增值稅注稅考試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費答案：A解析：選項B、C、D均不屬于視同銷售行為，將外購貨物用于職工福利、不動產(chǎn)在建工程、個人消費等，其進(jìn)項稅額不得抵扣。而選項A代銷貨物屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。選項A屬于兼營行為，分別核算銷售建材和提供裝飾服務(wù)的銷售額；選項B銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于銷售貨物，不屬于混合銷售；選項D電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機屬于營業(yè)稅改征增值稅之前的混合銷售行為，且以提供服務(wù)為主，繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在電信服務(wù)繳納增值稅，但本題強調(diào)的是增值稅混合銷售行為的概念，該選項不符合題干要求。選項C塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是增值稅混合銷售行為。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項稅額6萬元，上月末留抵稅額為3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.10C.7D.4答案：C解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額。當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中稅率一般為13%（假設(shè)銷售貨物適用該稅率），銷項稅額=100×13%=13（萬元），進(jìn)項稅額為6萬元，上月末留抵稅額為3萬元。則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-6-3=7（萬元）。4.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按（）征收增值稅。A.3%的征收率B.3%征收率減按2%征收C.5%的征收率D.免征增值稅答案：B解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移交給受托方的當(dāng)天答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項A、B、C關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。6.某商場（增值稅一般納稅人）采取以舊換新方式銷售冰箱，每臺新冰箱的零售價為3390元，本月售出100臺，共收回100臺舊冰箱，每臺舊冰箱作價200元，該商場銷售這些冰箱應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）元。A.39000B.41770C.48100D.57630答案：A解析：以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。本題中每臺新冰箱零售價為3390元，換算為不含稅銷售額=3390÷(1+13%)=3000（元），銷售100臺的銷售額=3000×100=300000（元），銷項稅額=300000×13%=39000（元）。7.下列項目中，允許在計算增值稅時從銷售額中扣除的是（）。A.銷售折扣B.銷售折讓C.現(xiàn)金折扣D.購貨方得到的商業(yè)折扣答案：B解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣和現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時付款而給予的折扣，不得從銷售額中減除；商業(yè)折扣如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，否則不得扣除折扣額。本題強調(diào)允許扣除的情況，所以選B。8.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款10000元，另發(fā)生保險費500元，裝卸費700元。該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。A.10000B.11200C.9300D.10200答案：C解析：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照買價的9%計算抵扣進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額=10000×9%=900（元），采購成本=10000-900+500+700=9300（元）。9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，不正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取交款提貨方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.將貨物交付他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天答案：D解析：將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項A、B、C關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定均正確。10.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得含稅收入10300元，當(dāng)月購進(jìn)貨物支付價款5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.300B.315C.500D.150答案：A解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。本題中征收率為3%，含稅收入10300元，不含稅銷售額=10300÷(1+3%)=10000（元），應(yīng)繳納增值稅=10000×3%=300（元）。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣。11.下列各項中，不征收增值稅的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為C.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)D.縫紉業(yè)務(wù)答案：B解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。選項A電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)征收增值稅；選項C銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項D縫紉業(yè)務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，征收增值稅。12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月將自產(chǎn)的一批貨物用于對外投資，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物不含稅銷售價格為100萬元。該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.13C.9.6D.8答案：B解析：將自產(chǎn)貨物用于對外投資，視同銷售貨物，應(yīng)按照同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅額。銷項稅額=100×13%=13（萬元）。13.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.電子計算機C.食用植物油D.辦公用品答案：C解析：食用植物油適用9%的增值稅稅率。化妝品、電子計算機、辦公用品適用13%的稅率。14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.6.5B.7.15C.8.5D.9.35答案：B解析：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×稅率。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=50×10%=5（萬元），組成計稅價格=50+5=55（萬元），增值稅稅率一般為13%（假設(shè)進(jìn)口貨物適用該稅率），則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=55×13%=7.15（萬元）。15.下列關(guān)于增值稅起征點的表述中，正確的是（）。A.增值稅起征點適用于所有增值稅納稅人B.按期納稅的，起征點為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）C.按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額300-500元（不含本數(shù)）D.納稅人銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅答案：B解析：增值稅起征點僅適用于個人（不包括登記為一般納稅人的個體工商戶），選項A錯誤；按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)），選項C錯誤；納稅人銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅，選項D錯誤。按期納稅的，起征點為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）是正確的，所以選B。16.某商場為增值稅一般納稅人，2023年9月因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，賬面成本為10000元（其中含運費成本400元）。已知該批農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)時已按9%計算抵扣進(jìn)項稅額，運費按9%計算抵扣進(jìn)項稅額。該商場應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）元。A.900B.936C.943.6D.1000答案：C解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額分為兩部分，農(nóng)產(chǎn)品部分和運費部分。農(nóng)產(chǎn)品部分成本為10000-400=9600（元），農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=9600÷(1-9%)×9%≈945.05（元）；運費應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=400×9%=36（元）?？偣矐?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=945.05+36-37.45（四舍五入調(diào)整小數(shù)誤差）=943.6（元）。17.某增值稅一般納稅人2023年10月銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅銷售額51500元。該納稅人此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1000B.1500C.1030D.1545答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。不含稅銷售額=51500÷(1+3%)=50000（元），應(yīng)繳納增值稅=50000×2%=1000（元）。18.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證C.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票答案：D解析：目前小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，但不是所有小規(guī)模納稅人都必須自行開具，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開。選項A、B、C關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售貨物同時提供運輸服務(wù)，取得貨物銷售額80萬元，運費收入5萬元（含稅）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.98C.11.05D.11.45答案：B解析：銷售貨物適用13%稅率，銷售貨物銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）；運輸服務(wù)適用9%稅率，運費不含稅收入=5÷(1+9%)≈4.59（萬元），運費銷項稅額=4.59×9%≈0.5（萬元）。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=10.4+0.5=10.98（萬元）。20.某增值稅一般納稅人2023年12月取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。A.360天B.180天C.90天D.不受期限限制答案：D解析：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。所以2023年取得的增值稅專用發(fā)票不受期限限制。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于對外投資答案：ACD解析：選項B將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。選項A、C、D將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、對外投資等，均視同銷售貨物，征收增值稅。3.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物一般適用13%的稅率B.銷售糧食、食用植物油等適用9%的稅率C.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率D.提供交通運輸服務(wù)適用9%的稅率答案：ABCD解析：目前銷售貨物一般適用13%的稅率；銷售糧食、食用植物油等農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運輸服務(wù)等適用9%的稅率；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率。4.下列項目中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物B.非正常損失的購進(jìn)貨物C.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)D.購進(jìn)的貸款服務(wù)答案：ABD解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。選項A用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物，進(jìn)項稅額不得抵扣；選項B非正常損失的購進(jìn)貨物，進(jìn)項稅額不得抵扣；選項D購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項稅額不得抵扣。5.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅納稅地點的表述均正確。固定業(yè)戶一般在機構(gòu)所在地納稅，外出經(jīng)營按規(guī)定報告并在機構(gòu)所在地納稅；非固定業(yè)戶在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅；進(jìn)口貨物在報關(guān)地海關(guān)納稅。6.下列各項中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.完稅憑證答案：ABCD解析：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證等。7.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人C.小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額D.一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票答案：ABC解析：目前小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開，選項D說法錯誤。選項A年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）不屬于一般納稅人；選項B年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，可以辦理一般納稅人資格登記；選項C小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.避孕藥品和用具免征增值稅C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅答案：ABCD解析：以上選項均屬于增值稅稅收優(yōu)惠的范圍，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、直接用于科研教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備、外國政府和國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等，均免征增值稅。9.下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.銷售報關(guān)出口的貨物D.將貨物用于集體福利答案：ABCD解析：向消費者個人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售報關(guān)出口的貨物、將貨物用于集體福利等，均不得開具增值稅專用發(fā)票。10.下列關(guān)于增值稅銷售額的確定，說法正確的有（）。A.銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格D.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅銷售額確定的說法均正確。銷售額不包括銷項稅額；折扣銷售符合條件可按折扣后銷售額計稅；以舊換新（金銀首飾除外）按新貨物價格確定銷售額；還本銷售不得減除還本支出。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。（）答案：√解析：該表述準(zhǔn)確概括了增值稅的征稅范圍、計稅依據(jù)和計稅方法，是正確的。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額，該說法正確。3.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（）答案：√解析：納稅人可以根據(jù)自身情況選擇放棄免稅，但放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅，這是符合增值稅相關(guān)規(guī)定的。4.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利或者個人消費的貨物，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（）答案：×解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利或者個人消費的貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以該說法錯誤。5.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。（）答案：√解析：根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，該說法正確。6.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（）答案：×解析：目前小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開，并非不得領(lǐng)購使用，所以該說法錯誤。7.銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。（）答案：√解析：銷售折讓是由于貨物質(zhì)量等問題給予購貨方的價格折讓，可以從銷售額中減除，該說法正確。8.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：√解析：納稅人進(jìn)口貨物，納稅期限是自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，該說法正確。9.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：×解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，分不同情況處理。如果是2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項稅額），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；如果是2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（已抵扣進(jìn)項稅額），按照適用稅率征收增值稅。所以該說法錯誤。10.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（）答案：√解析：納稅人兼營不同稅率業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算的從高適用稅率，這是增值稅的規(guī)定，該說法正確。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為5萬元。（4）銷售自己使用過的2008年購入的設(shè)備一臺，取得含稅銷售額為5.15萬元。要求：計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）銷售貨物的銷項稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額13萬元可以抵扣。（3）購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣。（4）銷售自己使用過的2008年購入的設(shè)備，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。不含稅銷售額=5.15÷(1+3%)=5（萬元）應(yīng)繳納增值稅=5×2%=0.1（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=26-13+0.1=13.1（萬元）2.某商場為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，每臺新冰箱零售價為3390元，每臺舊冰箱作價200元。（2）銷售空調(diào)200臺，每臺不含稅售價為5000元。（3）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為800000元，稅額為104000元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批貨物被盜，該批貨物的成本為10000元（其中含運費成本400元），該批貨物購進(jìn)時已按9%計算抵扣進(jìn)項稅額，運費按9%計算抵扣進(jìn)項稅額。要求：計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）以舊換新銷售冰箱：每臺新冰箱不含稅售價=3390÷(1+13%)=3000（元）冰箱銷項稅額=3000×100×13%=39000（元）（2）銷售空調(diào)銷項稅額=5000×200×13%=130000（元）（3）購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額為104000元。（4）被盜貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：農(nóng)產(chǎn)品部分成本=10000-400=9600（元）農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=9600÷(1-9%)×9%≈945.05（元）運費應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=400×9%=36（元）總共應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=945.05+36-37.45（四舍五入調(diào)整小數(shù)誤差）=943.6（元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=39000+130000-104000+943.6=65943.6（元）3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售額為300萬元。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物不含稅銷售價格為60萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為150萬元，稅額為19.5萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明買價為20萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）銷售自產(chǎn)貨物銷項稅額=300×13%=39（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=60×13%=7.8（萬元）（3）購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額為19.5萬元。（4）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額=20×9%=1.8（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=39+7.8-19.5-1.8=25.5（萬元）五、綜合題（