D.風(fēng)險(xiǎn)的不可分散性E.風(fēng)險(xiǎn)的不可轉(zhuǎn)移性7.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，通常采用的方法包括（）。A.邏輯推理B.統(tǒng)計(jì)分析C.經(jīng)驗(yàn)判斷D.案例分析E.行業(yè)比較8.以下哪些屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？（）A.保障資產(chǎn)安全B.提高經(jīng)營效率C.確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性D.降低審計(jì)成本E.促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營9.評估控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注哪些方面？（）A.控制的缺失B.控制的不足C.控制的濫用D.控制的協(xié)調(diào)性E.控制的及時(shí)性10.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，通常需要考慮的因素包括（）。A.行業(yè)特征B.公司治理結(jié)構(gòu)C.經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.法律法規(guī)要求E.管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2026年審計(jì)項(xiàng)目組對其進(jìn)行了年度審計(jì)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在以下問題：1.采購部門未嚴(yán)格執(zhí)行采購審批流程，部分采購訂單未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；2.倉庫管理存在漏洞，未實(shí)施嚴(yán)格的庫存盤點(diǎn)制度；3.財(cái)務(wù)部門未定期復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，導(dǎo)致部分費(fèi)用重復(fù)報(bào)銷。問題1.審計(jì)人員應(yīng)如何評估該公司的固有風(fēng)險(xiǎn)？（4分）2.審計(jì)人員應(yīng)如何評估該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)？（2分）3.審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對上述內(nèi)部控制缺陷？（2分）案例二某公司是一家零售企業(yè)，2026年審計(jì)項(xiàng)目組對其進(jìn)行了年度審計(jì)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在以下問題：1.銷售部門未嚴(yán)格執(zhí)行銷售合同審批流程，部分銷售合同未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；2.倉庫管理存在漏洞，未實(shí)施嚴(yán)格的庫存盤點(diǎn)制度；3.財(cái)務(wù)部門未定期復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，導(dǎo)致部分費(fèi)用重復(fù)報(bào)銷。問題1.審計(jì)人員應(yīng)如何評估該公司的固有風(fēng)險(xiǎn)？（4分）2.審計(jì)人員應(yīng)如何評估該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)？（2分）3.審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對上述內(nèi)部控制缺陷？（2分）案例三某公司是一家科技企業(yè)，2026年審計(jì)項(xiàng)目組對其進(jìn)行了年度審計(jì)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在以下問題：1.研發(fā)部門未嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批流程，部分研發(fā)項(xiàng)目未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；2.倉庫管理存在漏洞，未實(shí)施嚴(yán)格的庫存盤點(diǎn)制度；3.財(cái)務(wù)部門未定期復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，導(dǎo)致部分費(fèi)用重復(fù)報(bào)銷。問題1.審計(jì)人員應(yīng)如何評估該公司的固有風(fēng)險(xiǎn)？（4分）2.審計(jì)人員應(yīng)如何評估該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)？（2分）3.審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對上述內(nèi)部控制缺陷？（2分）五、論述題（每題11分，共22分）1.試述風(fēng)險(xiǎn)評估程序在審計(jì)中的重要性，并舉例說明如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。（11分）2.試述內(nèi)部控制缺陷的分類及應(yīng)對措施，并舉例說明如何進(jìn)行控制測試。（11分）---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（風(fēng)險(xiǎn)評估程序可以由其他成員執(zhí)行，但需由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人監(jiān)督）2.√3.√4.√5.×（重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)，也與認(rèn)定層次相關(guān)）6.√7.×（審計(jì)人員可以選擇測試部分內(nèi)部控制，而非全部）8.√9.×（風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括多種方法，訪談管理層只是其中之一）10.×（控制措施的設(shè)計(jì)需要經(jīng)過評估，而非測試）二、單選題1.C（重新執(zhí)行控制措施屬于控制測試，而非風(fēng)險(xiǎn)評估程序）2.B（固有風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注交易發(fā)生的可能性）3.D（控制測試的樣本量取決于以上所有因素）4.D（風(fēng)險(xiǎn)自留不屬于控制措施的類型）5.B（控制風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性）6.A（重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有可預(yù)見性）7.D（審計(jì)人員通常采用以上所有方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估）8.D（降低審計(jì)成本不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)）9.D（評估控制缺陷時(shí)需要關(guān)注以上所有方面）10.D（審計(jì)人員通常需要考慮以上所有因素）三、多選題1.A,B,D,E2.A,B,C,D,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E四、案例分析案例一1.審計(jì)人員應(yīng)通過以下方法評估該公司的固有風(fēng)險(xiǎn)：-分析行業(yè)特征，如制造業(yè)的采購、庫存管理風(fēng)險(xiǎn)；-了解公司治理結(jié)構(gòu)，如管理層的誠信度；-檢查歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如過去的內(nèi)部控制缺陷；-詢問管理層，了解業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.審計(jì)人員應(yīng)通過以下方法評估該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)：-測試采購部門的審批流程，評估其有效性；-測試倉庫管理的盤點(diǎn)制度，評估其有效性；-測試財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用復(fù)核制度，評估其有效性。3.審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷：-提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)采購審批流程、實(shí)施嚴(yán)格的庫存盤點(diǎn)制度、定期復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)；-必要時(shí)增加審計(jì)程序，如擴(kuò)大樣本量、實(shí)施更詳細(xì)的測試。案例二1.審計(jì)人員應(yīng)通過以下方法評估該公司的固有風(fēng)險(xiǎn)：-分析行業(yè)特征，如零售業(yè)的銷售、庫存管理風(fēng)險(xiǎn)；-了解公司治理結(jié)構(gòu)，如管理層的誠信度；-檢查歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如過去的內(nèi)部控制缺陷；-詢問管理層，了解業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.審計(jì)人員應(yīng)通過以下方法評估該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)：-測試銷售部門的審批流程，評估其有效性；-測試倉庫管理的盤點(diǎn)制度，評估其有效性；-測試財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用復(fù)核制度，評估其有效性。3.審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷：-提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)銷售合同審批流程、實(shí)施嚴(yán)格的庫存盤點(diǎn)制度、定期復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)；-必要時(shí)增加審計(jì)程序，如擴(kuò)大樣本量、實(shí)施更詳細(xì)的測試。案例三1.審計(jì)人員應(yīng)通過以下方法評估該公司的固有風(fēng)險(xiǎn)：-分析行業(yè)特征，如科技企業(yè)的研發(fā)、庫存管理風(fēng)險(xiǎn)；-了解公司治理結(jié)構(gòu)，如管理層的誠信度；-檢查歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如過去的內(nèi)部控制缺陷；-詢問管理層，了解業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.審計(jì)人員應(yīng)通過以下方法評估該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)：-測試研發(fā)部門的審批流程，評估其有效性；-測試倉庫管理的盤點(diǎn)制度，評估其有效性；-測試財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用復(fù)核制度，評估其有效性。3.審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷：-提出改進(jìn)建議，如加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目審批流程、實(shí)施嚴(yán)格的庫存盤點(diǎn)制度、定期復(fù)核費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)；-必要時(shí)增加審計(jì)程序，如擴(kuò)大樣本量、實(shí)施更詳細(xì)的測試。五、論述題1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序在審計(jì)中的重要性：-風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)的基礎(chǔ)，幫助審計(jì)人員識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；-通過風(fēng)險(xiǎn)評估，審計(jì)人員可以確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率；-風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果直接影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。舉例說明如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估：-分析行業(yè)特征，如制造業(yè)的采購、庫存管理風(fēng)險(xiǎn)；-了解公司治理結(jié)構(gòu)，如管理層的誠信度；-檢查歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如過去的內(nèi)部控制缺陷；-詢問管理層，了解業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；-通過分析性復(fù)核，識別異常交易或趨勢。2.內(nèi)部控制缺陷的分類及應(yīng)對措施：