2026年稅務(wù)規(guī)劃師跨國稅籌方向面試題目集一、單選題（共5題，每題2分）題目1：某中國企業(yè)A在德國設(shè)立子公司B，向中國母公司支付特許權(quán)使用費。根據(jù)中德稅收協(xié)定，若B公司符合獨立交易原則，特許權(quán)使用費的預(yù)提稅率最低為多少？A.5%B.10%C.15%D.20%答案解析：根據(jù)中德稅收協(xié)定第9條（特許權(quán)使用費），若收款方（中國母公司）與支付方（德國子公司）構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)，且符合獨立交易原則，預(yù)提稅率最低為10%。若收款方在德國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)且符合相關(guān)條件，可申請降低稅率。故選B。題目2：美國個人通過信托向其在中國工作的子女（非居民）分配收益，該收益在中國是否需要繳納個稅？A.無需繳納，因?qū)傩磐胸敭a(chǎn)B.需按“利息、股息、紅利所得”繳納20%C.需按“勞務(wù)報酬所得”繳納45%D.由美國代扣代繳，中國無需補稅答案解析：根據(jù)中國稅法，境外信托向中國非居民個人分配的收益，若不屬于經(jīng)營所得或股息紅利，通常按“其他所得”或“利息所得”征稅。若該收益為信托管理費等，可能按“勞務(wù)報酬所得”征稅。但題目未明確性質(zhì)，B選項更符合常見情形（如股息紅利類分配）。故選B。題目3：某新加坡居民企業(yè)C通過第三方（非關(guān)聯(lián)方）間接持有中國上市公司D的股權(quán)，持股比例20%，中國稅務(wù)機關(guān)是否可以對其行使反避稅條款？A.不能，因無直接持股關(guān)系B.可以，因構(gòu)成“通過關(guān)聯(lián)企業(yè)安排”C.只能對第三方征收預(yù)提稅D.需先核實第三方是否為“假安排”答案解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》及反避稅條款，若間接持股通過無商業(yè)實質(zhì)的第三方安排，稅務(wù)機關(guān)可穿透核查，若構(gòu)成避稅，需重定利潤分配。B選項符合穿透原則。故選B。題目4：法國個人在華工作滿90天，其從法國取得的境內(nèi)工作期間境外支付工資，是否在中國繳納個稅？A.無需繳納，因?qū)倬惩馐杖隑.需全額按中國個稅法納稅C.僅就中國境內(nèi)工作期間收入納稅D.由雇主代扣代繳后無需申報答案解析：根據(jù)中國個稅法，非居民個人在中國境內(nèi)居住時間不超過90天，其境內(nèi)工作期間境外雇主支付的工資，僅就境內(nèi)工作期間的部分納稅。故選C。題目5：某香港企業(yè)E在中國設(shè)立WFOE（外商獨資企業(yè)），其將部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方的價格遠低于公允價，稅務(wù)機關(guān)可采取何種措施？A.僅追繳差額增值稅B.重新核定轉(zhuǎn)讓收入并補稅C.僅對WFOE征收懲罰性關(guān)稅D.要求關(guān)聯(lián)方補繳所得稅答案解析：根據(jù)中國反避稅條款，若資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價不公允，稅務(wù)機關(guān)可重新核定收入，并補征企業(yè)所得稅。B選項符合規(guī)定。故選B。二、多選題（共5題，每題3分）題目6：某英國公司F在中國設(shè)立分支機構(gòu)G，其從英國總部H取得的管理費在中國是否可能被認定為不合理？A.若G與H未構(gòu)成獨立交易，可能被調(diào)整B.若G實際履行管理職能，可不調(diào)整C.僅在G虧損時才需調(diào)整D.若管理費按國際標準支付，一般無需調(diào)整答案解析：根據(jù)中國及國際稅法，管理費需符合獨立交易原則，若G未實際履行職能或費用遠超市場水平，可能被調(diào)整。A、B選項正確，C、D選項錯誤。故選AB。題目7：德國個人通過私募基金I投資中國某高科技企業(yè)J，其分紅在中國可能涉及的稅種有？A.境外預(yù)提所得稅B.境內(nèi)企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.增值稅答案解析：私募基金分紅若通過境外子公司支付，可能涉及預(yù)提所得稅；若分紅來源于中國子公司，需繳納企業(yè)所得稅；若分紅分配給個人股東，需繳納個稅。B、C選項正確。故選BC。題目8：日本企業(yè)K通過設(shè)立荷蘭中間控股L，間接投資中國某產(chǎn)業(yè)基金M，稅務(wù)機關(guān)可能關(guān)注的避稅風(fēng)險點有？A.荷蘭L是否為“純資金公司”B.中國M的股權(quán)是否真實經(jīng)濟實質(zhì)C.荷蘭L與日本K是否構(gòu)成人為安排D.中國M是否在荷蘭設(shè)立常設(shè)機構(gòu)答案解析：間接投資中的避稅風(fēng)險點通常涉及中間控股的功能、利潤分配機制及經(jīng)濟實質(zhì)。A、B、C選項均可能被審查。故選ABC。題目9：澳大利亞個人N在中國境內(nèi)購置房產(chǎn)后出租給第三方，其租金收入在中國需繳納？A.境外預(yù)提所得稅B.境內(nèi)房產(chǎn)稅C.境內(nèi)個人所得稅D.增值稅答案解析：租金收入若來源于中國，需繳納個人所得稅；若通過境外公司支付，可能涉及預(yù)提稅；出租行為本身不直接征收增值稅。B選項錯誤。故選AC。題目10：某荷蘭企業(yè)O通過導(dǎo)管公司P向中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)Q提供貸款，稅務(wù)機關(guān)可能采取的措施有？A.重新核定貸款利率B.要求荷蘭O補繳預(yù)提稅C.對P征收資本利得稅D.若Q無法償債，追溯P的關(guān)聯(lián)責(zé)任答案解析：導(dǎo)管公司安排可能被稅務(wù)機關(guān)穿透，重新核定利率并補稅。A、D選項正確。故選AD。三、簡答題（共4題，每題5分）題目11：簡述中英稅收協(xié)定中“常設(shè)機構(gòu)”的定義及其對跨國服務(wù)提供的影響。答案解析：中英協(xié)定對“常設(shè)機構(gòu)”的定義參考OECD模型，通常指固定經(jīng)營場所（如辦公室、工廠）或通過代理人（非獨立代理人）持續(xù)或經(jīng)常性開展業(yè)務(wù)。若企業(yè)通過中國代理人提供服務(wù)，可能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需就服務(wù)利潤在中國納稅。題目12：某跨國企業(yè)通過設(shè)立BVI離岸公司進行利潤轉(zhuǎn)移，中國稅務(wù)機關(guān)可采取哪些反避稅措施？答案解析：稅務(wù)機關(guān)可采取以下措施：1）穿透BVI公司，核查實際控制人；2）重新核定利潤分配；3）若BVI僅為“名義公司”，可要求關(guān)聯(lián)企業(yè)補稅；4）追溯調(diào)整納稅義務(wù)。題目13：解釋“受控外國公司”（CFC）規(guī)則在跨國稅籌中的常見規(guī)避手段及應(yīng)對。答案解析：CFC規(guī)避手段如：1）將利潤轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)；2）設(shè)置不合理股東比例；3）虛增資產(chǎn)成本。應(yīng)對措施包括：1）加強關(guān)聯(lián)交易定價；2）調(diào)整CFC認定標準；3）利用稅收協(xié)定保護。題目14：跨國企業(yè)通過“稅收居民身份選擇”進行稅負籌劃，稅務(wù)機關(guān)如何識別和應(yīng)對？答案解析：稅務(wù)機關(guān)可通過：1）核查實際居住地、經(jīng)濟實質(zhì)；2）比對多國稅收居民身份；3）追溯歷史納稅記錄。應(yīng)對建議：1）確保真實經(jīng)濟實質(zhì)；2）避免濫用稅收協(xié)定；3）保留交易合規(guī)文件。四、案例分析題（共2題，每題10分）題目15：案例：某美國企業(yè)X在中國設(shè)立WFOEY，其將技術(shù)許可費支付給關(guān)聯(lián)的巴拿馬公司Z，Z再分配給X。X聲稱此舉符合巴拿馬居民身份，中國稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑其合理性。要求：1）分析該安排的潛在避稅風(fēng)險；2）稅務(wù)機關(guān)可采取哪些措施？答案解析：1）風(fēng)險：Z可能為“導(dǎo)管公司”，無實際功能，僅轉(zhuǎn)移利潤至低稅區(qū)；X可能通過Z規(guī)避預(yù)提稅。2）措施：1）核查Z是否具備經(jīng)濟實質(zhì)；2）重新核定X向Z支付的費用；3）若Z無商業(yè)功能，可要求X補稅。題目16：案例：某德國個人A通過希臘信托T向其在中國工作的子女B分配生活補貼，B聲稱該補貼用于家庭開支。中國稅務(wù)機關(guān)要求B提供資金流向證明。要求：1）分析該安排的稅務(wù)定性；2）B需提供哪