2026年國際關(guān)系國際稅收協(xié)定理解及運用模擬題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.關(guān)于國際稅收協(xié)定的基本功能，以下說法最準(zhǔn)確的是：A.完全消除跨國稅收沖突B.優(yōu)先保障來源國稅收利益C.協(xié)調(diào)不同國家稅收制度差異D.統(tǒng)一全球稅收政策標(biāo)準(zhǔn)2.根據(jù)OECD《稅收協(xié)定范本》，以下哪項不屬于協(xié)定中列舉的“常設(shè)機構(gòu)”類型？A.在來源國設(shè)有獨立辦公室的跨國公司分支機構(gòu)B.工廠或裝配生產(chǎn)線C.僅通過代理人進行商品銷售的機構(gòu)D.提供勞務(wù)或服務(wù)的常設(shè)工程3.中國與德國簽訂的稅收協(xié)定中，對“股息”所得的征稅權(quán)歸屬，通常遵循：A.僅由德國征稅B.僅由中國征稅C.源泉國優(yōu)先征稅，居住國可按協(xié)定規(guī)定征稅D.居住國與源泉國平均分配征稅權(quán)4.某美國跨國公司在中國設(shè)立分支機構(gòu)，其在中國境內(nèi)產(chǎn)生的利潤，若要避免雙重征稅，通常依據(jù)以下哪種機制？A.中國單方面減免稅B.稅收協(xié)定中的抵免條款C.國際稅收法院判決D.雙方政府臨時協(xié)議5.根據(jù)《稅收協(xié)定范本》，以下哪項所得不屬于“特許權(quán)使用費”的范疇？A.軟件著作權(quán)許可費B.專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費C.雇員工資收入D.音樂作品使用費6.中國與法國稅收協(xié)定中，對“藝術(shù)家或運動員”所得征稅的規(guī)則是：A.僅由藝術(shù)家居住國征稅B.僅由所得來源國征稅C.若在來源國停留不超過183天，由居住國征稅D.若在來源國從事活動超出12個月，由來源國征稅7.以下哪項不屬于稅收協(xié)定中“避免雙重征稅”的核心原則？A.稅收中性原則B.稅收競爭原則C.稅收公平原則D.稅收效率原則8.某中國居民在德國取得股息收入，若德國按協(xié)定規(guī)定征稅，中國通常會采取何種措施避免雙重征稅？A.對該股息收入給予額外補貼B.依據(jù)國內(nèi)稅法補征企業(yè)所得稅C.扣除一定比例的稅收后允許抵免D.完全禁止該居民取得股息收入9.根據(jù)中國與英國稅收協(xié)定，若某英國居民在境內(nèi)從事咨詢活動，其所得征稅權(quán)的歸屬是：A.僅由英國征稅B.僅由中國征稅C.若活動時間超過183天，由英國征稅；否則由中國征稅D.若活動時間超過6個月，由英國征稅；否則由中國征稅10.稅收協(xié)定中關(guān)于“不動產(chǎn)所得”的征稅規(guī)則，以下表述正確的是：A.僅由不動產(chǎn)所在地國家征稅B.居住國和來源國均有權(quán)征稅C.居住國優(yōu)先征稅，來源國不得征稅D.僅由居住國征稅二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.稅收協(xié)定范本中，以下哪些所得屬于“獨立個人勞務(wù)”的征稅范圍？A.工程師提供技術(shù)咨詢B.雇員領(lǐng)取工資C.作家進行文學(xué)創(chuàng)作D.電影節(jié)評委評審作品2.中國與日本稅收協(xié)定中，對“股息”所得征稅權(quán)的分配，可能涉及以下哪些情形？A.若支付方為日本公司且控制權(quán)在居民國，由日本征稅B.若支付方為日本公司且控制權(quán)在非居民國，由來源國征稅C.若支付方為中國公司，無論控制權(quán)如何，均由中國征稅D.若股息來自中國公司，且支付方為日本居民，日本不得征稅3.以下哪些情形可能導(dǎo)致稅收協(xié)定中的“稅收饒讓條款”被觸發(fā)？A.來源國對協(xié)定締約方居民給予稅收優(yōu)惠B.居住國對非協(xié)定締約方居民采取歧視性稅收政策C.協(xié)定締約方之間存在雙重征稅協(xié)議D.居住國禁止居民享受來源國稅收減免4.根據(jù)OECD范本，以下哪些機構(gòu)可能被視為“常設(shè)機構(gòu)”？A.在來源國設(shè)有固定營業(yè)場所的分支機構(gòu)B.為特定項目派遣的臨時工程師團隊（停留超過12個月）C.僅通過代理人進行商品銷售的機構(gòu)D.提供勞務(wù)的常設(shè)自然代理人（停留超過183天）5.稅收協(xié)定中，以下哪些所得屬于“資本收益”的范疇？A.公司清算所得B.有價證券轉(zhuǎn)讓收益C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益D.存貨銷售收益三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.稅收協(xié)定僅適用于自然人，不適用于法人。2.根據(jù)中國與加拿大稅收協(xié)定，若加拿大居民在境內(nèi)提供咨詢服務(wù)，其所得僅由加拿大征稅。3.稅收協(xié)定中的“無差別待遇”條款旨在消除居住國對協(xié)定締約方居民的歧視性稅收政策。4.若某美國跨國公司在德國設(shè)立分支機構(gòu)，其德國境內(nèi)的利潤無論是否匯回美國，均需在美國繳納企業(yè)所得稅。5.稅收協(xié)定中的“豁免條款”允許來源國對協(xié)定締約方居民給予額外稅收優(yōu)惠。6.根據(jù)OECD范本，若某人在來源國停留不超過183天，其提供的“獨立個人勞務(wù)”所得由居住國征稅。7.稅收協(xié)定中的“避免雙重征稅”與“稅收競爭”是相互排斥的概念。8.中國與澳大利亞稅收協(xié)定中，對“特許權(quán)使用費”所得，若支付方為澳大利亞公司，澳大利亞享有征稅權(quán)。9.若某德國居民在中國境內(nèi)從事電影制作，其所得由德國征稅，無論在中國停留時間長短。10.稅收協(xié)定中的“相互協(xié)商程序”僅適用于自然人，不適用于法人。四、簡答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡述稅收協(xié)定中“常設(shè)機構(gòu)”的定義及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.解釋稅收協(xié)定中的“稅收饒讓條款”及其意義。3.比較中國與德國稅收協(xié)定中“股息”所得的征稅權(quán)分配規(guī)則。4.簡述稅收協(xié)定在避免雙重征稅中的主要機制。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.案例背景：甲公司為美國跨國企業(yè)，在中國設(shè)立一家分支機構(gòu)（常設(shè)機構(gòu)），2025年度在中國境內(nèi)取得利潤100萬美元，同時在美國已繳納企業(yè)所得稅30萬美元。假設(shè)中美稅收協(xié)定規(guī)定，股息所得由所得來源國征稅，但居住國可在一定比例內(nèi)征稅。若美國依據(jù)國內(nèi)稅法要求甲公司補繳企業(yè)所得稅40萬美元，問：-根據(jù)稅收協(xié)定，美國是否有權(quán)對甲公司中國境內(nèi)利潤征稅？-中國是否需要采取措施避免雙重征稅？若需要，如何操作？2.案例背景：乙先生為中國居民，在德國從事自由職業(yè)，2025年度從德國取得咨詢費收入20萬歐元，德國依據(jù)中德稅收協(xié)定征稅后，乙先生在中國申報納稅時發(fā)現(xiàn)，中國稅務(wù)機關(guān)要求其補繳個人所得稅5萬元。乙先生認(rèn)為德國已征稅，中國不應(yīng)重復(fù)征稅。問：-根據(jù)中德稅收協(xié)定，德國是否有權(quán)對乙先生的咨詢費征稅？-中國稅務(wù)機關(guān)的要求是否合理？若不合理，乙先生應(yīng)如何維權(quán)？答案及解析一、單選題答案及解析1.C-解析：國際稅收協(xié)定的核心功能是協(xié)調(diào)不同國家的稅收制度，避免雙重征稅，而非完全消除沖突或統(tǒng)一政策。2.C-解析：僅通過代理人進行商品銷售不屬于“常設(shè)機構(gòu)”，其他選項均符合OECD范本中常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3.C-解析：中國與德國稅收協(xié)定遵循“股息”所得由來源國（德國）征稅，但居住國（美國）可在一定條件下征稅。4.B-解析：避免雙重征稅主要通過稅收協(xié)定中的“抵免條款”實現(xiàn)，即居住國允許居民抵免已在來源國繳納的稅款。5.C-解析：雇員工資收入屬于“雇員所得”，不屬于“特許權(quán)使用費”。6.C-解析：中法稅收協(xié)定規(guī)定，若藝術(shù)家在來源國停留不超過183天，其所得由居住國征稅。7.B-解析：稅收競爭不屬于稅收協(xié)定的核心原則，協(xié)定的重點是避免沖突和確保公平。8.C-解析：中國會依據(jù)協(xié)定規(guī)定允許居民抵免已在德國繳納的稅款，避免雙重征稅。9.C-解析：中英稅收協(xié)定規(guī)定，若英國居民在境內(nèi)從事咨詢活動時間超過183天，其所得由英國征稅；否則由中國征稅。10.A-解析：“不動產(chǎn)所得”僅由不動產(chǎn)所在地國家（來源國）征稅。二、多選題答案及解析1.A、C-解析：工程師技術(shù)咨詢和作家文學(xué)創(chuàng)作屬于“獨立個人勞務(wù)”，雇員工資和電影節(jié)評委評審不屬于。2.A、B、C-解析：選項均符合中日稅收協(xié)定中“股息”所得的征稅權(quán)分配規(guī)則。3.A、B-解析：“稅收饒讓條款”適用于來源國給予協(xié)定締約方稅收優(yōu)惠，以及居住國禁止居民享受來源國優(yōu)惠的情形。4.A、B、D-解析：選項均符合常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，C選項僅通過代理人銷售商品不屬于。5.A、B、C-解析：公司清算所得、有價證券和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益屬于資本收益，存貨銷售收益屬于經(jīng)營所得。三、判斷題答案及解析1.×-解析：稅收協(xié)定適用于自然人和法人。2.×-解析：根據(jù)中加稅收協(xié)定，若加拿大居民在境內(nèi)提供咨詢服務(wù)時間超過183天，其所得由加拿大征稅；否則由中國征稅。3.√-解析：“無差別待遇”條款旨在消除歧視性稅收政策。4.×-解析：若利潤未匯回美國，美國無需征稅，但若匯回則需補繳差額。5.×-解析：“豁免條款”允許來源國對協(xié)定締約方給予稅收優(yōu)惠，但不得低于協(xié)定標(biāo)準(zhǔn)。6.√-解析：OECD范本規(guī)定，停留不超過183天的“獨立個人勞務(wù)”由居住國征稅。7.×-解析：避免雙重征稅與稅收競爭可以并存，協(xié)定旨在平衡二者關(guān)系。8.√-解析：中澳稅收協(xié)定規(guī)定，“特許權(quán)使用費”由來源國（澳大利亞）征稅。9.×-解析：若停留超過183天，所得由德國征稅；否則由中國征稅。10.×-解析：“相互協(xié)商程序”適用于自然人和法人。四、簡答題答案及解析1.常設(shè)機構(gòu)的定義及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：-定義：指一個企業(yè)在一個國家通過設(shè)立機構(gòu)或代理人進行全部或部分營業(yè)活動的固定營業(yè)場所。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：固定營業(yè)場所（如分支機構(gòu)）、常設(shè)工程、常設(shè)自然代理人（停留超過183天）、季節(jié)性或臨時性機構(gòu)（停留超過12個月）等。2.稅收饒讓條款的意義：-意義：確保居住國居民能夠?qū)嶋H享受來源國給予的稅收減免，避免因稅收協(xié)定導(dǎo)致居民失去優(yōu)惠。3.中德“股息”征稅權(quán)分配：-規(guī)則：由來源國（德國）征稅，但居住國（中國）對支付方為中國公司且控制權(quán)在居民國的股息可按協(xié)定規(guī)定征稅。4.避免雙重征稅的主要機制：-抵免條款、免稅條款、相互協(xié)商程序、稅收饒讓條款等。五、案例分析題答案及解析1.案例答案：-美國無權(quán)對甲公司中國境內(nèi)利潤