2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法專業(yè)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)收入總額為800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.10萬(wàn)元B.12.5萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元2.個(gè)人出租住房，2025年租金收入為6萬(wàn)元，假設(shè)當(dāng)?shù)匚磳?shí)行租金減免政策，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.7200元B.9000元C.10800元D.12000元3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，假設(shè)其享受15%的優(yōu)惠稅率，則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.100萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.125萬(wàn)元D.150萬(wàn)元4.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除。假設(shè)某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元，加計(jì)扣除比例為75%，則其可抵扣的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.150萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.300萬(wàn)元5.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得收入為50萬(wàn)元，成本費(fèi)用為30萬(wàn)元，假設(shè)其適用5%的預(yù)扣率，則其應(yīng)預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅額為（）。A.2000元B.2500元C.5000元D.7500元6.某企業(yè)2025年度通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金50萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，則其可以稅前扣除的捐贈(zèng)額為（）。A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.0萬(wàn)元7.某公司2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，則其應(yīng)納稅處理為（）。A.稅前全額扣除B.稅前部分扣除C.稅后計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.免稅收入8.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者從企業(yè)取得的所得，適用（）。A.個(gè)人所得稅稅率B.企業(yè)所得稅稅率C.資源稅稅率D.營(yíng)業(yè)稅稅率9.某企業(yè)2025年度取得境外所得50萬(wàn)元，假設(shè)其境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的稅率，境外所得已納稅款為10萬(wàn)元，則其境外所得稅額的抵免限額為（）。A.12.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.50萬(wàn)元10.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可以采取的方式包括（）。A.查封、扣押納稅人資產(chǎn)B.限制納稅人出境C.通知銀行劃撥納稅人存款D.以上全部二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定扣除C.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等資源生產(chǎn)的商品，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的比例扣除2.個(gè)人出租房屋所得，可以依法享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅B.減按4%的稅率征收個(gè)人所得稅C.享受租金減免政策D.免征個(gè)人所得稅3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.個(gè)人提供技術(shù)咨詢所得B.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿酬所得C.個(gè)人提供演出勞務(wù)所得D.個(gè)人銷售貨物所得5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理過(guò)程中，可以采取的措施包括（）。A.查賬B.調(diào)查取證C.限期納稅D.強(qiáng)制執(zhí)行三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無(wú)論是否取得憑證，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）2.個(gè)人購(gòu)買股票轉(zhuǎn)讓所得，免征個(gè)人所得稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例扣除。（）4.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）5.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（）6.個(gè)人出租住房所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，適用于所有地區(qū)。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）8.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于所有行業(yè)。（）9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者的所得依法征收個(gè)人所得稅。（）10.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行檢查。（）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得經(jīng)營(yíng)收入總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？（提示：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)支出按不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除）2.某個(gè)人2025年度出租住房取得租金收入12萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元（包括修繕費(fèi)0.5萬(wàn)元）。假設(shè)當(dāng)?shù)匚磳?shí)行租金減免政策，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（提示：個(gè)人出租住房所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，修繕費(fèi)每次扣除限額為800元）五、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示以下數(shù)據(jù)：-經(jīng)營(yíng)收入總額：1200萬(wàn)元-成本費(fèi)用：800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，廣告費(fèi)120萬(wàn)元）-研發(fā)費(fèi)用：100萬(wàn)元-國(guó)債利息收入：20萬(wàn)元-公益性捐贈(zèng)支出：50萬(wàn)元（利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元）-境外所得：100萬(wàn)元（已納稅款20萬(wàn)元）假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠政策，且境外所得可以稅額抵免。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（提示：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除；公益性捐贈(zèng)支出按12%扣除；境外所得稅額抵免限額為境外所得的25%）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=800×5‰=4萬(wàn)元，實(shí)際扣除60%×60萬(wàn)元=36萬(wàn)元，但不得超過(guò)4萬(wàn)元，因此實(shí)際扣除4萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=800-600+（80-4）=376萬(wàn)元，所得稅稅額=376×25%=94萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A選項(xiàng)未考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整，B選項(xiàng)為正確答案，C選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤，D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。2.A解析：應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000元，所得稅稅額=48000×10%=7200元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：B、C、D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。3.B解析：實(shí)際所得稅稅額=100×15%=75萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、C、D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。4.C解析：加計(jì)扣除額=200×75%=150萬(wàn)元，可抵扣應(yīng)納稅所得額=200+150=350萬(wàn)元，但實(shí)際抵扣限額為應(yīng)納稅所得額的25%，即100萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、B、D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。5.B解析：應(yīng)預(yù)繳稅額=500000×5%=2500元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、C、D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。6.B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)50萬(wàn)元，只能扣除24萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、C、D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。7.D解析：國(guó)債利息收入免稅。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、B、C選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。8.A解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所得征收個(gè)人所得稅。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：B、C、D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。9.A解析：抵免限額=50×25%=12.5萬(wàn)元，實(shí)際已納稅款10萬(wàn)元，可抵免10萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：B、C、D選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤。10.D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查封、扣押、劃撥存款、限制出境等措施。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、B、C選項(xiàng)表述不全面。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析：C選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，資源稅即征即退適用于特定行業(yè)，并非所有企業(yè)。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：B、D選項(xiàng)正確，A選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.A、B解析：個(gè)人出租住房所得減按10%或4%征收個(gè)人所得稅，具體稅率由地方規(guī)定。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：C、D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。3.A、B、C、D解析：企業(yè)發(fā)生的合理支出均可扣除。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)。4.A、C解析：B選項(xiàng)為稿酬所得，D選項(xiàng)為銷售貨物所得。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：A、C選項(xiàng)正確，B、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.A、B、C、D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬、調(diào)查取證、限期納稅、強(qiáng)制執(zhí)行等措施。錯(cuò)誤選項(xiàng)解析：無(wú)錯(cuò)誤選項(xiàng)。三、判斷題1.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，必須取得合法憑證。2.×解析：個(gè)人購(gòu)買股票轉(zhuǎn)讓所得，目前暫免征收個(gè)人所得稅。3.√解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.√解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。5.√解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。6.×解析：減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅適用于部分地區(qū)，并非所有地區(qū)。7.×解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。8.×解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于特定行業(yè)，并非所有行業(yè)。9.√解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者的所得依法征收個(gè)人所得稅。10.√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行檢查。四、計(jì)算題1.解析：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1000×5‰=5萬(wàn)元，實(shí)際扣除60%×50萬(wàn)元=30萬(wàn)元，但不得超過(guò)5萬(wàn)元，因此實(shí)際扣除5萬(wàn)元。-廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際扣除100萬(wàn)元，未超過(guò)限額。-應(yīng)納稅所得額=1000-800+（50-5）+（120-150）=170萬(wàn)元。-所得稅稅額=170×25%=42.5萬(wàn)元。2.解析：-應(yīng)納稅所得額=120000×（1-20%）-30000+（800-5000）=77800元。-所得稅稅額=77800×10%=7778元。五、綜合題解析：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：-扣除限額=1200×5‰=6萬(wàn)元，實(shí)際扣除60%×60萬(wàn)元=36萬(wàn)元，但不得超過(guò)6萬(wàn)元，因此實(shí)際扣除6萬(wàn)元。2.廣告費(fèi)：-扣除限額=1200×15%=180萬(wàn)元，實(shí)際扣除120萬(wàn)元，未超過(guò)限額。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：-加計(jì)扣除額=100×75%=75萬(wàn)元，可抵扣應(yīng)納稅所得額=100+75=175萬(wàn)元，但實(shí)際抵扣限額為應(yīng)納稅所得額的25%，即43.