2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與操作訓(xùn)練題目一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降15%，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率保持穩(wěn)定。導(dǎo)致該現(xiàn)象的主要原因是（）。A.銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)B.存貨管理效率降低C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率顯著提升D.信用政策收緊導(dǎo)致壞賬率增加2.某上市公司2025年度凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，非經(jīng)常性損益為800萬(wàn)元。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其歸母凈利潤(rùn)應(yīng)調(diào)整為（）。A.5000萬(wàn)元B.5800萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.4800萬(wàn)元3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開(kāi)發(fā)成本為10000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為2000萬(wàn)元。若采用成本模式計(jì)量，其資產(chǎn)負(fù)債表中的“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目余額應(yīng)為（）。A.10000萬(wàn)元B.12000萬(wàn)元C.8000萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元4.某外貿(mào)企業(yè)2025年度進(jìn)口原材料時(shí)支付關(guān)稅150萬(wàn)元，出口貨物時(shí)收取出口退稅50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，其應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.150萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.200萬(wàn)元5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)投入1000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為175%，則可抵扣應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.100萬(wàn)元6.某上市公司2025年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元，其中關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款計(jì)提比例較高。若審計(jì)發(fā)現(xiàn)該部分應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，需補(bǔ)充計(jì)提20萬(wàn)元，則審計(jì)調(diào)整分錄為（）。A.借：資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；貸：壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元B.借：管理費(fèi)用20萬(wàn)元；貸：壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元C.借：資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；貸：預(yù)收賬款20萬(wàn)元D.借：管理費(fèi)用20萬(wàn)元；貸：預(yù)收賬款20萬(wàn)元7.某企業(yè)2025年度處置固定資產(chǎn)凈收益100萬(wàn)元，其中原值800萬(wàn)元，累計(jì)折舊600萬(wàn)元。若采用直線(xiàn)法折舊，則該處置收益的所得稅影響金額為（）。A.25萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.100萬(wàn)元8.某企業(yè)2025年度采用新租賃準(zhǔn)則確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)5000萬(wàn)元，年租金1000萬(wàn)元。若采用舊租賃準(zhǔn)則，該租金需計(jì)入當(dāng)期損益，則遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額為（）。A.250萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.750萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元9.某企業(yè)2025年度計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元，按規(guī)定可在稅前扣除60%。若實(shí)際發(fā)生安全生產(chǎn)事故支出40萬(wàn)元，則可抵扣應(yīng)納稅所得額為（）。A.60萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.某企業(yè)2025年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。若年初賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為2300萬(wàn)元，則公允價(jià)值變動(dòng)損益的調(diào)整金額為（）。A.300萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.50萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.行政部門(mén)人員工資B.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用C.生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資D.職工教育經(jīng)費(fèi)2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈(zèng)現(xiàn)金C.政府補(bǔ)助收入D.債務(wù)重組利得3.某企業(yè)2025年度采用新收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入，以下表述正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入C.需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)D.無(wú)需考慮履約進(jìn)度4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中需進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易的披露的有（）。A.與控股股東的資產(chǎn)交易B.與子公司之間的資金拆借C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資D.與非關(guān)聯(lián)方之間的正常采購(gòu)5.某企業(yè)2025年度采用現(xiàn)金流量表間接法編制，以下表述正確的有（）。A.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量B.加回非現(xiàn)金費(fèi)用C.減去非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入D.調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)6.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中需進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊差異B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)差異C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提差異D.公允價(jià)值變動(dòng)差異7.某企業(yè)2025年度采用新租賃準(zhǔn)則，以下表述正確的有（）。A.需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.需按期計(jì)提折舊和分?jǐn)偫.經(jīng)營(yíng)租賃需確認(rèn)租賃收入D.融資租賃需確認(rèn)租賃費(fèi)用8.某企業(yè)2025年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，以下表述正確的有（）。A.需按期確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益B.需考慮減值測(cè)試C.出售時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)原值和累計(jì)折舊D.無(wú)需考慮攤銷(xiāo)問(wèn)題9.某企業(yè)2025年度采用股份支付準(zhǔn)則，以下表述正確的有（）。A.需確認(rèn)股份支付費(fèi)用B.需進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量C.需按比例稀釋每股收益D.無(wú)需考慮股權(quán)公允價(jià)值波動(dòng)10.某企業(yè)2025年度采用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，以下表述正確的有（）。A.與日?；顒?dòng)相關(guān)的不利補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益B.與日?；顒?dòng)相關(guān)的有利補(bǔ)助計(jì)入遞延收益C.與非日常活動(dòng)相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.補(bǔ)助涉及資產(chǎn)交付的需分期確認(rèn)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度采用完工百分比法確認(rèn)收入，需根據(jù)合同約定比例確認(rèn)收入。（√）2.某企業(yè)2025年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，無(wú)需考慮減值問(wèn)題。（×）3.某企業(yè)2025年度采用新租賃準(zhǔn)則，經(jīng)營(yíng)租賃需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。（√）4.某企業(yè)2025年度采用股份支付準(zhǔn)則，需按比例稀釋每股收益。（√）5.某企業(yè)2025年度采用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，與日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入遞延收益。（×）6.某企業(yè)2025年度采用現(xiàn)金流量表間接法編制，需加回非現(xiàn)金費(fèi)用。（√）7.某企業(yè)2025年度采用所得稅會(huì)計(jì)處理，固定資產(chǎn)折舊差異需確認(rèn)遞延所得稅。（√）8.某企業(yè)2025年度采用關(guān)聯(lián)方交易準(zhǔn)則，所有關(guān)聯(lián)交易需進(jìn)行披露。（×）9.某企業(yè)2025年度采用收入準(zhǔn)則，需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)。（√）10.某企業(yè)2025年度采用租賃準(zhǔn)則，融資租賃需確認(rèn)租賃費(fèi)用。（√）四、計(jì)算題（共4題，每題5分，共20分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元；-期末應(yīng)收賬款余額200萬(wàn)元，期初150萬(wàn)元；-期末存貨余額300萬(wàn)元，期初250萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度的存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊400萬(wàn)元；-2025年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)凈收益50萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度的資產(chǎn)減值損失和所得稅影響金額（假設(shè)所得稅稅率為25%）。3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-研發(fā)投入800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出200萬(wàn)元；-期末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出100萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度的遞延所得稅負(fù)債（假設(shè)所得稅稅率為25%）。4.某企業(yè)2025年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值2500萬(wàn)元；年初賬面價(jià)值1800萬(wàn)元，年末公允價(jià)值2300萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度的公允價(jià)值變動(dòng)損益。五、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述新收入準(zhǔn)則下，在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入的條件。2.簡(jiǎn)述新租賃準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始計(jì)量方法。3.簡(jiǎn)述股份支付準(zhǔn)則下，權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法。4.簡(jiǎn)述政府補(bǔ)助準(zhǔn)則下，與日常活動(dòng)相關(guān)的補(bǔ)助的處理方法。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元；-期末應(yīng)收賬款余額200萬(wàn)元，期初150萬(wàn)元；-期末存貨余額300萬(wàn)元，期初250萬(wàn)元；-2025年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊400萬(wàn)元，2025年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元；-研發(fā)投入800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出200萬(wàn)元；-期末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出100萬(wàn)元；-2025年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值2500萬(wàn)元。要求：-計(jì)算該企業(yè)2025年度的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)減值損失、遞延所得稅負(fù)債、公允價(jià)值變動(dòng)損益；-列示主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元；-期末應(yīng)收賬款余額200萬(wàn)元，期初150萬(wàn)元；-期末存貨余額300萬(wàn)元，期初250萬(wàn)元；-2025年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊400萬(wàn)元，2025年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元；-研發(fā)投入800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出200萬(wàn)元；-期末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出100萬(wàn)元；-2025年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值2500萬(wàn)元。要求：-計(jì)算該企業(yè)2025年度的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)減值損失、遞延所得稅負(fù)債、公允價(jià)值變動(dòng)損益；-列示主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：存貨周轉(zhuǎn)率下降通常意味著存貨管理效率降低，導(dǎo)致存貨積壓。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率穩(wěn)定說(shuō)明信用政策未發(fā)生變化，故選B。2.C解析：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，歸母凈利潤(rùn)應(yīng)扣除非經(jīng)常性損益，即5000-800=5200萬(wàn)元。3.A解析：采用成本模式計(jì)量，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按成本計(jì)量，即10000萬(wàn)元。4.C解析：關(guān)稅計(jì)入成本，出口退稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額，即150-50=100萬(wàn)元。5.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例175%，可抵扣應(yīng)納稅所得額為1000×175%=1750萬(wàn)元，其中資本化部分200萬(wàn)元不參與加計(jì)扣除，故實(shí)際可抵扣1500-200=1300萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)可能存在錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為1300萬(wàn)元，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是B。6.A解析：審計(jì)發(fā)現(xiàn)需補(bǔ)充計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，分錄為借：資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；貸：壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。7.A解析：處置收益的所得稅影響金額為100×25%=25萬(wàn)元。8.A解析：新租賃準(zhǔn)則下需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整金額為(5000-1000)×25%=1250萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)可能存在錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為1250萬(wàn)元，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是A。9.A解析：按規(guī)定可扣除60%，即100×60%=60萬(wàn)元。10.A解析：公允價(jià)值變動(dòng)損益的調(diào)整金額為(2500-2000)+(2300-1800)=300+500=800萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)可能存在錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為800萬(wàn)元，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是A。二、多項(xiàng)選擇題1.A、D解析：行政部門(mén)人員工資和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。2.A、B、C、D解析：處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、接受捐贈(zèng)現(xiàn)金、政府補(bǔ)助收入、債務(wù)重組利得均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。3.A、B、C解析：新收入準(zhǔn)則下需根據(jù)履約義務(wù)確認(rèn)收入，評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)，且需考慮履約進(jìn)度。4.A、B解析：與控股股東和子公司的交易需披露。5.A、B、D解析：間接法需加回非現(xiàn)金費(fèi)用，減去非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目。6.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊差異、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)差異、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提差異、公允價(jià)值變動(dòng)差異均需進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。7.A、B、C、D解析：新租賃準(zhǔn)則下需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，按期計(jì)提折舊和分?jǐn)偫?，?jīng)營(yíng)租賃需確認(rèn)租賃收入，融資租賃需確認(rèn)租賃費(fèi)用。8.A、B、C解析：公允價(jià)值模式需按期確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，考慮減值測(cè)試，出售時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)原值和累計(jì)折舊。9.A、B、C解析：股份支付準(zhǔn)則下需確認(rèn)股份支付費(fèi)用，進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量，按比例稀釋每股收益。10.A、C、D解析：與日?；顒?dòng)相關(guān)的不利補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益，與非日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，補(bǔ)助涉及資產(chǎn)交付的需分期確認(rèn)。三、判斷題1.√解析：完工百分比法需根據(jù)合同約定比例確認(rèn)收入。2.×解析：公允價(jià)值模式需考慮減值問(wèn)題。3.√解析：新租賃準(zhǔn)則下，經(jīng)營(yíng)租賃需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。4.√解析：股份支付準(zhǔn)則下需按比例稀釋每股收益。5.×解析：與日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益。6.√解析：間接法需加回非現(xiàn)金費(fèi)用。7.√解析：固定資產(chǎn)折舊差異需確認(rèn)遞延所得稅。8.×解析：并非所有關(guān)聯(lián)交易需披露，需根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷。9.√解析：收入準(zhǔn)則下需評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)。10.√解析：融資租賃需確認(rèn)租賃費(fèi)用。四、計(jì)算題1.存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均存貨=600/[(250+300)/2]=600/275≈2.18次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款=1000/[(150+200)/2]=1000/175≈5.71次2.資產(chǎn)減值損失=50/25%=200萬(wàn)元所得稅影響金額=200×25%=50萬(wàn)元3.遞延所得稅負(fù)債=(500-100)×25%=100×25%=25萬(wàn)元4.公允價(jià)值變動(dòng)損益=(2500-2000)+(2300-1800)=300+500=800萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題1.新收入準(zhǔn)則下，在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入的條件：-履約義務(wù)已轉(zhuǎn)移給客戶(hù)；-企業(yè)能控制該履約義務(wù)所承諾的商品；-收入金額能可靠計(jì)量；-相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.新租賃準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始計(jì)量方法：-