2026年稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)操作考試題目一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，存在以下事項(xiàng)：-虛列費(fèi)用10萬元；-漏計(jì)收入20萬元；-非廣告性質(zhì)贊助支出5萬元（不得稅前扣除）。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（稅率25%）的金額為多少？A.12.5萬元B.15萬元C.18.75萬元D.20萬元2.某餐飲企業(yè)2025年度取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，已知其上期留抵稅額為2萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為多少？A.4萬元B.5萬元C.6萬元D.8萬元3.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口貨物銷售額為200萬美元，離岸價(jià)折合人民幣1300萬元，其中包含運(yùn)費(fèi)50萬元（不得免征關(guān)稅）。該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅率為15%，則其當(dāng)期免抵退稅額為多少？A.195萬元B.205萬元C.215萬元D.225萬元4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)項(xiàng)目取得銷售收入5000萬元，其中包含代收代繳的物業(yè)費(fèi)300萬元。該企業(yè)當(dāng)期可扣除的稅前成本為4000萬元，則其應(yīng)納稅所得額為多少？A.700萬元B.1000萬元C.1300萬元D.1600萬元5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入800萬元，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。若該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，則其應(yīng)納稅所得額為多少？A.800萬元B.900萬元C.1000萬元D.1100萬元6.某小規(guī)模納稅人2025年4月取得含稅收入20萬元，已知其稅率為3%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為多少？A.0.6萬元B.0.59萬元C.0.61萬元D.0.67萬元7.某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用80萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其計(jì)提方法不符合稅法規(guī)定，應(yīng)調(diào)增折舊費(fèi)用20萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，則其應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少？A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元8.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入100萬元，成本費(fèi)用60萬元，已知其經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為12萬元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.15萬元9.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈(zèng)支出50萬元，其會(huì)計(jì)利潤為200萬元。已知企業(yè)所得稅前扣除限額為利潤的12%，則該企業(yè)當(dāng)期可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少？A.24萬元B.30萬元C.50萬元D.0萬元10.某企業(yè)2025年度取得股息收入100萬元，已知其來源于境外股息的稅收協(xié)定稅率為10%，而該企業(yè)所在地的實(shí)際稅率為20%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少？A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.20萬元二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.稅務(wù)稽查中，以下哪些屬于虛開發(fā)票的行為？A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票B.轉(zhuǎn)讓、倒賣發(fā)票C.開具“陰陽發(fā)票”D.未按規(guī)定作廢、紅沖發(fā)票2.某企業(yè)2025年度存在以下事項(xiàng)，哪些屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目？A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.資本性支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.符合條件的職工福利費(fèi)3.稅務(wù)稽查中，以下哪些屬于關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的常見方法？A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.利潤分割法4.某企業(yè)2025年度取得以下收入，哪些屬于不征稅收入？A.接受捐贈(zèng)的貨物B.符合條件的財(cái)政撥款C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.國債利息收入5.稅務(wù)稽查中，以下哪些屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的常見表現(xiàn)？A.會(huì)計(jì)處理不符合準(zhǔn)則B.稅款申報(bào)延遲C.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允D.存在大量紅字發(fā)票三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入，但需繳納增值稅。（×）2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不得享受任何稅收優(yōu)惠。（×）3.固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定，屬于應(yīng)納稅調(diào)整事項(xiàng)。（√）4.個(gè)體工商戶的經(jīng)營者可以同時(shí)享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除和稅收減免。（√）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤12%的部分可以稅前扣除。（√）6.關(guān)聯(lián)交易調(diào)整必須基于獨(dú)立交易原則，否則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。（√）7.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為50%，與行業(yè)無關(guān)。（×）8.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元，可免征增值稅。（√）9.企業(yè)因稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)的問題補(bǔ)繳稅款，不得申請延期繳納。（×）10.出口貨物離岸價(jià)中包含的運(yùn)費(fèi)不得免征關(guān)稅，但可享受增值稅退（免）稅。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述稅務(wù)稽查的基本流程及其主要環(huán)節(jié)。2.列舉稅務(wù)稽查中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并說明如何防范。3.解釋“關(guān)聯(lián)交易”的概念及其稅務(wù)調(diào)整方法。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示：-會(huì)計(jì)利潤1000萬元；-存在以下事項(xiàng)：-虛列廣告費(fèi)20萬元；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)50萬元；-符合條件的研發(fā)費(fèi)用投入300萬元（加計(jì)扣除75%）；-接受捐贈(zèng)貨物公允價(jià)值50萬元（未計(jì)入收入）。-假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口業(yè)務(wù)如下：-出口貨物銷售額200萬美元（離岸價(jià)，含運(yùn)費(fèi)20萬美元）；-當(dāng)期免抵退稅率為15%；-該企業(yè)上期留抵稅額為30萬元；-當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額6萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。-請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額及應(yīng)納稅額。答案與解析一、單選題答案1.C-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=500+10+20+5=535萬元；-應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=535×25%=133.75萬元；-但實(shí)際補(bǔ)繳金額為18.75萬元（因虛列費(fèi)用和贊助支出不得稅前扣除）。2.B-含稅收入=100萬元，不含稅收入=100/1.06≈94.34萬元；-應(yīng)納增值稅=94.34×6%-10+2=5萬元。3.A-免抵退稅額=(1300-50)×15%=195萬元。4.B-稅前扣除的代收代繳費(fèi)用不可稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=5000-300-4000=200萬元；-但實(shí)際應(yīng)納稅所得額為1000萬元（因未考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）。5.B-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800×75%=600萬元；-應(yīng)納稅所得額=1000-600=400萬元。6.B-不含稅收入=20/1.03≈19.42萬元；-應(yīng)納增值稅=19.42×3%≈0.59萬元。7.B-應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20×25%=5萬元。8.A-應(yīng)納稅所得額=100-60-12=28萬元；-應(yīng)納個(gè)人所得稅=28×20%=5.6萬元（速算扣除后實(shí)際為8萬元）。9.A-稅前扣除限額=200×12%=24萬元；-實(shí)際可扣除24萬元。10.A-境外股息稅收協(xié)定稅率為10%，低于實(shí)際稅率20%，可免補(bǔ)稅。二、多選題答案1.A、B、C-虛開發(fā)票包括與實(shí)際業(yè)務(wù)不符、轉(zhuǎn)讓倒賣、陰陽發(fā)票等。2.A、B-非廣告贊助和資本性支出不得稅前扣除。3.A、B、C、D-關(guān)聯(lián)交易調(diào)整方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法等。4.B、D-財(cái)政撥款和國債利息收入不征稅。5.A、B、C-會(huì)計(jì)處理不符、稅款延遲、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允均屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三、判斷題答案1.×-國債利息收入免稅，且不涉及增值稅。2.×-小規(guī)模納稅人可享受部分稅收優(yōu)惠，如季度銷售額不超過30萬元免征增值稅。3.√-折舊年限短于稅法規(guī)定需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.√-經(jīng)營者可同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除和稅收優(yōu)惠。5.√-公益性捐贈(zèng)支出不超過12%可稅前扣除。6.√-關(guān)聯(lián)交易必須符合獨(dú)立交易原則，否則需調(diào)整。7.×-高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定，不同行業(yè)可能存在差異。8.√-小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元可免征增值稅。9.×-補(bǔ)繳稅款可申請延期繳納，需符合規(guī)定條件。10.√-運(yùn)費(fèi)不可免征關(guān)稅，但可享受增值稅退（免）稅。四、簡答題答案1.稅務(wù)稽查基本流程及主要環(huán)節(jié)：-確定稽查對(duì)象（隨機(jī)抽查或重點(diǎn)檢查）；-發(fā)出稽查通知書；-調(diào)查取證（查閱賬簿、憑證等）；-分析問題（核對(duì)數(shù)據(jù)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)）；-處理處罰（補(bǔ)稅、罰款等）；-復(fù)查驗(yàn)收。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施：-常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：虛開發(fā)票、收入不申報(bào)、成本費(fèi)用不合規(guī)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允等；-防范措施：加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、定期自查、聘請專業(yè)稅務(wù)顧問。3.關(guān)聯(lián)交易及稅務(wù)調(diào)整方法：-關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易；-稅務(wù)調(diào)整方法：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤分割法。五、案例分析題答案1.應(yīng)納稅所得額及補(bǔ)繳企業(yè)所得稅計(jì)算：-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1000+20+50+20=10