2026年會計實務操作手冊：財務報表編制與稅務處理題庫一、單項選擇題（共10題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為480萬元，則該企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（）。A.20萬元B.0萬元C.22萬元D.25萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列收入確認條件中，不屬于企業(yè)有權收取款項的必要條件的是（）。A.客戶能夠控制該商品或服務B.相關經濟利益很可能流入企業(yè)C.收入金額能夠可靠計量D.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶3.某房地產企業(yè)2026年1月1日購入一塊土地用于開發(fā)住宅，購入成本為2000萬元，2026年12月31日該土地的公允價值為2200萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，該企業(yè)應如何處理？（）A.計入當期損益B.確認為開發(fā)成本C.以公允價值計量并計入其他綜合收益D.按成本計量4.某外貿企業(yè)2026年出口貨物銷售額為100萬美元，折算為人民幣時采用當日匯率6.3，收入確認時采用當日匯率6.4。若期末匯率變?yōu)?.5，則該企業(yè)應確認的匯兌損益為（）。A.-1萬元人民幣B.1萬元人民幣C.2萬元人民幣D.0萬元人民幣5.某餐飲企業(yè)2026年12月31日固定資產賬面原值為1000萬元，累計折舊為400萬元，預計凈殘值為100萬元。若該固定資產發(fā)生減值跡象，減值測試后可收回金額為600萬元，則該企業(yè)應計提的減值準備為（）。A.0萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元6.某企業(yè)2026年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，預計壞賬率為5%。若該企業(yè)已計提壞賬準備10萬元，則當期應計提的壞賬準備為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列金融資產中，應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的是（）。A.以攤余成本計量的債權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債權投資C.質押式應收款項D.貨幣資金8.某企業(yè)2026年12月31日預付賬款賬面余額為100萬元，其中50萬元屬于下一年度租入辦公樓的租金。若該企業(yè)采用重要性原則，則應在資產負債表中列示的“預付款項”金額為（）。A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.150萬元9.某企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前按60%扣除。若該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，則應確認的遞延所得稅資產為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元10.某企業(yè)2026年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目賬面余額為500萬元，其中包含已計提但尚未支付的辭退福利50萬元。若該辭退福利預計在2027年支付，則該企業(yè)應在2026年確認的應付職工薪酬為（）。A.500萬元B.450萬元C.550萬元D.50萬元二、多項選擇題（共10題，每題3分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列政府補助中，應計入當期損益的有（）。A.與資產相關的政府補助B.與日?；顒酉嚓P的政府補助C.與非日常活動相關的政府補助D.補償企業(yè)已發(fā)生支出的政府補助2.某企業(yè)2026年12月31日固定資產賬面原值為1000萬元，累計折舊為400萬元。若該固定資產發(fā)生減值跡象，減值測試后可收回金額為600萬元，則該企業(yè)應進行的會計處理包括（）。A.將固定資產賬面價值減記至可收回金額B.計提固定資產減值準備C.將固定資產賬面價值恢復至原值D.調整累計折舊3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列收入確認條件中，屬于企業(yè)有權收取款項的必要條件的有（）。A.客戶能夠控制該商品或服務B.相關經濟利益很可能流入企業(yè)C.收入金額能夠可靠計量D.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶4.某企業(yè)2026年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，預計壞賬率為5%。若該企業(yè)已計提壞賬準備10萬元，則當期應計提的壞賬準備可能包括（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列金融資產中，應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的有（）。A.以攤余成本計量的債權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債權投資C.質押式應收款項D.貨幣資金6.某企業(yè)2026年12月31日預付賬款賬面余額為100萬元，其中50萬元屬于下一年度租入辦公樓的租金。若該企業(yè)采用重要性原則，則應在資產負債表中列示的“預付款項”項目可能包括（）。A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.150萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》，下列金融資產中，應在資產負債表中列示為“以公允價值計量且其變動計入當期損益”的有（）。A.持有至到期投資B.交易性金融資產C.質押式應收款項D.貨幣資金8.某企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前按60%扣除。若該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，則應進行的會計處理包括（）。A.確認遞延所得稅資產B.確認遞延所得稅負債C.確認當期所得稅費用D.確認其他綜合收益9.某企業(yè)2026年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目賬面余額為500萬元，其中包含已計提但尚未支付的辭退福利50萬元。若該辭退福利預計在2027年支付，則該企業(yè)應進行的會計處理包括（）。A.確認應付職工薪酬B.確認遞延所得稅負債C.確認當期費用D.確認預計負債10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第10號——收入》，下列收入確認條件中，屬于企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶的有（）。A.客戶能夠控制該商品或服務B.相關經濟利益很可能流入企業(yè)C.收入金額能夠可靠計量D.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶三、判斷題（共10題，每題2分）1.存貨跌價準備應計入當期損益，且可以轉回。（）2.政府補助若與企業(yè)日?；顒酉嚓P，應計入當期損益。（）3.固定資產減值準備一經計提不得轉回。（）4.應收賬款壞賬準備計提比例應根據(jù)企業(yè)歷史壞賬經驗確定。（）5.金融工具的公允價值變動應計入其他綜合收益。（）6.預付款項若屬于不重要項目，可不計入資產負債表。（）7.廣告費支出根據(jù)稅法規(guī)定可在稅前扣除，但會計處理需確認遞延所得稅資產。（）8.辭退福利屬于應付職工薪酬，但不應確認遞延所得稅負債。（）9.收入確認條件中，客戶能夠控制商品或服務屬于企業(yè)有權收取款項的必要條件。（）10.固定資產折舊方法一經確定不得變更。（）四、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述存貨跌價準備的計提方法和會計處理流程。2.簡述政府補助的會計處理原則和分類方法。3.簡述固定資產減值測試的步驟和會計處理方法。4.簡述應收賬款壞賬準備的計提方法和會計處理流程。5.簡述金融工具分類的標準和會計處理原則。五、計算題（共5題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為480萬元。假設該企業(yè)已計提存貨跌價準備20萬元，則當期應計提或轉回的存貨跌價準備為多少？會計分錄如何？2.某企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前按60%扣除。若該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，則應確認的遞延所得稅資產為多少？會計分錄如何？3.某企業(yè)2026年12月31日固定資產賬面原值為1000萬元，累計折舊為400萬元，預計凈殘值為100萬元。若該固定資產發(fā)生減值跡象，減值測試后可收回金額為600萬元，則該企業(yè)應計提的固定資產減值準備為多少？會計分錄如何？4.某企業(yè)2026年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，預計壞賬率為5%。若該企業(yè)已計提壞賬準備10萬元，則當期應計提的壞賬準備為多少？會計分錄如何？5.某企業(yè)2026年12月31日持有交易性金融資產賬面價值為300萬元，公允價值為320萬元。假設該企業(yè)2026年度未發(fā)生其他公允價值變動，則應確認的公允價值變動損益為多少？會計分錄如何？答案與解析一、單項選擇題1.A解析：存貨跌價準備=賬面價值-可變現(xiàn)凈值=500-480=20萬元。2.A解析：客戶能夠控制商品或服務屬于企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶的必要條件，而非有權收取款項的必要條件。3.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，與開發(fā)房地產相關的土地應按公允價值計量并計入其他綜合收益。4.A解析：收入確認時采用匯率6.4，期末匯率6.5，匯兌損失=100×（6.4-6.5）=-1萬元人民幣。5.C解析：應計提減值準備=賬面價值-可收回金額=（1000-400）-600=300萬元。6.B解析：當期應計提壞賬準備=應收賬款余額×壞賬率-已計提壞賬準備=200×5%-10=5萬元。7.B解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的債權投資屬于金融工具分類中的一種。8.B解析：預付款項中50萬元屬于下一年度租金，不應列示為當期預付款項，故列示金額為50萬元。9.A解析：可稅前扣除金額=80×60%=48萬元，產生暫時性差異=80-48=32萬元，遞延所得稅資產=32×25%=5萬元。10.C解析：辭退福利屬于應付職工薪酬，且需確認預計負債，故總賬面余額為550萬元。二、多項選擇題1.B、C、D解析：與日?；顒酉嚓P的政府補助、與非日?；顒酉嚓P的政府補助、補償企業(yè)已發(fā)生支出的政府補助應計入當期損益。2.A、B解析：減值測試后可收回金額低于賬面價值，應將固定資產賬面價值減記至可收回金額，并計提減值準備。3.A、D解析：客戶能夠控制商品或服務、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶屬于企業(yè)有權收取款項的必要條件。4.A、B、C解析：根據(jù)壞賬準備計提政策，可能計提0、5或10萬元，但不會超過15萬元。5.B、C解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的債權投資、質押式應收款項屬于此類金融資產。6.B解析：50萬元屬于下一年度租金，不應列示為當期預付款項，故列示金額為50萬元。7.B、C解析：交易性金融資產、質押式應收款項屬于此類金融資產。8.A、C解析：廣告費支出產生可稅前扣除暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和當期所得稅費用。9.A、C、D解析：辭退福利屬于應付職工薪酬，需確認當期費用和預計負債，但不應確認遞延所得稅負債（因其不屬于應稅臨時性差異）。10.A、D解析：客戶能夠控制商品或服務、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶屬于此類條件。三、判斷題1.正確解析：存貨跌價準備應計入當期損益，且若可變現(xiàn)凈值回升，可轉回。2.正確解析：與日?；顒酉嚓P的政府補助應計入當期損益。3.正確解析：固定資產減值準備一經計提不得轉回。4.正確解析：應收賬款壞賬準備計提比例應根據(jù)企業(yè)歷史壞賬經驗確定。5.錯誤解析：金融工具的公允價值變動應計入當期損益（如交易性金融資產）或其他綜合收益（如可供出售金融資產）。6.錯誤解析：預付款項無論是否重要，均應列示于資產負債表。7.正確解析：廣告費支出產生可稅前扣除暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。8.錯誤解析：辭退福利屬于應稅臨時性差異，需確認遞延所得稅負債。9.正確解析：客戶能夠控制商品或服務屬于企業(yè)有權收取款項的必要條件。10.錯誤解析：固定資產折舊方法一經確定，若變更需符合會計政策變更處理原則。四、簡答題1.存貨跌價準備的計提方法和會計處理流程-計提方法：比較存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值，若賬面價值高于可變現(xiàn)凈值，需計提跌價準備。-會計處理流程：-借：資產減值損失-貸：存貨跌價準備2.政府補助的會計處理原則和分類方法-原則：與資產相關的政府補助計入遞延收益，與日?；顒酉嚓P的計入當期損益。-分類方法：-與資產相關的政府補助（如補貼款用于購買設備）-與日常活動相關的政府補助（如稅收返還）3.固定資產減值測試的步驟和會計處理方法-步驟：1.估計資產的可收回金額；2.比較可收回金額與賬面價值，若低于賬面價值，需計提減值準備。-會計處理方法：-借：資產減值損失-貸：固定資產減值準備4.應收賬款壞賬準備的計提方法和會計處理流程-計提方法：根據(jù)歷史壞賬經驗或賬齡分析法計提壞賬準備。-會計處理流程：-借：資產減值損失-貸：壞賬準備5.金融工具分類的標準和會計處理原則-分類標準：-以攤余成本計量（如持有至到期投資）；-以公允價值計量且其變動計入當期損益（如交易性金融資產）；-以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（如可供出售金融資產）。-會計處理原則：-以攤余成本計量：采用實際利率法攤銷；-以公允價值計量：按公允價值變動計入當期損益或其他綜合收益。五、計算題1.存貨跌價準備計算-應計提或轉回的存貨跌價準備=賬面價值-可變現(xiàn)凈值=500-480=20萬元（因已計提20萬元，無需調整）。-會計分錄：無。2.遞延所得稅資產計算-可稅前扣除金額=80×60%=48萬元，產生暫時性差異=80-48=32萬元，遞延所得稅