2026年中級會計師實務操作題集一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月經(jīng)營情況如下：1.銷售商品一批，不含稅價格100萬元，增值稅率13%，貨已發(fā)出，款項尚未收到。該企業(yè)采用賒銷方式，預計壞賬率為1%。則計入當期“主營業(yè)務收入”的金額為（）。A.100萬元B.97萬元C.90.1萬元D.86.7萬元答案與解析：答案：A解析：賒銷方式下，收入確認與壞賬準備無關，按不含稅價格100萬元計入“主營業(yè)務收入”。增值稅銷項稅額為13萬元，計入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”。壞賬準備計入“資產減值損失”，不影響收入確認金額。2.企業(yè)購入原材料一批，買價20萬元，途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前支付運雜費3萬元。該批原材料的入賬價值為（）。A.20萬元B.23萬元C.25萬元D.22萬元答案：C解析：原材料入賬價值包括買價、途中合理損耗和入庫前運雜費，共計20＋2＋3＝25萬元。非合理損耗（如自然災害）不計入成本。3.某企業(yè)2025年12月計提本月固定資產折舊5萬元，其中管理部門2萬元，生產車間3萬元。該業(yè)務應計入（）。A.管理費用2萬元B.制造費用3萬元C.管理費用3萬元，制造費用2萬元D.營業(yè)外支出5萬元答案：C解析：管理部門折舊計入“管理費用”，生產車間折舊計入“制造費用”。4.企業(yè)收到客戶預付貨款10萬元，款項已存入銀行。該業(yè)務應編制的會計分錄為（）。A.借：銀行存款10，貸：預收賬款10B.借：預收賬款10，貸：銀行存款10C.借：銀行存款10，貸：主營業(yè)務收入10D.借：主營業(yè)務收入10，貸：銀行存款10答案：A解析：預收賬款屬于負債，收到預付款時借記“銀行存款”，貸記“預收賬款”。5.企業(yè)因管理不善導致庫存商品發(fā)生毀損，賬面價值8萬元，應由責任人賠償2萬元，剩余損失計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.其他應收款D.主營業(yè)務成本答案：A解析：非正常損失計入“營業(yè)外支出”，減去責任人賠償后的凈損失計入。6.某企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，本月購入材料一批，買價50萬元，計劃成本45萬元，差異率為5%（超支）。發(fā)出材料一批，計劃成本30萬元。則發(fā)出材料的實際成本為（）。A.30萬元B.31.5萬元C.28.5萬元D.32.5萬元答案：B解析：發(fā)出材料的實際成本＝計劃成本＋應結轉的超支差異＝30＋30×5%＝31.5萬元。7.企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算存貨，某批存貨賬面成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元，則應計提存貨跌價準備（）。A.0萬元B.2萬元C.8萬元D.10萬元答案：B解析：計提跌價準備＝賬面成本－可變現(xiàn)凈值＝10－8＝2萬元。8.企業(yè)發(fā)行債券籌集資金100萬元，債券面值100萬元，年利率5%，期限3年，到期一次還本付息。則計入“應付債券—利息調整”的金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.15萬元D.25萬元答案：A解析：如果債券按面值發(fā)行（平價），則不產生利息調整，溢價或折價發(fā)行時才需計算。9.企業(yè)本月發(fā)生廣告費5萬元，其中屬于季節(jié)性支出2萬元，其余3萬元計入當期損益。該業(yè)務計入“銷售費用”的金額為（）。A.2萬元B.3萬元C.5萬元D.0萬元答案：B解析：季節(jié)性支出2萬元計入“預付賬款”，3萬元計入“銷售費用”。10.企業(yè)將自產產品一批用于職工福利，該產品成本10萬元，市場售價12萬元。該業(yè)務計入“管理費用”的金額為（）。A.10萬元B.12萬元C.13.6萬元D.0萬元答案：B解析：自產產品用于福利，按市場售價確認費用，同時結轉成本。二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）背景：某企業(yè)2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：11.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理部門職工薪酬B.生產車間設備折舊C.銷售商品發(fā)生的運輸費D.行政管理部門辦公費E.專設銷售機構人員工資答案：C、D、E解析：B項計入制造費用，A和D計入管理費用，C和E計入銷售費用。12.下列項目中，可能計入“在建工程”科目的有（）。A.購入用于工程的設備款B.工程建設期間的利息費用C.工程完工后領用的原材料成本D.工程完工后轉固定資產的金額E.工程發(fā)生的人工費用答案：A、B、E解析：C項計入“原材料”，D項計入“固定資產”，A、B、E屬于工程建設成本。13.下列關于固定資產減值測試的說法，正確的有（）。A.應定期進行減值測試B.可收回金額低于賬面價值的應計提減值C.減值損失一經(jīng)確認不得轉回D.減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值E.使用壽命不確定的固定資產無需測試減值答案：A、B、D解析：C項減值損失后續(xù)可轉回；E項使用壽命不確定的資產需強制測試減值。14.下列項目中，可能計入“財務費用”科目的有（）。A.支付的銀行手續(xù)費B.計提的在建工程利息C.發(fā)行債券的利息費用D.支付的信用卡年費E.外幣匯兌損失答案：A、C、E解析：B項計入“在建工程”，D項計入“管理費用”。15.下列關于收入確認的說法，正確的有（）。A.在某一時點履約完成的銷售，應在交付商品時確認收入B.安裝費收入應在安裝完成時確認C.預收款模式下，應在客戶收到商品時確認收入D.長期合同收入應按完工百分比法確認E.附有退貨權的產品銷售，應在退貨期滿后確認收入答案：A、B、D解析：C項預收款模式應在控制權轉移時確認收入；E項應按退貨權確認收入。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）背景：某企業(yè)為上市公司，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：16.企業(yè)采用“實際成本法”核算存貨，購入原材料一批，買價10萬元，運雜費1萬元，入庫前發(fā)生合理損耗0.5萬元。該批原材料的入賬價值為11.5萬元。（）答案：√解析：實際成本法下，入賬價值包括買價、運雜費及合理損耗，共計11.5萬元。17.固定資產采用年限平均法計提折舊，則折舊金額每年相同。（）答案：√解析：年限平均法（直線法）折舊金額每年相同。18.企業(yè)采用“表外科目”核算已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，該業(yè)務應計入“應付票據(jù)”科目。（）答案：×解析：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在表外科目核算，不影響“應付票據(jù)”科目余額。19.企業(yè)將一項無形資產對外出租，應將租金收入計入“其他業(yè)務收入”科目。（）答案：√解析：出租無形資產屬于非主營業(yè)務，租金收入計入“其他業(yè)務收入”。20.企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算存貨，若未來市場價格上升，則應轉回已計提的存貨跌價準備。（）答案：×解析：存貨跌價準備轉回上限為原計提金額，且僅適用于正常經(jīng)營情況。21.企業(yè)本月計提固定資產折舊5萬元，其中管理部門2萬元，生產車間3萬元。該業(yè)務會減少企業(yè)當期凈利潤。（）答案：√解析：折舊費用計入期間費用，減少當期凈利潤。22.企業(yè)收到客戶預付貨款10萬元，款項已存入銀行。該業(yè)務會增加企業(yè)流動資產。（）答案：√解析：銀行存款增加，流動資產增加。23.企業(yè)將自產產品一批用于投資者分紅，應確認“應付股利”科目。（）答案：×解析：產品用于分紅，應按公允價值確認“應付股利”，同時結轉成本。24.企業(yè)采用“遞延收益”科目核算政府補助，補助金額5萬元，分3年計入損益。則第一年應確認“遞延收益”1.67萬元。（）答案：×解析：若補助與未來期間相關，應分期計入“遞延收益”，第一年應確認1.67萬元。25.企業(yè)本月發(fā)生廣告費5萬元，其中屬于季節(jié)性支出2萬元，其余3萬元計入當期損益。該業(yè)務會減少企業(yè)當期凈利潤。（）答案：√解析：當期計入“銷售費用”的3萬元會減少凈利潤。四、計算分析題（共3題，每題5分，共15分）背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：26.企業(yè)銷售商品一批，不含稅價格100萬元，增值稅率13%，貨已發(fā)出，款項已收訖。該企業(yè)采用賒銷方式，預計壞賬率為1%。計算當期“主營業(yè)務收入”和“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”的金額。答案：-主營業(yè)務收入＝100萬元-銷項稅額＝100×13%＝13萬元27.企業(yè)購入原材料一批，買價20萬元，途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前支付運雜費3萬元。計算該批原材料的入賬價值。答案：入賬價值＝20＋2＋3＝25萬元28.企業(yè)本月計提固定資產折舊5萬元，其中管理部門2萬元，生產車間3萬元。計算該業(yè)務對“管理費用”和“制造費用”的影響金額。答案：-管理費用：2萬元-制造費用：3萬元五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：29.企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，不含稅價格80萬元，增值稅率13%，貨已發(fā)出，款項尚未收到。（2）收到客戶預付貨款20萬元，款項已存入銀行。（3）本月計提固定資產折舊8萬元，其中管理部門3萬元，生產車間5萬元。（4）本月發(fā)生管理費用5萬元，銷售費用3萬元。要求：計算當期“主營業(yè)務收入”“管理費用”“銷售費用”和“應交稅費—應交增值稅