稅務(wù)遴選試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下不屬于稅收特征的是（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D解析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率。靈活性不屬于稅收的特征。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類；房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%。5%是小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)等特定業(yè)務(wù)的征收率；6%是一般納稅人部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等的稅率；13%是一般納稅人銷售貨物等的稅率。4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.14%B.2%C.2.5%D.10%答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。5.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B解析：個(gè)人所得稅中，綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。6.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅，其納稅環(huán)節(jié)主要是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。7.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）A.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房地產(chǎn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)的出租答案：C解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)B，在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。8.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（）A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A解析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；從租計(jì)征的，稅率為12%，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。9.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天C.交付房屋的當(dāng)天D.繳納購房款的當(dāng)天答案：A解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。10.車輛購置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。11.下列關(guān)于稅收征管法的說法，錯(cuò)誤的是（）A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法只適用于企業(yè)納稅人D.稅收征管法的目的是加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為答案：C解析：稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，包括企業(yè)納稅人、個(gè)人納稅人等各類納稅人，其目的是加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，是稅收征收管理的基本法律。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。13.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年答案：B解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。14.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D解析：稅務(wù)行政處罰的種類主要有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。拘役是刑罰的一種，不屬于稅務(wù)行政處罰的種類。15.下列關(guān)于納稅信用管理的說法，正確的是（）A.納稅信用級(jí)別分為A、B、C、D四級(jí)B.A級(jí)納稅人可以享受單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量C.D級(jí)納稅人可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票D.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度答案：D解析：納稅信用級(jí)別分為A、B、M、C、D五級(jí)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；A級(jí)納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理，選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確；D級(jí)納稅人不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。16.下列關(guān)于國際稅收的說法，錯(cuò)誤的是（）A.國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，在對(duì)跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系B.國際稅收協(xié)定的基本任務(wù)是協(xié)調(diào)各國稅收管轄權(quán)，避免國際雙重征稅C.國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對(duì)跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響D.國際稅收的征稅主體是跨國納稅人答案：D解析：國際稅收的征稅主體是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，跨國納稅人是國際稅收涉及的納稅人。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于國際稅收的描述均正確。17.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）A.消費(fèi)稅是價(jià)外稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)單一C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法只有從價(jià)計(jì)征一種D.消費(fèi)稅只對(duì)高檔消費(fèi)品征收答案：B解析：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品等，但并非只對(duì)高檔消費(fèi)品征收，比如成品油等也屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié)征收。18.企業(yè)所得稅中，公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。19.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花的規(guī)定已取消答案：D解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，其稅率有比例稅率和定額稅率兩種。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花；權(quán)利、許可證照按每件5元貼花，目前該規(guī)定仍然有效。20.車船稅的納稅地點(diǎn)為（）A.車船的登記地B.車船的使用地C.車船的購買地D.納稅人所在地答案：A解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC解析：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。財(cái)政職能是稅收最基本的職能，是國家取得財(cái)政收入的主要形式；經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的職能；監(jiān)督職能是指國家通過稅收征管，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)以及社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理。調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟(jì)職能中。2.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。5.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD解析：資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。6.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目（對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）。7.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。8.契稅的征稅對(duì)象包括（）A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD解析：契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬，具體包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換等）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。9.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。10.國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括（）A.協(xié)定適用范圍B.基本用語的定義C.對(duì)各類所得的課稅協(xié)調(diào)D.避免國際雙重征稅的方法答案：ABCD解析：國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用范圍、基本用語的定義、對(duì)各類所得的課稅協(xié)調(diào)、避免國際雙重征稅的方法、稅收無差別待遇、防止國際逃避稅等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，因此納稅人必須無條件服從。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收具有強(qiáng)制性，但納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利，如知情權(quán)、保密權(quán)、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)等，并非無條件服從。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率都是13%。（）答案：錯(cuò)誤解析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率有多種，除了13%外，還有9%（如銷售糧食、食用植物油等）、6%（如部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）等。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。5.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種方式。（）答案：正確解析：資源稅的計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種，目前大部分應(yīng)稅資源品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征。6.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅，因此只要房地產(chǎn)有增值就應(yīng)繳納土地增值稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，但存在一些免稅情形，如個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)等，并非只要房地產(chǎn)有增值就繳納土地增值稅。7.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確解析：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。8.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）答案：正確解析：契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行查詢、凍結(jié)和扣劃。（）答案：錯(cuò)誤解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。只有在納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，并且可以采取稅收保全措施凍結(jié)其存款，但不能隨意進(jìn)行查詢、凍結(jié)和扣劃。10.國際稅收協(xié)定可以完全消除國際雙重征稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：國際稅收協(xié)定可以在一定程度上緩解或減輕國際雙重征稅，但由于各國稅收制度的差異等原因，很難完全消除國際雙重征稅。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收征管的主要環(huán)節(jié)。答案：稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)，對(duì)稅收征納過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱，主要環(huán)節(jié)包括：（1）稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記等。通過稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握納稅人的基本情況，為后續(xù)的稅收征管工作奠定基礎(chǔ)。（2）賬簿、憑證管理納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的賬簿、憑證進(jìn)行管理，確保其真實(shí)、完整、合法，以便準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)，發(fā)票作為重要的憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理。（3）納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的重要體現(xiàn)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源信息的重要途徑。（4）稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動(dòng)的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)不同情況，采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等多種征收方式。在稅款征收過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法征收，確保稅款及時(shí)、足額入庫，同時(shí)也要保障納稅人的合法權(quán)益，如依法辦理減免稅、退稅等。（5）稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)稽查和處理工作的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過檢查納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等資料，實(shí)地檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和貨物，詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況等方式，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的稅收違法行為，保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算方法主要有兩種：（1）直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損①收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。②不征稅收入不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。③免稅收入免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入等。④各項(xiàng)扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體扣除項(xiàng)目有很多規(guī)定，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予全額扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰等。⑤允許彌補(bǔ)的以前年度虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。（2）間接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額會(huì)計(jì)利潤總額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算得出的利潤。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款等）以及超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出（如超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）；納稅調(diào)整減少額主要包括稅法規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入以及加計(jì)扣除等項(xiàng)目的金額。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬元。（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2015年購入，原值為20萬元，已提折舊10萬元，取得含稅銷售收入10.3萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，所以此筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的銷項(xiàng)稅額將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。該批產(chǎn)品市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬元，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬元）（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅額該固定資產(chǎn)于2015年購入，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。取得含稅銷售收入10.3萬元，先換算為不含稅銷售額=10.3÷（1+13%）=9.12（萬元），銷項(xiàng)稅額=9.12×13%=1.19（萬元）（4）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，所以進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。（5）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=6.5+1.95+1.19=9.64（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9萬元應(yīng)繳納的增值稅稅額=9.64-3.9=5.74（萬元）2.某居民個(gè)人2023年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元。（3）取得稿酬收入5000元。（4）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元。已知該居民個(gè)人有一個(gè)子女正在接受全日