公司會計手冊樣本模板

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上海**（集團）股份有限公同

會計手冊

第一章財務管理制度.................................

一總則........................................................

三計劃預算管理.............................................

四貨幣資金管理..............................

五其它流動資產(chǎn)管理...........................

六固定資產(chǎn)和在建工程管理....................

七無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理...................

八對外投資管理..............................

九流動負債管理與長期負債管理...............

十籌資管理..................................

H--利潤分配管理...........................

十二財務分析...............................

十三財務報告...............................

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十四發(fā)票（收據(jù)）管理.........................

十五財務報表管理............................

十六會計檔案管理............................

十七附貝?。?....................................................

第二章會計管埋制度........................

會'irh制度建設................................

—會計機構(gòu)與會計人員..........................

三會計科目、憑證、賬薄、卡片、報表設計......

四會計核算方法與組織..........................

五會計政策.....................................

六會計電算化工作..........................................

七附則….….....

第三章會計稽核管理制度...................

—總、貝U..........................................................

二組織形式和具體分工..........................

三職責和權(quán)限...................................

四原始憑證的復核...............................

五會計憑證的審核...............................

六會計帳簿的復核...............................

七會計報告的復核...............................

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第一章財務管理制度

一總貝U

第一條：為規(guī)范本公司及下屬各單位的財務行為，強化公司財務

管理和會計核算，提升公司財務管理水平，促進本公司經(jīng)營管理

的不斷加強和經(jīng)濟效益的不斷提高，特制定本制度。

第二條：本制度根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)

會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《中華人民共和國公司法》

并結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和加強財務管理的需要編寫制定。

第三條：董事長負責組織、領導本公司的財務管理工作，公

司財務部門具體負責全公司的經(jīng)濟核算和財務管理工作并負責

各二級核算單位組織機構(gòu)的建立、人員培訓和業(yè)務指導工作。

第四條：公司按財政部規(guī)定定期編制會計報表和會計報表注

釋，并經(jīng)中國的注冊會計師審查、驗證，出具審計報告，方可向

外公告。

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第五條：各企業(yè)根據(jù)本制度規(guī)定的基本任務與方法切實做好

各項財務核算、控制、監(jiān)督和考核工作。

一般原則第六條：公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制

度》。

第七條：會計核算應當以會計期間為基準分期編制會計報表，會

計期間分為年度、半年度、季度和月份,會計年度自公歷1月1日

起至12月31日止，半年度、季度、月份也均按公歷起訖時間確

定。

第八條:以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎,以歷史成本為計價原則。

第九條:公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第十條：會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)

生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真

實、數(shù)字準確、I頁目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

第十一條：會計核算必須按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指

標應當口徑一致,相互可比。

第十二條：會計核算必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有

關各方了解公司財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內(nèi)部經(jīng)營

管理的需要。

第十三條：會計處理方法應當遵循一貫性原則，保持會計前后各

期一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更情況和原因、變

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更后對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在會計報表附注中說明。

第十四條：會計事項的處理必須于當期內(nèi)進行，不允許提前和延

后。

第十五條:會計記錄必須清晰,并便于理解、檢查和利用。

第十六條：收入與成本、費用應當相互配合，一個會計期間內(nèi)的

各項收入與其相關聯(lián)的成本費用,應當在同一會計期間內(nèi)入賬。

第十七條：公司各項財產(chǎn)物資應當按照取得時的實際成本計價。

物價變動時,除國家另有規(guī)定外，一律不得自行變動其賬面價值。

第十八條:會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。

第十九條：財務報告應當全面反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果,

對于重大經(jīng)濟業(yè)務,應單獨反映,并在會計報告中說明。

三計劃預算管理

第二十條：財務計劃主要有預算、綜合經(jīng)營計劃；預算分為

月度預算和年度預算。

第二十一條：財務計劃的編制依據(jù)

1、公司發(fā)展計劃、發(fā)展目標及年度規(guī)劃；

2、企業(yè)的經(jīng)營計劃；

3、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的預測分析；

4、國家經(jīng)濟政策及有關的法律、規(guī)定；

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5、集團的有關政策、制度、規(guī)定。

第二十二條：財務計劃的編制內(nèi)容

1、營業(yè)收入計劃根據(jù)經(jīng)營目標確定；

2、成本、費用計劃根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及控制政策要求確定；

3、利潤及利潤分配計劃根據(jù)經(jīng)營目標、收入與成本的情

況、集團的分配政策等確定；

4、資金收支計劃即現(xiàn)金預算，由預算管理制度規(guī)定；

5、公司還可根據(jù)其它財務活動的重要性分別編制其它的

單項財務計劃，如投資及投資收益計劃、籌資及還貸付息計

劃。

第二十三條：財務計劃的編制程序

1、確定企業(yè)的經(jīng)營目標與計劃；

2、根據(jù)經(jīng)營計劃編制銷售計劃；

3、根據(jù)銷售計劃、應收賬款情況、收款政策編制取款

計劃；

4、根據(jù)銷售計劃、庫存情況編制生產(chǎn)計劃；

5、根據(jù)生產(chǎn)計劃、成本標準編制成本計劃；

6、根據(jù)銷售政策編制銷售費用計劃；

7、根據(jù)行政工作計劃及費用開支標準編制管理費用計劃;

8、根據(jù)經(jīng)營計劃編制固定資產(chǎn)及對外投資支出計劃；

9、根據(jù)投突計劃編制貸款計劃；

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10、根據(jù)貸款計劃編制償貸及財務費用計劃；

11、根據(jù)投資計劃及預期收益率編制收益計劃；

12、根據(jù)各類收入及成本計劃編制利潤計劃；

13、根據(jù)稅收法規(guī)及政策編制稅收計劃；

14、根據(jù)利潤分配政策編制利潤分配計劃；

15、根據(jù)以上各類計劃編制現(xiàn)金預算及預期資產(chǎn)負債表；

16、編制年度財務預算報告和年度現(xiàn)金預算報告（統(tǒng)稱年

度財務計劃或年度預算報告）。

第二十四條：財務計劃的批準

1、年度預算報告由公司財務部編制，報公司總經(jīng)理辦公

會審核修訂；

2、公司修訂之后于十一月三十日前報董事會審核；

3、董事會于十二月內(nèi)召集股東會并審核批準年度預算；

4、應將已獲批準的年度預算報告報送監(jiān)事會；

6、公司月度預算報告由財務部編制，報公司總經(jīng)理辦公會審

核修訂

7、公司年度綜合計劃在年前10月份開展，經(jīng)企管部、發(fā)展

部、人力資源部、總經(jīng)辦、營銷部會簽、單位負責人審批后下發(fā)

相關單位。

第二十五條：財務計劃的一般要求

1、應提供對經(jīng)營環(huán)境的預測分析，包括對企業(yè)業(yè)務發(fā)展

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的趨勢、市場分析、國家政策、市場利率、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管

理條件的說明；

2、應提供上一年的經(jīng)營概況；

3、應提供各項指標的構(gòu)成說明與編制依據(jù)的解釋；

4、應提供經(jīng)營指標實現(xiàn)的可能性分析（包括技術(shù)上、營

銷上、資金上、管理上的支持）；

5、應提供符合要求的報表；

6、應注意保密性。

四貨幣資金管理

第二十六條：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資

金。

第二十七條:貨幣資金管理的基本要求：

1.正確、及時、完整地反映各項貨幣資金的收支和結(jié)存情

況，確保貨幣資金安全完整。

2.嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，合理組織使用貨幣資

金，提高資金利用摩，加速資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金，增加收入。

3.認真執(zhí)行各企財務收支計劃，產(chǎn)格審查各項貨幣資金的收

支內(nèi)容，保證各項收支合理、合法、真實、完整。

第二十八條：現(xiàn)金開支范圍規(guī)定:

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1、支付給職工個人的工資、獎金及其它勞動報酬；

2、支付給職工個人的各種津貼、福利費補助；

3、支付給職工個人的各種社會保險和社會救濟以及向職

工個人支付；的其它款項等；

4、向個人收由農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款；

5、向非集體轉(zhuǎn)賬結(jié)算戶支付的勞務費用；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及零星采購用款；

7、轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的采購用款及零星支出；

8、中國人民銀行確定的能夠用現(xiàn)金支付的其它支出等。

第二十九條：現(xiàn)金的保管應有可靠的防盜裝置、設備以及

其它的安全措施。

第三十條：對貨幣資金的使用批準權(quán)或批準限額權(quán)一般可由

企業(yè)負責人授予財務負責人。

第三十一條：獨立核算單位應設置專門的現(xiàn)金出納人員?，F(xiàn)

金出納員負責現(xiàn)金收付結(jié)算、現(xiàn)金保管及現(xiàn)金日記賬的登記工

作，不得兼管制證、稽核、會計檔案管理和除現(xiàn)金以外的賬簿

的登記等工作。

第三十二條：出納必須對每一筆現(xiàn)金收支登記現(xiàn)金日記賬或

銀行日記賬，對庫存現(xiàn)金進行結(jié)賬清點，彳故到日清月結(jié)，及時核對,

確保賬實相符。

第三十三條：認真執(zhí)行銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超過部份

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應及時交入銀行。

第三十四條：對發(fā)放的工資結(jié)余或其它剩余現(xiàn)金（在銀行已

下班的情況下）不準放在辦公桌里過夜，應放在保險箱內(nèi)妥善保

存，在次日下午之前存入銀行。

第三十四條：現(xiàn)金出納應認真鑒別收取的現(xiàn)金，防止收取假

幣，對發(fā)現(xiàn)的假幣，應予以沒收，上交銀行，并開出沒收證明。

第三十六條：出納人員不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不

得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。

第三十七條：從銀行提取現(xiàn)金，必須由銀行出納員簽發(fā)現(xiàn)金

支票，加蓋印簽并注明用途，現(xiàn)金出納員不得將簽發(fā)的現(xiàn)金支票

轉(zhuǎn)交她人或異地保存。

第三十八條：財務監(jiān)督單位應組織清查小組對現(xiàn)金、有價

證券不定期地進行清點。清查時，出納人員必須在場。清查必須

在同一時間進行，以防止現(xiàn)金、有價證券的流動，保證清查的順

利進行。

第三十九條：一切現(xiàn)金收付業(yè)務都必須依據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑

證辦理。

現(xiàn)金收付記賬憑證由會計制證人員根據(jù)有關的原始憑證編

制。編制現(xiàn)金收付記賬憑證時，首先要對原始憑證進行認真的審

核，審核內(nèi)容包括：業(yè)務的性質(zhì)、內(nèi)容是否合法、合理，是否屬

于現(xiàn)金的收支范圍，金額是否正確、大小寫是否相符，填制日期

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是否準確，有無填制單位、經(jīng)辦人，業(yè)務負責人等的印章及簽字

等，需辦理入庫手續(xù)的零星材料、備件等支出是否附有內(nèi)容完

整、手續(xù)齊備的材料入庫單等。經(jīng)對原始憑證審核無誤后，根

據(jù)其業(yè)務性質(zhì)、內(nèi)容和會計核算的要求，編制現(xiàn)金收支記賬憑

證，并在記賬憑證中注明所附原始憑證張數(shù)。由制證人員在記賬

憑證上簽章并經(jīng)稽核人員稽核無誤后蓋章，交現(xiàn)金出納員辦理現(xiàn)

金收付結(jié)算。

第四十條：現(xiàn)金出納員接受現(xiàn)金收付記賬憑證后，要對記賬

憑證及所附原始憑證進行認真地復核。對不符合規(guī)定和要求的

收支，應拒絕辦理，同時將記賬憑證退交制證人員重新核查辦

理。對在現(xiàn)金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要及時向上級領導匯報。

第四十一條：現(xiàn)金出納人員對辦理完畢現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金收付

記賬憑證和所附原始憑證，要同時加蓋"現(xiàn)金收訖“或“現(xiàn)金付訖”

戳記和出納員簽章。對收取現(xiàn)金的業(yè)務，要在交給付款人的發(fā)票

或收據(jù)聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和出納員簽章。

第四十二條：現(xiàn)金出納員不得直接以原始憑證收支現(xiàn)金或自

行編制現(xiàn)金收支憑證。

第四十三條：現(xiàn)金出納員要根據(jù)已辦理完畢收付結(jié)算的現(xiàn)金

收付記賬憑證和其它與現(xiàn)金收付有關的記賬憑證及時登記現(xiàn)金

日記賬。登記賬簿時，要按照先收后付的順序順時逐筆登記，各

項現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金賬戶的借方，各項現(xiàn)金支出記入現(xiàn)金賬戶的

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貸方，同時要認真簡明地填寫業(yè)務摘要。每日結(jié)出現(xiàn)金賬戶余額,

并與實際庫存現(xiàn)金核對。嚴禁出現(xiàn)現(xiàn)金貸方余額。

第四十四條：銀行開戶及賬號管理由財務部門根據(jù)公司經(jīng)

營管理的需要，按規(guī)定審批手續(xù)開設銀行結(jié)算賬戶。各銀行賬戶

只能用于規(guī)定業(yè)務范圍內(nèi)的銀行結(jié)算，不得出租、出借，不得用

于個人結(jié)算。

第四十五條：對各項經(jīng)營業(yè)務的結(jié)算，都要嚴格遵守國家的

現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。在辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時，嚴格遵守銀

行結(jié)算紀律。

第四十六條：建立支票領用登記簿，由銀行出納員負責管

理。按支票編號順序簽發(fā)，并在登記簿上逐一登記。對發(fā)出的支

票要及時清查，督促支票領用人及時交回逾期支票或辦理銷賬。

嚴格限制簽發(fā)空白支票。因業(yè)務需要，必須簽發(fā)空白支票的，要

經(jīng)本單位領導批準，并在支票上填明收款單位、日期、用途以

及限額等。對作廢的支票加蓋“作廢”戳記，與支票存根一起妥善

保管，不得任意撕毀或丟棄。

第四十七條：一切銀行存款收付業(yè)務都必須依據(jù)銀行存款收

付記賬憑證辦理。銀行存款收付記賬憑證由會計制證人員根據(jù)

內(nèi)容完整審核無誤的有關原始憑證，按照會計核算的要求編制，

經(jīng)稽核人員稽核無誤，簽章后，交銀行出納員辦理銀行結(jié)算并據(jù)

以登記銀行存款日記賬。

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出納應定期核對銀行存款賬戶，經(jīng)過與銀行提供的明細帳編

制銀行余額調(diào)節(jié)表；財務部應不定期檢查、核對及清理銀行存

款賬戶。

企業(yè)銀行支票與印鑒章應分開保管、使用，不得由一人辦

理貨幣資金的全過程。

貨幣資金授權(quán)批準程序：1、用款人提出支付申請；2、企

業(yè)負責人（或被授權(quán)人）支付審批；3、財務負責人支付復核;

4、出納辦理支付。

五其它流動資產(chǎn)管理

其它流動資產(chǎn)包括存貨、應收賬款、其它應收款、短期

投資（三個月以上期限）、待處理流動資產(chǎn)損溢等。

第四十八條：存貨

1、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗

品、在產(chǎn)品、外皿商品、機械件（輔助材料、配件）、自制

半成品、產(chǎn)成品、委托加工物資等；

2、存貨按照實際成本計價

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理

損耗、入庫前的加工、整理及挑選費以及繳納的稅金等計價,

作為實際成本；

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價;

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委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸

費、裝卸費、保險費和加工費用等計價；

投資者投入的，按照投資各方確認的價值計價（投資各方確

認的價值不公允的除外）；

以存貨清償債務的，對受讓的存貨以其公允價值加運輸費、

保險費等計價；

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；

接受捐贈的，史照發(fā)票所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保

險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票賬單的，按同類存貨的市場價

值計價；

3、企業(yè)領用或者發(fā)出存貨，除自制半成品采用先進先出

法外，其余采用加權(quán)平均法確認其實際成本；

4、企業(yè)領用低值易耗品、包裝物等材料，采用一次攤

銷。

第四十九條：應收類款項管理

1、應收類款項包括應收賬款、其它應收款、應收票

據(jù)、預付賬款等；財務部門必須切實加強對應收款項的管理，認

真審核有關結(jié)算憑證，明確結(jié)算內(nèi)容、金額和結(jié)算單位。明細

賬戶名稱必須詳細填寫結(jié)算單位全稱，認真登記”應收賬款”明細

賬，努力做到不錯記、無遺漏，不串戶。每月月末，必須進行各

明細賬余額與總賬余額的核對，對發(fā)現(xiàn)的錯記、遺漏、串戶等

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問題及時糾正，確保正確相符。

2、加強與業(yè)務經(jīng)營部門和營銷業(yè)務人員的配合協(xié)調(diào)，及

時全面地掌握各購貨單位的貨款結(jié)算情況，定期進行應收賬款增

減及周轉(zhuǎn)情況的分析，督促有關部門加強貨款的回收。對拖欠貨

款一年以上的購貨單位要認真了解其經(jīng)營情況和財務狀況，并采

取必要的措施，組織貨款回收，努力避免呆賬和壞賬損失的發(fā)生

3、業(yè)務部門應經(jīng)常與購貨單位迸行往來結(jié)算賬項的核對,

并將對賬結(jié)果及時通報財務，財務部門整年進行一次全面的債權(quán)

債務清查。經(jīng)過電話詢問、書信或派專人詳查等不同的萬法,

使每個應收賬款明細賬戶每年都能與雙方核對一次，對于雙方的

未達賬項，經(jīng)過核對予以調(diào)整，并逐一作好對賬記錄，確保應收賬

款相符

4、公司采用備抵法核算壞賬損失，除特殊情況個別計提外

統(tǒng)一按照應收賬款和其它應收款期末余額的賬齡分析計提壞賬

準備，計提比例為1年以內(nèi)5%、1-2^10%.2?3年50%、3

年以上100%,計入資產(chǎn)減值損失；

5、對確已無法收回的應收款項，每年年終決算前，由財務

部門與業(yè)務經(jīng)營部門共同進行認真審查，并填制應處理壞賬明細

表，詳細說明壞賬原因，報經(jīng)總經(jīng)理審批后，作為壞賬損失，進行

相應的賬務處理。

確認壞賬損失應符合以下條件:

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(1)債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確實

無法收回的應收款助；

(2)債務人破產(chǎn)，依據(jù)法律清償后確實無法收回的應收款項；

(3)債務人逾期三年未能履行償債義務，經(jīng)董事會批準列作

壞賬的應收款J頁。

第五十條：對收到的商業(yè)匯票要認真審查有關內(nèi)容，并妥善

保管。同時，按每張票據(jù)逐筆進行備查登記，詳細記錄票據(jù)的出

票人、承兌人，面值、期限等資料。對到期的票據(jù)要及時交存

銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款，對到期后承兌人違約拒付或無力償還的商業(yè)

承兌匯票，應轉(zhuǎn)入”應收賬款”科目核算，并及時通知有關部門退

回票據(jù)，追收欠款。

第五十一條：因結(jié)算或資金需要，辦理商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓

和貼現(xiàn)，必須報經(jīng)單位負責人或分管副總批準，未經(jīng)批準不得隨

意背書轉(zhuǎn)讓或辦理票據(jù)貼現(xiàn)。

第五十二條：對已背書轉(zhuǎn)讓和已貼現(xiàn)的票據(jù)財務部門要認真

進行備查登記。詳細登記背書轉(zhuǎn)讓時間、被背書人或貼現(xiàn)日、

貼現(xiàn)利息、實收金額等有關資料。

第五十三條：票據(jù)貼現(xiàn)利息、匯票承兌手續(xù)費等作為財務費

用處理。對收回票款無望的應收票據(jù)報經(jīng)單位負責人或分管副

總批準后予以注銷，并對有關責任人員追究經(jīng)濟責任。

第五十四條：企業(yè)應盡量控制非生產(chǎn)性的其它應收款項，對

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于其它應收款占用期限超過二個月以上的，根據(jù)實際情況應對責

任人進行罰息處理，

第五十五條：短期投資的管理祥見”八、對外投資的管

理”O(jiān)

六固定資產(chǎn)和在建工程管理

第五十六條：本制度所指固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,

單侑價侑在亓以上的房屋、建筑物、機械設備、運輸工具及

其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的主要設備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在元以上，且

使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)管理。

第五十七條本公司固定資產(chǎn)主要按照實物形態(tài)分為如下幾

類：

房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、其它設備等四

類。

第五十八條：固定資產(chǎn)按以下方法計價：

1、購建的固定資產(chǎn)，按購建時實際成本計價；

2、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定

資產(chǎn)，以應收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅

費，作為入賬價值；

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3、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的公允價

值或賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

4、盤盈的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該

項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值；

第九十九條：固定資產(chǎn)的折舊采用以下方法：

1、除已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營性租入的固定資

產(chǎn)不計提折舊外，公司所有的固定資產(chǎn)均應計提折舊。固定

資產(chǎn)折舊采用直線法，殘值率確定為4%;折舊年限確定如下:

類別折舊年限(年)年折舊率(%)

房屋及建筑物10-501.92-9.60

機器設備3-283.43-32

運輸設備3-156.40-48

其它設備3-118.73-48

2、本月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊，本月減少的

固定資產(chǎn)本月照提折舊；

3、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的，按照工程的預

算或協(xié)議等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。

第五十九條：在建工程

1、在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工

但尚未交付使用的固定資產(chǎn)和安裝工程;

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2、在建工程計價

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接施工費用以及

所分攤的工程管理費等計價；

出包工程，按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費

等計價；

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、

工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價；

3、在建工程發(fā)生報損或者毀損，按照扣除殘料價值、過

失人或者保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本；在投入生產(chǎn)

經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出；

4、工程交付使用前發(fā)生的試運轉(zhuǎn)支出，計入工程成本，試

運轉(zhuǎn)期間取得的收入，扣除稅金后，沖減工程成本。

加強對工程價款結(jié)算的管理，明確結(jié)算的條件、方式、金

額等內(nèi)容，確保工程款項按合同約定或工程進度及時準確豆付;

對自行建造項目以及包工不包料方式委托其它單位承擔的項目

應建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關控制程序。

加強對工程項目資金籌集運用、物資采購使用、財產(chǎn)清理

與變現(xiàn)等業(yè)務的會計核算。

第六十條：固定資產(chǎn)實行修理時，公司應當按照《企業(yè)會計

準則一固定資產(chǎn)》的規(guī)定，正確劃分資本性支出和收益性支出,

固定資產(chǎn)經(jīng)修理后如果預計未來產(chǎn)生的經(jīng)濟利益能夠更多地流

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入企業(yè)，公司應當將發(fā)生的費用予以資本化，否則應當予以費用

化，不得采用待攤的方式。

第六十一條：固定資產(chǎn)的購置、新增是公司投資的重要組

成部分，故必須列入年度投資方案，作為經(jīng)營計劃的重要組成內(nèi)

容報股東會批準。

第六十二條：固定資產(chǎn)支出

1、由使用部門提出申請，設備科或發(fā)展工程部匯總后列

入公司月度財務預算和計劃中；

2、由資產(chǎn)管理部門與技術(shù)部門簽署意見后，按財務支出

審批程序執(zhí)行；

3、固定資產(chǎn)購置需報董事會批準。

第六十三條：新增設備、軟件等大型或精密儀器、高科技

尖端設備等價值在100萬元（含100萬元）以上的，必須組織專家

進行技術(shù)審定，經(jīng)論證后報董事會批準。

第六十四條：固定資產(chǎn)安裝、調(diào)試完畢后由設備管理部門

和使用部門會同其它權(quán)力部門組織驗收，資產(chǎn)使用部門應將驗收

經(jīng)過的投資項目書面通知財務部門，以便及時轉(zhuǎn)賬。同時財務部

門應按資產(chǎn)項目單獨立賬，明細核算。

第六十五條：雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程或

發(fā)票未到的設備等，資產(chǎn)使用部門必須按照工程項目的預算、

合同價格等估價通知財務部門轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊。

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第六十六條：資產(chǎn)歸口管理部門的職責

1、建立固定資產(chǎn)使用、維修、保養(yǎng)等制度，關鍵設備必

須專人使用、專人保養(yǎng)，對固定資產(chǎn)實行科學的管理；

2、建立完整的固定資產(chǎn)明細賬和必要的管理臺賬，建立在

建工程明細賬，并設立卡片，做到賬實相符；

3、不定期地對固定資產(chǎn)進行檢查、盤點，確保公司資產(chǎn)的

安全完整。一般每年進行1-2次的清查盤點，彳放到賬賬、賬物相

符。對發(fā)生余缺，要及時查明原因，調(diào)整賬戶；

4、建立設備管理檔案，對設備的開箱單、驗收單、技術(shù)

資料、交付使用出門的移交單、維修單、設備技術(shù)協(xié)議、合

同等資料由經(jīng)辦人整理齊全，并在使用后的半個月之內(nèi)歸檔，實

行科學管理。

第六十七條：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報損應按規(guī)定程序報批，最

終批準權(quán)為董事會。（固定資產(chǎn)處理應由獨立于資產(chǎn)管理部門和

使用部門的其它部門或人員辦理，重大處理可請中介機構(gòu)評估）

1、固定資產(chǎn)因更新而需要轉(zhuǎn)讓的由使用部門提出申請,

經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準報董事會批準后萬可轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓價格必須

合理，不得故意降價，最低額不得低于殘值；

2、因使用時間較長，磨損過大或不能適應生產(chǎn)要求需要

報損的，應由使用部門提出，填寫報損單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準報

董事會批準后方可報損；

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第六十八條、公司員工都應自覺維護，妥善使用公司的財

產(chǎn)，使用不當或無故損壞者按被損壞價值總額的3-20%賠償,

對愛護公司財產(chǎn)，避免重大損失者，按實際免損價值總額2-1

0%給予獎勵。

第六十九條：盤虧的固定資產(chǎn)，應查明原因，進行處理。屬

于個人責任的，應追回資產(chǎn)，并作出處罰；屬于自然災害等非常

因素造成的，應填寫報損單，經(jīng)逐級審批后予以銷賬。

盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外收支；在施工期間發(fā)

生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入工程成本。

第七十條：固定資產(chǎn)的具體管理辦法以上海**（集團）股份

有限公司固定資產(chǎn)管理制度所作規(guī)定為準。

七無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理

第七十一條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、

出租給她人為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期

資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技

術(shù)、商譽等。

第七十二條：無形資產(chǎn)由公司財務部門按《企業(yè)會計制度》

的規(guī)定統(tǒng)一管理，任何單位和個人未經(jīng)公司批準不得自行購入或

出售無形資產(chǎn)。

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第七十三條：元形資產(chǎn)的計價：

1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價；

2、接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者投資合

同、協(xié)議約定的金額計價；

3、自行開發(fā)而且按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依

法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師等費用作為無形資產(chǎn)實際成

本計價。企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開

發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的現(xiàn)金、借款費用等

直接計入當期損益。無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的支出，應在發(fā)生時

確認為當期費用。

4、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類

無形資產(chǎn)市價計價。

第七十四條：元形資產(chǎn)攤銷：

1、凡有規(guī)定有效期限的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、

土地使用權(quán)等，在其規(guī)定的有效期限內(nèi)按月平均攤銷其價值；

2、凡沒有規(guī)定期限的，按照預計使用期限或者不超過十年

的期限分期按月攤銷其價值。

無形資產(chǎn)類別預計使用壽命（年）

軟件5

專有使用權(quán)10

土地使用權(quán)36-50

罐車使用權(quán)20

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礦山采礦權(quán)13

3、攤銷年限一經(jīng)確定，不得任意變更。

第七十五條：公同擁有的無形資產(chǎn)可使公同在競爭中處于特

殊的有利地位，使公同得到額外的經(jīng)濟利益，公同應對無形資產(chǎn)

進行維護和提高。

1、企業(yè)專利權(quán)或商標權(quán)到期前，應辦理相應的法定手續(xù)以

延期使用；

2、對公司的非專利技術(shù)應有相應的保密措施，嚴防非專利

技術(shù)泄密給公司造成損失；

3、公司的專利權(quán)、著作權(quán)或商標權(quán)受到侵犯，應及時加以

制止；制止無效，應進行法律訴訟，維護自己的無形資產(chǎn)不受侵

犯。

第七十六條：遞延資產(chǎn)是本身沒有交換價值、不可轉(zhuǎn)讓、

一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能從未來的會計期間抵補的各項支出C

第七十七條：遞延資產(chǎn)包括：開辦費、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改

良支出、債券發(fā)行費、股票發(fā)行費等。

第七十八條：經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出是指能增加以經(jīng)營

租賃方式租入固定資產(chǎn)的效用或延長其使用壽命的改裝、翱修

和改建支出。

1、融資租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與租賃資

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產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；

2、經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)改良支出在受益期限內(nèi)攤銷，如

受益年限小于可經(jīng)營使用年限，則按可使用經(jīng)營年限內(nèi)攤銷C

第七十九條：債券發(fā)行費是指與債券發(fā)行直接有關的費用,

包括債券承銷費、印刷贄、律師費、發(fā)行手續(xù)費以及其它直

接費用?；I資額度不小于1000萬元的嘖券發(fā)行費在債券到期前

分期攤銷；籌資額度小于1000萬元的債券發(fā)行費在籌資結(jié)束后

一次性計入財務費用。

第八十條：股票發(fā)行費是指與股票發(fā)行直接有關的費用，包

括股票承銷費、注冊登記費、律師費、公關及廣告費、印刷

費及其它直接費用。

1、股票按面值發(fā)行，發(fā)行費計入當期費用；

2、股票按溢價發(fā)行，發(fā)行費先從本次股票發(fā)行的溢價中

扣除，發(fā)行費用大于本次股票溢價而未能抵扣的部分，列入財務

費用。

A對外投資管理

第八十一條：公同根據(jù)國家有關的法律、法規(guī)的規(guī)定，能夠

用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式進行對外投資，對外投資

包括長期投資和短期投資。

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第八十二條：短期投資指能夠隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備

超過一年（含）的投資，企業(yè)購買的國債、企業(yè)債券、股票、

其它有價證券以及為取得利息收入而發(fā)生的短期資金債權(quán)，均計

入短期投資；

長期投資指公司為了期望能在未來若干年內(nèi)獲得更多的收

益而將現(xiàn)有收入變換為某種資產(chǎn)并長期持有（超過一年或一個生

產(chǎn)經(jīng)營周期）的投資行為。

第八十三條：公司對外投資的原則是必須有利于公同生產(chǎn)經(jīng)

營的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高，無論以何種形式和方式對外投資,

都必須由公司董事會和股東代表大會審議批準。未經(jīng)批準，不得

進行對外投資。

第八十四條：持有時間不超過一年的有價證券或期限不超過

一年的其它投資等短期投資，由公司財務部門牽頭，對投資的形

式、額度、投資收益及投資風險等進行分析研究，提出投資意

見和書面報告，由分管副總審查報董事會議和股東大會研究經(jīng)過

后辦理。

第八十五條：持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年

的其它投資等長期投資，由分管副總牽頭，組織有關部門和人員

對投資的單位、投資方式、期限、投資規(guī)模、投資收益、投

資風險及避免風險的防范措施等進行實事求是、認真詳細的分

析論證，寫出書面可行性研究報告，報總經(jīng)理審查，并經(jīng)公司董事

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會和股東大會研究批準后，由財務部門辦理。

第八十六條：投資的會計核算

1、短期投資在取得時按照投資成本計價（但不包括已宣

告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期未領的債券利息）；短期投資的現(xiàn)金股

利或利息，應于實際收到時，）甲減投資的賬面價值，但已記入”應

收股利”或“應收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外；處理短期

投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差價作為當

期投資損益；

2、長期股權(quán)投資核算，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控

制、對被投資單位不具有共同控制或重大影響的且在活躍市場

中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期投資，應采用成本

法核算，其賬面價值不隨被投資單位凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生增減,

被投資單位分派的現(xiàn)金股利、利潤確認為投資收益；對被投資

單位具有共同控制或重大影響的，應采用權(quán)益法進行核算，核算

時根據(jù)其投資比例分攤其凈資產(chǎn)的增減數(shù)計入投資損益，同時增

加或減少長期投資的賬面價值，按被投資單位分派的現(xiàn)金股利、

利潤減少長期投資的賬面價值；

3、長期債權(quán)投資核算，在取得時按照支付的全部價款作為

成本計價（但不包括到期未領的債券利息），在持有期間按期計

提的利息收入經(jīng)調(diào)整溢價或折價及攤銷的債權(quán)費用后的金額，確

認為當期投資收益，到期收回或未到期提前處理的投資，實際取

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得的價款與其賬面價值及已計入應收項目的利息后的差額，確認

為收到或處理當期的投資損益。

第八十七條：江外投資的轉(zhuǎn)讓與出售，由財務部門根據(jù)市場變化

和企業(yè)經(jīng)營情況提出建議報告，經(jīng)報公司董事會研究批準后辦理。未

經(jīng)批準,不得中途轉(zhuǎn)讓或出售。

第八十八條：公司下屬企業(yè)向其它公司投資的，所累計投資

額不得超過本單位凈資產(chǎn)的50%,在投資后，接受被投資公司

以利潤轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)。

第八十九條：對已確定的投資項目或正在實施的項目，采取

系統(tǒng)網(wǎng)絡管理，對各投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全方位監(jiān)督，保

證各投資項目正常運行。

九流動負債管理與長期負債管理

第九十條：公司的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務，包

括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付福利

費、預收貨款、應交稅金、應付股利、其它應付款以及預提

n"i

贊用寺。

第九十一條：長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一

個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括長期借款、應付債券、長期應

付款等。

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第九十二條：長短期借款的管理在"十、籌資的管理”中

予以明確，本規(guī)定主要針對除長短期借款以外的負債而制定C

第九十四條：公司財務部門應按照各負債性質(zhì)，設置一級會

計科目核算各類負債，在一級科目下,根據(jù)實際情況，如債權(quán)人名

稱等設置明細科目核算.如”應付賬款”主要核算因購買材料、

物資和接受勞務等而發(fā)生的業(yè)務，財務部門應按不同的供應單位

設置明細賬，以便詳細明了地反映各應付款項的發(fā)生及償付情

況。

各項流動負債應按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負債已發(fā)生而數(shù)額

需要預計確定的、應當合理預計，待實際數(shù)額確定后，進行調(diào)

整。

第九十五條：加強對應付賬款的管理工作，合理調(diào)度采購資

金，及時辦理貨款結(jié)算，公向不得無故拖延付款，以免引起不必要

的訴訟。同時要經(jīng)常進行應付賬款的清查核對工作，做到賬目清

晰，記錄準確，無重記、漏記、錯記和串戶現(xiàn)象，賬賬相符。

第九十六條：公司對外開具商業(yè)匯票，必須由供應部門根據(jù)

采購合同、協(xié)議的規(guī)定，提出書面的付款申請，經(jīng)部門領導簽署

意見后，報財務部、1。財務部門根據(jù)資金情況和部門付款計劃,

在付款限額以內(nèi)的，應及時給以辦理。

第九十七條：對開出的商業(yè)匯票，財務部門要設置”應付票

據(jù)”科目核算，同時根據(jù)開出票據(jù)的銀行名稱設置明細科目核

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算。財務部要建立票據(jù)備查登記簿，詳細登記每項應付票據(jù)的受

票人、承兌期限、票據(jù)面值等資料，到期付清時，在備查簿中逐

筆注銷。

第九十八條：其它應付款包括除應付票據(jù)、應收賬款和預

收賬款以外的各種其它應付及暫收款項。其它應付款要按不同

的單位或應付款項名稱設置明細賬戶，詳細核算這些債務的發(fā)

生、償付結(jié)算情況。對其它應付款項要切實加強管理，定期進

行清查核對，防止呆賬、死賬的發(fā)生。對因故不能償付的各項

債務，要詳細查明原因，報經(jīng)總經(jīng)理批準后核銷，作為”資本公積

第九十九條：對應交稅金，要按照稅款性質(zhì)分別設置明細賬,

具體的管理辦法遵循稅務部門的規(guī)定，對應付工資的管理規(guī)定按

照公司的工資管理制度執(zhí)行，每月財務部門要按照應付工資的貸

方發(fā)生額，按照14%的比例計提應付福利費，相應計入費用或成

本。應嚴格管理應付福利費的開支范圍，不符合規(guī)定的費用一律

不得列支，費用報銷程序按照公司”成本和費用管理”的相關規(guī)

定執(zhí)行。

十籌資管理

第九十九條：公司財務部門要根據(jù)股份公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)

劃、投資計劃、運營情況預測，制定短，中，長期資金需求計劃,

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依此確定籌資總體方案，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)。

第一OO條：公司的籌資管理主要是指對外借款和資本金的

管理。

第一O一條：公司財務部門在經(jīng)董事會批準的年度融資計劃

內(nèi)，負責對外借款的具體工作，每筆借款由財務部制定借款計劃

報總經(jīng)理同意后上報董事會批準。財務部門要合理確定借款規(guī)

模、渠道和方式，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少負債利息,

降低籌資費用。

公司在遵守國家法律、按照國家政策、依據(jù)國家計劃、

平等協(xié)商的基礎上同借款方簽訂借款合同，借款合同必須具備下

列條款：借款種類、借款用途、借款金額、借款利率、借款

期限、還款資金天源及還款方式、保證條款、違約責任等其

它商定的條款。

第一O二條：財務部門應對各項借款認真加強管理，做好登

記，不得造成混亂。對各項借款，要建立“借款臺賬”，對每一筆借

款都要明細登記借款金額、期限、利率、貸款部門、擔保單

位、貸款本息償還情況等，以便及時掌握借款情況，合理安排資

金。

第一O三條：財務部門要定期進行各項借款余額的核對、

清理，編制資金日報表，按期準確地計算應付利息，按期辦理借款

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的償還。大宗借款的償還還必須報公司總經(jīng)理批準。

第一o三條：借款利息的賬務處理規(guī)定：

長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)

經(jīng)營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中

固定資產(chǎn)在尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決

算以前，符合資本化條件的專門借款利息計入購建資產(chǎn)的價值。

流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款與債券面值的

差額，在債券到期以前，分期沖減或增加利息支出。

第一o四條：所有者權(quán)益是保證經(jīng)營單位穩(wěn)定經(jīng)營的重要資

金來源，一般包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利

潤等。公司的資本金由法人資本金、個人資本金、外商資本金

等組成。

1、法人資本金為本公同以外的法人以合法資產(chǎn)投入形成

的資本金；

2、外商資本金為外國投資者以及中國香港、澳門和臺灣

地區(qū)的投資者投入形成的資本金；

3、個人資本金為本公司職工和社會個人以現(xiàn)金等形式投

入形成的資本金；

4、基金是由部分歷史上形成的資本公積和公益金轉(zhuǎn)入的

具有專門用途的資金。

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第一o五條：公司可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)過吸收

社會法人、外國資本和職員投資等方式增加資本總額，以噌加

公司的實力。

第一o六條：公司籌集資本金，投資者繳付的出資額超出資

本金的差額（包括股票溢價），法定財產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈

的財產(chǎn)等，計入資本公積。

資本公積能夠按照規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。

十一利潤分配管理

第一o八條：利潤是企業(yè)在可確定的會計期間的最終經(jīng)營成

果。按照《公司法》、《公司章程》的規(guī)定，本公同利潤分配

程序如下：

1、彌補以前年度虧損（不超過規(guī)定期限）；

2、繳納所得稅；

3、彌補超過規(guī)定期限的以前年度虧損；

4、提取法定盈余公積金；

5、提取法定公益金；

6、按投資比例進行分配。

第一一O條：法定盈余公積與法定公益的提取應以公司的盈

利實現(xiàn)程度為依據(jù)，具體的提取比例應由股東會批準，法定盈余

公積按稅后利潤的10%提取，法定公益金按稅后利潤的5%提

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取。

第------條：董事會召開之前，應聘請會計師事務所對年度

利潤進行審計，董事會應在經(jīng)審計的凈利潤的基礎上編制利潤分

配方案，提交年度股東大會討論。經(jīng)過利潤分配方案之后的二個

月內(nèi)，公司應將利潤分配款足額匯入各投資萬。

第一一二條：虧損企業(yè)的虧損彌補辦法由董事會確定。

十二財務分析

第一一三條：在定期編制財務報表的同時，財務部門要認真

進行財務活動的分析、對公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價,

對分析評價結(jié)果加以說明，以便為領導決策提供依據(jù)。

財務分析主要有：償債分析、企業(yè)經(jīng)營分析、利潤分析、

發(fā)展分析、報表分析、風險分析、投資可行性分析、資信分

析

第一一三條：償債分析

1、償債能力是指企業(yè)償付債務的能力，一般在重大財務

報表中采用；

2、企業(yè)用于反映償債能力的指標包括：速動比率、流動

比率、負債比率、已獲利息倍數(shù)等，其中：

速動比率反映企業(yè)短期償債能力；

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流動比率反映企業(yè)營運資本償還債務的能力；

負債比率反映企業(yè)到期償還長期債務的能力；

已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營所得與支付負債利息的關系。

3、進行償債能力分析時應區(qū)別短期償債能力與長期償債

能力；

4、在利用指標分析時，應考慮對流動資金收入情況、償

債基金建立可能性的分析說明。

第一一四條：企業(yè)經(jīng)營分析

1、企業(yè)經(jīng)營能力是利用資產(chǎn)產(chǎn)生收益的能力，一般在重

大財務報表中采用；

2、企業(yè)用于反映經(jīng)營能力的指標包括：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)構(gòu)成比率、固

定資產(chǎn)利用率、投資報酬率等，其中：

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部流動資產(chǎn)的利用效果；

存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等

各個環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標；

應收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)對銷貨資金的控制能力；

固定資產(chǎn)構(gòu)成比率為分析企業(yè)各類資產(chǎn)的比重，反映生產(chǎn)性

與非生產(chǎn)性資產(chǎn)的關系；

固定資產(chǎn)利用率反映固定資產(chǎn)的使用成果；

投資報酬率反映企業(yè)投資決策的效果。

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第一一五條：利潤分析

1、盈利能力反映企業(yè)的最終經(jīng)營成果、影響利潤的因素

結(jié)構(gòu)以及利潤分配的情況，一般在日常財務報告中采用；

2、反映利潤的指標包括：資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率、

銷售利潤率、成本贄用利潤率等，其中：

資產(chǎn)報酬率反映企業(yè)運用資產(chǎn)獲取利潤的能力；

凈資產(chǎn)報酬率反映企業(yè)的凈資產(chǎn)增值情況；

銷售利潤率反映產(chǎn)品的獲利能力；

成本費用利潤率反映企業(yè)經(jīng)營成本對利潤的影響程度。

3、股份有限公司還應注重對股份規(guī)模、股價、股利分

配比例等因素的分析。

第一一六條：發(fā)展分析

1、發(fā)展分析是指經(jīng)過財務指標對企業(yè)發(fā)展前景的分析,

一般可在年度報告中采用；

2、發(fā)展分析指標一般包括：企業(yè)利潤增長率、成本費用

下降率、平均投資收益增長率、資本增值率、新產(chǎn)品利潤率

等，其中：

企業(yè)利潤增長率反映效益的增長程度；

成本費用下降率反映對成本管理控制能力的增強；

平均投資收益增長率反映投資決策能力的增強；

資本增值率反映自有資本增加程度；

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新產(chǎn)品利潤率反映企業(yè)創(chuàng)新能力的貢獻程度。

3、發(fā)展分析應注重對歷史年份的比較分析與趨勢分析。

第一一七條：報表分析

1、報表分析是對重要財務報表的說明，反映企業(yè)的財務

狀況與經(jīng)營成果，一般在年度報告中采用；

報表分析內(nèi)容一般包括：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析與利潤分析，同時可

將償債分析與經(jīng)營能力分析綜合反映；

2、報表分析應注意對不同報表使用單位的可利用性；

3、報表分析應結(jié)合靜態(tài)分析與動態(tài)分析，對有關指標的

變動應做出合理的解釋；

4、報表分析應注意提供可能在日后影響報表變動的報表

以外的重要信息，包括即聘簽訂的重大合同、即揩發(fā)生的重大

資產(chǎn)變動、即將產(chǎn)生的債權(quán)債務的變動、適用稅率的變動、

或有負債情況等。

第一一八條：風險分析

1、風險分析是指對因各種原因的存在使企業(yè)效益發(fā)生不

確定變化的可能性分析，包括財務風險分析、投資風險分析、

外匯風險分析等，一般適用于年度報告、投資調(diào)研以及外匯交

易；

2、財務風險是指因資本結(jié)構(gòu)變化而造成股東收益的不穩(wěn)

定性和償債能力的不確定性，一般以企業(yè)債務與所有者權(quán)益的比

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值即財務杠桿來確定；

3、投資風險是指因既定的投資助目實現(xiàn)的現(xiàn)金流量偏離

預期現(xiàn)金流量的偏差程度，一般以風險報酬系數(shù)衡量；

在可行的條件下，企業(yè)在投資之前應自行測算同類性質(zhì)投資

的收益標準離差率以計算風險報酬系數(shù)，并作為風險分析的一個

依據(jù)；

同時也應根據(jù)八項計提的有關規(guī)定對其它幾項進行風險分

析，并針對風險情況做好相應計提；

4、外匯風險是指匯率變動的不確定性對有外匯交易業(yè)務

的企業(yè)效益的影響程度；

在可行的條件下，企業(yè)應采取多種融資渠道、多元市場策

略以及套期保值、遠期市場保值、貨幣市場保值等方法避免外

匯風險；

5、企業(yè)應重視風險分析對企業(yè)經(jīng)營情況以及利潤的影響,

并作為投資決策的重要依據(jù)。

第一一九條：投資可行性分析

1、投資可行性分析是指對投資項目可實現(xiàn)程度、預期收

益能力及投資收回能力的分析，一般分析內(nèi)容包括：

投資支出的分析、籌資分析、現(xiàn)金流量分析、收益分

析、風險性分析以及敏感性分析。

2、投資可行性分析一般可使用以下幾種方法：投資回收

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期法、獲利性指數(shù)法；

投資回收期法是指經(jīng)過計算項目總投資現(xiàn)金支出所需時間

進行投資分析的方法，一般在需要獲取短期收益并重視未來經(jīng)營

戰(zhàn)略的情況下采用；

獲利性指數(shù)是指經(jīng)過計算預期凈現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與項目投

資總支出之比值來進行投資分析的方法，一般在重視長期收益的

情況下采用；

3、在進行多種方案選擇的情況下，企業(yè)應采取內(nèi)部報酬

率的方法進行評價，同時應輔以其它方法；

內(nèi)部報酬率是投資支出的現(xiàn)值同預期現(xiàn)金流量的現(xiàn)值相等

時的收益率；

4、投資可行性分析應以合理的預期財務情況為依據(jù)；

5、投資可行性分析應考慮各種因素對效益的影響，以集

團經(jīng)營戰(zhàn)略為前提作出全面的判斷與分析。

第一二O條：資信分析

1、在與公司外單位發(fā)生重大經(jīng)濟業(yè)務時，一般應進行資

信分析，對該單位的財務信譽作出評價以確定合作的可能性；

2、資信分析包括：合作單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否符合其經(jīng)營

情況、該單位的償債能力、該單位的盈利能力、該單位的資

產(chǎn)經(jīng)營能力、該單位的相關業(yè)務合同履行情況等。

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十三財務報告

第一二一條：財務報告分類

1、根據(jù)反映期間可劃分為：月度報告、季度報告、中期

報告、年度報告；

2、根據(jù)財務活動職能可劃分為：財務策劃類報告、財務

執(zhí)行反映類報告、財務監(jiān)督類報告等；

3、根據(jù)反映的內(nèi)容可劃分為：財務預算、投資評價、風

險分析、財務狀況分析、資產(chǎn)評估、財務資源重組報告、國

際業(yè)務財務分析等等；

4、現(xiàn)行需要各單位統(tǒng)一編制報送的財務報告包括：年度

預算報告、月度財務計劃、月度財務分析、中期財務報告、

年度決算報告。

第一二二條：財務報告的報送

1、財務報告應按時編制報送；

2、財務報告一般呈送范圍為公司管理層、董事會、監(jiān)

事會、股東大會；

3、財務報告呈送過程中，應注意保密要求，編制單位與受

閱單位都需要妥善保存，年度終了之后，全部送交檔案室存放保

管。

第一二三條：月度財務分析報告

1、月度財務分析是反映企業(yè)日常經(jīng)營情況的重要又件,

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一般由企業(yè)財務部門完成；

2、月度財務分析應在會計報表編制完成后三日內(nèi)向有關

單位呈報；

3、月度財務分析的一般反映內(nèi)容包括：年度財務預算情

況、當月財務計劃執(zhí)行情況、年度財務預算執(zhí)行情況、完成

情況的差異分析、問題的解決方式等；

4、月度財務分析的指標內(nèi)容包括：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存

貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率的當月情況及各月的變化趨勢；

總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、成本費用利潤率的當月情況

以及各月的變化趨勢；

凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增值率的當月情況以及各月的變化

趨勢；

以上指標應將月度數(shù)字調(diào)整為年度數(shù)字反映。

第一二四條：預算報告的要求同于財務計劃的有關規(guī)定，詳

見預算管理制度。