PAGE衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)審制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風險，確保衛(wèi)生院財務(wù)活動合法、合規(guī)、真實、有效，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本財務(wù)內(nèi)審制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門以及全體財務(wù)相關(guān)人員。（三）基本原則1.獨立性原則：財務(wù)內(nèi)審機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權(quán)。2.合法性原則：財務(wù)內(nèi)審工作應(yīng)嚴格遵循國家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度以及本衛(wèi)生院的各項規(guī)章制度，確保審計工作合法合規(guī)。3.全面性原則：財務(wù)內(nèi)審應(yīng)涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，資金收支、資產(chǎn)管理、成本核算等各個方面，不留審計死角。4.效益性原則：通過財務(wù)內(nèi)審，促進衛(wèi)生院合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。二、財務(wù)內(nèi)審機構(gòu)及人員（一）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)內(nèi)審科室，配備專職的財務(wù)內(nèi)審人員，直接對衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)負責。（二）人員配備1.財務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，包括財務(wù)、審計、會計等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度。2.內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，堅持原則，客觀公正，保守秘密。3.定期組織內(nèi)審人員參加業(yè)務(wù)培訓和學習交流活動，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）職責分工1.內(nèi)審科室負責人負責制定年度財務(wù)內(nèi)審工作計劃和方案，并組織實施。協(xié)調(diào)內(nèi)審工作中的各項事宜，確保內(nèi)審工作順利開展。審核內(nèi)審報告，對重大審計事項提出處理意見和建議。組織對內(nèi)審工作質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量。2.內(nèi)審人員根據(jù)內(nèi)審工作計劃和方案，實施具體的審計工作，包括收集審計資料、進行審計調(diào)查、編制審計工作底稿等。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，提出審計建議和整改意見。撰寫審計報告，如實反映審計情況和結(jié)果。跟蹤審計建議和整改意見的落實情況，確保審計成果得到有效運用。三、財務(wù)內(nèi)審工作內(nèi)容（一）預(yù)算管理審計1.審查預(yù)算編制的科學性、合理性和完整性，是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)和衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，是否嚴格按照預(yù)算安排使用資金，有無超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等情況。3.分析預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，是否按規(guī)定程序進行調(diào)整。4.評價預(yù)算執(zhí)行效果及對衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展的支持程度，提出改進預(yù)算管理的建議。（二）收入審計1.審查各項收入的來源是否合法合規(guī)，是否符合國家收費政策和物價管理規(guī)定。2.檢查收入的確認是否準確、及時，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。3.核實收入票據(jù)的使用和管理情況，是否存在違規(guī)開具票據(jù)、票據(jù)丟失等現(xiàn)象。4.分析收入結(jié)構(gòu)和增減變動原因，評價收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。（三）支出審計1.審查各項支出的真實性、合法性和合理性，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生院財務(wù)制度。2.檢查支出審批程序是否健全，審批手續(xù)是否完備，有無越權(quán)審批、違規(guī)審批等情況。3.核實支出的用途和去向，是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用、浪費等問題。4.審查支出的核算是否準確，是否按照規(guī)定的會計科目進行核算。5.分析支出結(jié)構(gòu)和增減變動原因，評價支出的效益性。（四）資產(chǎn)管理審計1.審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全有效，資金收付是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實相符，銀行存款是否安全。2.檢查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否完善，固定資產(chǎn)是否賬實相符，有無閑置、浪費、流失等情況。3.核實庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，庫存物資是否賬實相符，有無積壓、變質(zhì)、損壞等問題。4.審查債權(quán)債務(wù)的形成、清理、回收等情況，是否存在呆賬、壞賬等問題。（五）成本核算審計1.審查成本核算制度是否健全，成本核算方法是否合理，成本核算數(shù)據(jù)是否準確。2.檢查成本費用的歸集和分配是否符合規(guī)定，有無多計、少計成本費用等情況。3.分析成本結(jié)構(gòu)和變動趨勢，評價成本控制效果，提出降低成本的建議。（六）財務(wù)內(nèi)部控制審計1.審查財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，有無制度漏洞。2.檢查財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否有效發(fā)揮作用，有無違反內(nèi)部控制制度的行為。3.評價財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，針對存在的問題提出改進建議，促進內(nèi)部控制制度不斷完善。四、財務(wù)內(nèi)審工作程序（一）審計準備階段1.根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和實際工作需要，制定財務(wù)內(nèi)審項目計劃，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、時間安排等。2.成立審計組，確定審計人員分工，并組織審計人員學習相關(guān)法律法規(guī)、政策制度和審計業(yè)務(wù)知識。3.向被審計部門發(fā)送審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項，要求被審計部門做好準備工作。4.收集與審計項目相關(guān)的資料，包括財務(wù)報表、賬簿、憑證、預(yù)算文件、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等。（二）審計實施階段1.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱相關(guān)文件資料，實地觀察，調(diào)查詢問等方式，對審計事項進行詳細審查和核實。2.編制審計工作底稿，記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、證據(jù)以及審計人員的分析和判斷。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，與被審計部門溝通交流，聽取意見和解釋，進一步核實問題的真實性和準確性。（三）審計報告階段1.審計組根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議、審計結(jié)論等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，征求被審計部門的意見，被審計部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見。審計組對反饋意見進行認真研究，對審計報告進行修改完善。3.將審計報告報送衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計報告正式印發(fā)給相關(guān)部門和人員。（四）審計整改階段1.被審計部門應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并將整改情況書面報告衛(wèi)生院。2.內(nèi)審科室負責跟蹤檢查被審計部門的整改情況，對整改不力的部門進行督促和指導(dǎo)，確保整改工作落到實處。3.對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和典型案例，進行通報批評，以起到警示作用，促進衛(wèi)生院財務(wù)管理水平的提高。五、財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量控制（一）建立健全內(nèi)審質(zhì)量控制制度制定內(nèi)審工作質(zhì)量控制標準和流程，明確審計工作各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量要求和操作規(guī)范，確保內(nèi)審工作質(zhì)量。（二）加強審計過程控制1.審計組組長對審計工作進行全程監(jiān)督和指導(dǎo)，確保審計人員嚴格按照審計程序和質(zhì)量控制要求開展工作。2.定期對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保審計工作底稿真實、完整、準確。3.對審計報告進行嚴格審核，確保審計報告內(nèi)容客觀、公正、準確，審計建議具有針對性和可操作性。（三）強化內(nèi)審人員培訓與考核1.定期組織內(nèi)審人員參加業(yè)務(wù)培訓和學習交流活動，不斷更新知識結(jié)構(gòu)和提高業(yè)務(wù)水平。2.建立內(nèi)審人員考核評價機制，對其工作業(yè)績、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等方面進行考核評價，激勵內(nèi)審人員不斷提高工作質(zhì)量。（四）接受外部監(jiān)督與評價積極接受上級主管部門、審計機關(guān)等外部機構(gòu)的監(jiān)督檢查，對提出的意見和建議認真整改落實，不斷改進內(nèi)審工作。同時，主動邀請外部專家對本衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)審工作進行評價，借鑒先進經(jīng)驗，提高內(nèi)審工作水平。六、財務(wù)內(nèi)審檔案管理（一）檔案收集審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計過程中形成的各種資料收集整理，包括審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計部門反饋意見及整改報告等。（二）檔案整理按照檔案管理的要求，對收集到的資料進行分類、編號、裝訂，確保檔案資料整齊、規(guī)范。（三）檔案保管設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)審檔案保管庫，配備必要的保管設(shè)備，對檔案資料進行妥善保管。