全國會(huì)計(jì)統(tǒng)一制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及集團(tuán)母公司關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)經(jīng)營的指導(dǎo)性規(guī)定制定，旨在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理行為，防控財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，滿足集團(tuán)對(duì)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策執(zhí)行與業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理需求。第二條本制度適用于公司各部門、下屬單位及全體員工，覆蓋公司設(shè)立銀行賬戶、開展資金支付結(jié)算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、執(zhí)行會(huì)計(jì)科目、參與內(nèi)外部審計(jì)等全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及涉及會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、財(cái)務(wù)信息披露等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。境外下屬單位執(zhí)行本制度時(shí)，須結(jié)合當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管要求進(jìn)行適配，確保不違反母公司會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一性原則。第三條本制度中下列術(shù)語含義如下：（一）“會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理”指公司統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)科目體系、憑證審核標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理流程、報(bào)表編制規(guī)則及差異調(diào)整機(jī)制，是確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性與一致性的基礎(chǔ)制度體系。（二）“財(cái)務(wù)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”指因會(huì)計(jì)政策選擇不當(dāng)、核算差錯(cuò)、資金管理漏洞、內(nèi)外部審計(jì)缺陷等引發(fā)的財(cái)務(wù)損失、法律責(zé)任或聲譽(yù)損害的潛在可能性，需通過專項(xiàng)管控措施予以識(shí)別與緩釋。（三）“會(huì)計(jì)合規(guī)性審查”指在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全生命周期嵌入的合法性、合理性、完整性審查程序，包括但不限于交易背景核查、審批權(quán)限驗(yàn)證、會(huì)計(jì)處理符合性檢驗(yàn)及披露要求落實(shí)情況評(píng)估。第四條會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理遵循以下核心原則：（一）“全面覆蓋原則”，確保所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一制度管控范圍，無制度空白區(qū)；（二）“責(zé)任到人原則”，明確各級(jí)管理者的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行責(zé)任與監(jiān)督責(zé)任；（三）“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則”，聚焦重大會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)及政策變更風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先配置管控資源；（四）“持續(xù)改進(jìn)原則”，通過定期審計(jì)、評(píng)估與制度迭代，動(dòng)態(tài)優(yōu)化會(huì)計(jì)管控體系。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理負(fù)總責(zé)，承擔(dān)會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一性、內(nèi)部控制有效性及重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的最終責(zé)任；分管財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織制度實(shí)施、監(jiān)督考核與跨部門協(xié)調(diào)。第六條設(shè)立會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、內(nèi)控部及業(yè)務(wù)規(guī)模較大的下屬單位負(fù)責(zé)人為成員，統(tǒng)籌以下職能：（一）審議會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理重大事項(xiàng)，決策重大會(huì)計(jì)政策調(diào)整；（二）協(xié)調(diào)跨部門會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)爭(zhēng)議，解決制度執(zhí)行中的疑難問題；（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)制度運(yùn)行效果，向決策層提交年度管理報(bào)告。第七條明確三類管理主體的職責(zé)分工：（一）財(cái)務(wù)部作為牽頭部門，負(fù)責(zé)：1.會(huì)計(jì)核算規(guī)范制度的起草修訂，組織全員培訓(xùn)；2.會(huì)計(jì)科目體系維護(hù)與會(huì)計(jì)政策解釋；3.定期開展會(huì)計(jì)核算合規(guī)性檢查，匯總上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)隱患；4.統(tǒng)一管理下屬單位的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行偏差。（二）審計(jì)部作為專責(zé)部門，負(fù)責(zé)：1.獨(dú)立開展會(huì)計(jì)核算專項(xiàng)審計(jì)，評(píng)估制度有效性；2.審核重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的合理性；3.指導(dǎo)下屬單位完善內(nèi)部控制，推廣優(yōu)秀實(shí)踐案例。（三）業(yè)務(wù)部門與下屬單位作為執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)：1.落實(shí)會(huì)計(jì)政策要求，確保業(yè)務(wù)原始憑證真實(shí)完整；2.配合財(cái)務(wù)部開展核算自查，及時(shí)報(bào)告異常交易；3.對(duì)下屬單位的會(huì)計(jì)管理實(shí)施垂直監(jiān)督。第八條明確基層執(zhí)行崗的合規(guī)責(zé)任：（一）會(huì)計(jì)核算崗須簽署《崗位合規(guī)承諾書》，保證業(yè)務(wù)處理符合制度要求；（二）出納與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需實(shí)時(shí)記錄異常資金流向，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)上報(bào)至財(cái)務(wù)部；（三）所有會(huì)計(jì)人員須通過崗前合規(guī)培訓(xùn)，年度考核不合格者調(diào)離敏感崗位。第三章專項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第九條賬戶管理環(huán)節(jié)：銀行賬戶開設(shè)須嚴(yán)格履行申請(qǐng)審批程序，嚴(yán)禁以“小金庫”形式私設(shè)賬戶；定期對(duì)賬戶使用情況開展清理，長期不動(dòng)的賬戶須說明原因或予以注銷。第十條采購交易環(huán)節(jié)：供應(yīng)商準(zhǔn)入需通過征信系統(tǒng)查詢與實(shí)地考察，建立供應(yīng)商黑名單庫；采購合同必須嵌入會(huì)計(jì)科目條款，明確發(fā)票開具與款項(xiàng)支付對(duì)應(yīng)關(guān)系，禁止無合同付款。第十一條固定資產(chǎn)核算環(huán)節(jié)：購置資產(chǎn)須在驗(yàn)收后三十日內(nèi)完成價(jià)值評(píng)估，按凈值入賬；定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)盤盈盤虧原因作出合理解釋，嚴(yán)禁通過虛增資產(chǎn)沖減成本。第十二條工程項(xiàng)目核算環(huán)節(jié)：工程合同須約定會(huì)計(jì)核算方式（按進(jìn)度款/完工百分比），重大變更需通過審計(jì)部復(fù)核；隱蔽工程驗(yàn)收須同步形成會(huì)計(jì)分錄備查，防止虛列工程成本。第十三條資金支付結(jié)算環(huán)節(jié)：現(xiàn)金支付須符合《現(xiàn)金管理暫行條例》限額要求，超額支付必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管審批；電子支付必須核對(duì)交易對(duì)手信息，禁止向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。第十四條稅務(wù)合規(guī)管理環(huán)節(jié)：增值稅留抵退稅須附完整進(jìn)項(xiàng)憑證鏈，發(fā)票紅字沖銷需經(jīng)稅務(wù)部門書面確認(rèn)；定期開展稅務(wù)自查，對(duì)稽查發(fā)現(xiàn)的問題制定整改計(jì)劃。第十五條會(huì)計(jì)政策變更環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)政策調(diào)整必須符合準(zhǔn)則修訂要求，變更前需編制影響分析報(bào)告；新舊政策銜接期須在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露具體影響，禁止選擇性應(yīng)用。第十六條報(bào)表編制與披露環(huán)節(jié)：合并報(bào)表編制須同步完成子公司數(shù)據(jù)校驗(yàn)，重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更需在附注中詳細(xì)說明；對(duì)外披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)部最終審核。第四章專項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十七條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：財(cái)務(wù)部每半年監(jiān)測(cè)法規(guī)政策變化，每年結(jié)合業(yè)務(wù)案例修訂會(huì)計(jì)核算指南；重大修訂需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議，并及時(shí)更新電子化操作手冊(cè)。第十八條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：每月開展高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景分析，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易、長期股權(quán)投資等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)分級(jí)；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臺(tái)賬，觸發(fā)三級(jí)（重大）風(fēng)險(xiǎn)時(shí)同步上報(bào)至母公司財(cái)務(wù)中心。第十九條合規(guī)審查機(jī)制：將會(huì)計(jì)合規(guī)審查嵌入五類關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：（一）合同簽訂時(shí)審查會(huì)計(jì)科目約定；（二）資金支付前核對(duì)會(huì)計(jì)政策適用性；（三）季度結(jié)賬前開展會(huì)計(jì)科目自查；（四）年度審計(jì)時(shí)提供會(huì)計(jì)政策執(zhí)行證據(jù)；（五）并購重組時(shí)評(píng)估會(huì)計(jì)政策整合風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行“未經(jīng)審查不得實(shí)施”剛性約束。第二十條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門自行整改，財(cái)務(wù)部跟蹤驗(yàn)證；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)啟動(dòng)專項(xiàng)治理程序，成立臨時(shí)處置小組，明確責(zé)任人與整改時(shí)限；（三）發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，須形成專項(xiàng)報(bào)告逐級(jí)上報(bào)至決策層，并啟動(dòng)責(zé)任追究程序。第二十一條責(zé)任追究機(jī)制：（一）違反會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理的情形包括：虛列資產(chǎn)、提前確認(rèn)收入、偽造憑證等；（二）處罰標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)個(gè)人處以績效扣減至降級(jí)，對(duì)部門扣除年度評(píng)優(yōu)資格；（三）涉嫌違法的移交司法機(jī)關(guān)，實(shí)施“一案雙查”，既追究直接責(zé)任又倒查管理責(zé)任。第二十二條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：每半年通過問卷評(píng)估制度知曉率，每年委托第三方開展有效性審計(jì)；評(píng)估報(bào)告需提出改進(jìn)建議，并由財(cái)務(wù)部編制實(shí)施計(jì)劃，納入績效考核。第五章專項(xiàng)管理保障措施第二十三條組織保障：明確各級(jí)管理者的責(zé)任清單，決策層簽署《會(huì)計(jì)合規(guī)管理責(zé)任書》，將制度執(zhí)行情況納入任期考核；建立跨部門聯(lián)席會(huì)議制度，每月解決執(zhí)行難題。第二十四條考核激勵(lì)機(jī)制：將會(huì)計(jì)核算合規(guī)得分占年度績效考核30%，優(yōu)秀案例獲得專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)制度創(chuàng)新者給予晉升傾斜，實(shí)行“正向激勵(lì)與反向約束”雙輪驅(qū)動(dòng)。第二十五條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：開展分層級(jí)培訓(xùn)，管理層側(cè)重政策解讀，業(yè)務(wù)人員側(cè)重操作規(guī)范；每年四月開展“會(huì)計(jì)合規(guī)月”活動(dòng)，通過案例教學(xué)強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二十六條信息化支撐：升級(jí)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)：（一）會(huì)計(jì)科目自動(dòng)校驗(yàn)，防止科目串用；（二）資金支付留痕監(jiān)控，實(shí)時(shí)預(yù)警異常模式；（三）報(bào)表模板標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為干預(yù)。第二十七條文化建設(shè)：編制《會(huì)計(jì)合規(guī)管理手冊(cè)》，每季度更新發(fā)布；簽訂全員《合規(guī)承諾書》，將承諾內(nèi)容嵌入電子簽章系統(tǒng)，實(shí)行“承諾即責(zé)任”。第二十八條報(bào)告制度：建立四級(jí)上報(bào)體系：（一）基層崗位每周填寫《風(fēng)險(xiǎn)日志》；（二）業(yè)務(wù)部門每月提交《合規(guī)簡(jiǎn)報(bào)》；（三）財(cái)務(wù)部每季編報(bào)《專項(xiàng)管理分析報(bào)告》；（四）年度形成《會(huì)計(jì)合規(guī)管理白皮書》，向母公司同步