2026年會計職稱考試模擬題庫：實(shí)務(wù)、財務(wù)、稅法題集一、會計實(shí)務(wù)（共5題，每題10分）1.單選題（1題，10分）某企業(yè)采用加權(quán)平均法核算存貨成本。2025年6月1日庫存A材料200公斤，單價50元/公斤；6月15日購入A材料300公斤，單價55元/公斤；6月20日發(fā)出A材料400公斤。則6月20日發(fā)出材料的成本為（）元。A.20,000B.22,000C.21,500D.23,0002.多選題（1題，10分）企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，下列科目中可能涉及“材料成本差異”科目的有（）。A.原材料B.在途物資C.生產(chǎn)成本D.管理費(fèi)用3.判斷題（1題，10分）企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值計入當(dāng)期利潤表中的“營業(yè)外收入”科目。4.計算題（1題，20分）某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款余額1,000,000元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%；存貨賬面余額800,000元，減值準(zhǔn)備計提比例為10%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”項目的金額應(yīng)調(diào)減多少元？5.簡答題（1題，20分）某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價200,000元，增值稅率13%，款項尚未收到，商品成本150,000元；（2）預(yù)收客戶款項50,000元，用于提供后續(xù)服務(wù)；（3）計提本月管理人員工資50,000元，已發(fā)放。要求：分別說明上述業(yè)務(wù)的會計處理分錄。答案與解析1.答案：C解析：加權(quán)平均單價＝（期初材料成本＋本期購入材料成本）/（期初材料數(shù)量＋本期購入材料成本數(shù)量）6月1日庫存成本＝200×50＝10,000元6月15日購入成本＝300×55＝16,500元加權(quán)平均單價＝（10,000＋16,500）/（200＋300）＝53.5元/公斤6月20日發(fā)出材料成本＝400×53.5＝21,500元2.答案：A、C解析：計劃成本法下，“材料成本差異”科目用于核算實(shí)際成本與計劃成本的差異，涉及“原材料”（期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時）和“生產(chǎn)成本”（分配材料成本差異時）。管理費(fèi)用不直接涉及材料成本差異，但在途物資可能涉及采購環(huán)節(jié)的差異。3.答案：×解析：接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，但會計準(zhǔn)則要求按公允價值計量，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為非流動資產(chǎn)列示，而非直接增加當(dāng)期利潤。4.答案：調(diào)減金額＝50,000＋80,000＝130,000元解析：應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備＝1,000,000×5%＝50,000元存貨減值準(zhǔn)備＝800,000×10%＝80,000元調(diào)減總金額＝50,000＋80,000＝130,000元5.答案：（1）銷售商品分錄：借：應(yīng)收賬款231,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000借：主營業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫存商品150,000（2）預(yù)收款項分錄：借：銀行存款50,000貸：預(yù)收賬款50,000（3）計提工資分錄：借：管理費(fèi)用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000二、財務(wù)（共5題，每題10分）1.單選題（1題，10分）某公司2025年凈利潤1,000萬元，利息費(fèi)用100萬元，所得稅費(fèi)用250萬元。若稅前營業(yè)利潤為1,300萬元，則該公司的息稅前利潤（EBIT）為（）萬元。A.1,000B.1,100C.1,250D.1,4002.多選題（1題，10分）影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的因素包括（）。A.銷售凈利率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.權(quán)益乘數(shù)D.資產(chǎn)負(fù)債率3.判斷題（1題，10分）杜邦分析法中的權(quán)益乘數(shù)越高，表明企業(yè)的財務(wù)杠桿越大，風(fēng)險越高。4.計算題（1題，20分）某公司2025年年初存貨余額200萬元，年末存貨余額250萬元。全年銷售成本1,500萬元。假設(shè)該公司采用先進(jìn)先出法核算存貨，且不考慮其他因素，計算其存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。5.簡答題（1題，20分）某公司2025年預(yù)計銷售收入1,000萬元，變動成本率60%，固定成本200萬元。公司計劃通過增加負(fù)債50萬元來籌集資金，預(yù)計利息費(fèi)用增加10萬元。要求：計算該公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)。答案與解析1.答案：D解析：EBIT＝稅前營業(yè)利潤＋利息費(fèi)用＝1,300＋100＝1,400萬元2.答案：A、B、C解析：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/凈資產(chǎn)，與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)但不是直接因素。3.答案：√解析：權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/凈資產(chǎn)，數(shù)值越高表明負(fù)債占比越高，財務(wù)杠桿越大。4.答案：存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨＝1,500/（200＋250）/2＝6次存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝360/6＝60天5.答案：經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（銷售收入－變動成本）/（銷售收入－固定成本）＝（1,000－1,000×60%）/（1,000－200）＝1.25財務(wù)杠桿系數(shù)＝（稅前營業(yè)利潤＋利息）/稅前營業(yè)利潤＝（1,000×40%＋10）/（1,000×40%）＝1.025三、稅法（共5題，每題10分）1.單選題（1題，10分）某個體工商戶2025年經(jīng)營收入200萬元，成本費(fèi)用80萬元，允許扣除項目20萬元。假定其適用增值稅率為3%，所得稅率為5%，則該個體工商戶應(yīng)繳納的增值稅和所得稅分別為（）元。A.6,000；4,000B.6,000；5,000C.6,000；6,000D.9,000；5,0002.多選題（1題，10分）企業(yè)下列支出中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出C.贊助非廣告性質(zhì)的支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）3.判斷題（1題，10分）個人出租住房所得，減按10%稅率征收個人所得稅。4.計算題（1題，20分）某公司2025年境內(nèi)所得300萬元，境外所得50萬元（已抵扣境外所得稅10萬元）。假定該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？5.簡答題（1題，20分）某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付廣告費(fèi)50萬元，超出上年同期20%；（2）接受捐贈收入100萬元，計入營業(yè)外收入；（3）支付關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用20萬元，關(guān)聯(lián)方債務(wù)利息為40萬元，同期同類銀行貸款利率為5%。要求：分別說明上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。答案與解析1.答案：A解析：增值稅＝200×3%＝6,000元應(yīng)納稅所得額＝200－80－20＝100萬元所得稅＝100×5%＝5,000元（注意：個體工商戶按個人所得稅征收，但題目未區(qū)分，按常規(guī)處理）2.答案：A、B、D解析：職工工資薪金、設(shè)備支出、關(guān)聯(lián)方利息（符合獨(dú)立交易原則）可扣除；贊助非廣告性質(zhì)支出不可扣除。3.答案：√解析：個人出租住房所得減按10%稅率征收，適用于個人而非企業(yè)。4.答案：境內(nèi)所得應(yīng)納稅＝300×25%＝75萬元境外所得已納稅＝10萬元境外所得抵免限額＝50×25%＝12.5萬元實(shí)際抵免＝10萬元（不超過限額）應(yīng)納稅總額＝75－10＝65萬元5.答案：（1