2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA稅法部分模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某居民企業(yè)A公司2025年度在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，在境外甲國(guó)經(jīng)營(yíng)所得50萬元，在甲國(guó)已納稅款10萬元。已知中國(guó)與甲國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定規(guī)定股息所得的稅率為10%，且甲國(guó)稅負(fù)不低于實(shí)際負(fù)擔(dān)稅額。A公司2025年度應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.0B.5C.10D.152.背景：個(gè)體工商戶B經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，2025年度取得經(jīng)營(yíng)收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，允許扣除費(fèi)用20萬元。已知個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算B應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.20B.30C.40D.503.背景：某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入20萬元，符合免稅條件。同時(shí)取得符合條件的股息收入30萬元，已由支付方代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中，利息收入部分的處理方式為？A.全部免稅B.減半征收C.不予免稅，按3%稅率征稅D.不予免稅，按25%稅率征稅4.背景：張某2025年12月出售自用住房一套，原價(jià)80萬元，售價(jià)120萬元，已繳納增值稅及附加稅費(fèi)3萬元，個(gè)人所得稅6萬元。張某該筆交易應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？（假設(shè)當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀愃募?jí)超率累進(jìn)稅率分別為30%、40%、50%、60%，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可扣除原價(jià)40%作為增值額）A.0B.3C.6D.125.背景：某高新技術(shù)企業(yè)C2025年度應(yīng)納稅所得額300萬元，已知高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為100萬元，加計(jì)扣除50%。則C公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.30B.33.75C.45D.52.56.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬元，其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)5萬元，直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)5萬元。已知該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少萬元？A.0B.3.75C.5D.107.背景：某外籍個(gè)人D在中國(guó)境內(nèi)工作，2025年度取得工資薪金收入100萬元，按規(guī)定扣除“三險(xiǎn)一金”后為80萬元。已知該外籍個(gè)人不享受附加減除費(fèi)用，適用稅率表為：月均應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，稅率3%；超過3000元至12000元的部分，稅率10%。D2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.6.6B.10.8C.15D.19.88.背景：某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，允許扣除費(fèi)用100萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅和所得稅合計(jì)為多少萬元？A.80.25B.102.5C.150D.2009.背景：某個(gè)人出租房產(chǎn)，2025年度取得租金收入12萬元，已按10%稅率繳納增值稅及附加稅費(fèi)0.96萬元。已知出租房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為（租金收入-修繕費(fèi)用-8000元），假設(shè)無修繕費(fèi)用。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.0.96B.1.92C.2.88D.3.8410.背景：某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用80萬元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)折舊10萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)稅收入為200萬元，成本120萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額中，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可扣除的金額為多少萬元？A.80B.70C.60D.50二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某企業(yè)2025年度取得以下收入：①國(guó)債利息收入20萬元；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元；③轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得30萬元。關(guān)于該企業(yè)2025年度的所得稅處理，以下說法正確的有？A.國(guó)債利息收入免稅B.居民企業(yè)之間的股息收入免稅C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得免稅D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額2.背景：某外籍個(gè)人E在中國(guó)境內(nèi)居住滿1個(gè)納稅年度，取得工資薪金收入120萬元，按規(guī)定扣除“三險(xiǎn)一金”后為90萬元。已知該外籍個(gè)人可享受附加減除費(fèi)用，適用稅率表同上題。E2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅中，附加減除費(fèi)用影響的稅額為多少萬元？A.2.4B.4.8C.7.2D.9.63.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①公益性捐贈(zèng)支出8萬元；②廣告費(fèi)支出50萬元，其中60%符合稅法規(guī)定的扣除比例；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，其中40%符合稅法規(guī)定的扣除比例。已知該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬元。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的上述費(fèi)用合計(jì)為多少萬元？A.58B.60C.62D.644.背景：某個(gè)人2025年度取得以下收入：①工資薪金收入60萬元；②勞務(wù)報(bào)酬收入20萬元；③稿酬收入10萬元。已知個(gè)人所得稅稅率表同上題。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅中，工資薪金所得適用的稅率有？A.3%B.10%C.20%D.25%5.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)折舊20萬元；②無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用30萬元，其中10萬元屬于稅法不允許扣除的部分。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額中，可扣除的費(fèi)用合計(jì)為多少萬元？A.170B.180C.190D.200三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.說法：居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其境外所得不需要繳納企業(yè)所得稅。（×）2.說法：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。（√）3.說法：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，即使未用于國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)，也完全免稅。（√）4.說法：個(gè)人出售自用住房，原價(jià)和售價(jià)均為80萬元，則免征個(gè)人所得稅。（√）5.說法：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不適用。（×）6.說法：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，無論通過何種方式捐贈(zèng)，均可100%稅前扣除。（×）7.說法：外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1個(gè)納稅年度，不享受附加減除費(fèi)用。（√）8.說法：企業(yè)取得的符合條件的股息收入，即使未繳納境外所得稅，也需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（×）9.說法：個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入，無論是否修繕，均需繳納10%的增值稅及附加稅費(fèi)。（×）10.說法：固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用，其折舊費(fèi)用可全額稅前扣除。（×）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.背景：某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，允許扣除費(fèi)用100萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)符合小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，可享受減免稅額50萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅和所得稅合計(jì)為多少萬元？解：增值稅=500×13%=65（萬元）企業(yè)所得稅=（500-300-100）×25%=25（萬元）減免稅額=50（萬元）合計(jì)應(yīng)納稅額=65+25-50=40（萬元）2.背景：某個(gè)人2025年度取得工資薪金收入60萬元，按規(guī)定扣除“三險(xiǎn)一金”后為45萬元。已知該個(gè)人不享受附加減除費(fèi)用，適用稅率表同上題。則該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？解：月均應(yīng)納稅所得額=45÷12=3.75（萬元）適用稅率3%，速算扣除數(shù)0年度應(yīng)納稅額=3.75×12×3%=13.5（萬元）五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.背景：某企業(yè)2025年度取得以下收入：①應(yīng)稅收入500萬元；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元；③轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得30萬元。發(fā)生成本300萬元，允許扣除費(fèi)用100萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)符合小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，可享受減免稅額50萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅和所得稅合計(jì)為多少萬元？解：（1）增值稅=500×13%=65（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額=500-300-100+30=130（萬元）（3）企業(yè)所得稅=130×25%=32.5（萬元）（4）減免稅額=50（萬元）（5）合計(jì)應(yīng)納稅額=65+32.5-50=47.5（萬元）2.背景：某個(gè)人2025年度取得以下收入：①工資薪金收入60萬元；②勞務(wù)報(bào)酬收入20萬元；③稿酬收入10萬元。已知個(gè)人所得稅稅率表同上題。則該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？解：（1）工資薪金所得：月均應(yīng)納稅所得額=60÷12=5（萬元）適用稅率3%，速算扣除數(shù)0年度應(yīng)納稅額=5×12×3%=18（萬元）（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：應(yīng)納稅所得額=20×(1-20%)=16（萬元）適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.2年度應(yīng)納稅額=16×20%-1.2=2.8（萬元）（3）稿酬所得：應(yīng)納稅所得額=10×(1-20%)×70%=5.6（萬元）適用稅率20%，速算扣除數(shù)0.72年度應(yīng)納稅額=5.6×20%-0.72=0.88（萬元）（4）合計(jì)應(yīng)納稅額=18+2.8+0.88=21.68（萬元）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：根據(jù)稅收協(xié)定，股息所得的稅率為10%，甲國(guó)實(shí)際稅負(fù)為10萬元/50萬元=20%，高于協(xié)定稅率，因此A公司無需補(bǔ)稅。2.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=100-60-20=20（萬元），適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，20萬元應(yīng)納稅所得額在20萬元至50萬元區(qū)間，稅率為20%，速算扣除數(shù)1.5，應(yīng)納稅額=20×20%-1.5=3.5（萬元）。3.答案：A解析：國(guó)債利息收入免稅，股息收入已代扣代繳個(gè)人所得稅，因此利息收入部分完全免稅。4.答案：B解析：計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=80×40%+3+6=41（萬元），增值額=120-41=79（萬元），增值率=79/41≈192.68%，適用40%稅率，應(yīng)納稅額=79×40%=31.6（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。5.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=300-100×50%=250（萬元），企業(yè)所得稅=250×15%=37.5（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。6.答案：C解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，可扣除5萬元。7.答案：D解析：月均應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.2，年度應(yīng)納稅額=40×12×20%-1.2=19.8（萬元）。8.答案：A解析：增值稅=500×13%=65（萬元），企業(yè)所得稅=（500-300-100）×25%=25（萬元），合計(jì)=65+25=90（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。9.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=12-0.96-8000=11.04（萬元），個(gè)人所得稅=11.04×10%=1.104（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。10.答案：B解析：可扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用=80-10=70（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、C解析：國(guó)債利息收入免稅，居民企業(yè)之間的股息收入免稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得免稅。2.答案：B、C解析：附加減除費(fèi)用=5000（萬元），應(yīng)納稅所得額=90-5000=40（萬元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)0.6，年度應(yīng)納稅額=40×10%-0.6=3.4（萬元），附加減除費(fèi)用影響的稅額=5000×10%=500（元）≈0.5（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。3.答案：A解析：公益性捐贈(zèng)支出可扣除5萬元，廣告費(fèi)可扣除50×60%=30（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除10×60%=6（萬元），合計(jì)=5+30+6=41（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。4.答案：B、C解析：工資薪金所得適用稅率10%、20%、25%。5.答案：A、C解析：可扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用=100-20=80（萬元），可扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用=30-10=20（萬元），合計(jì)=80+20=100（萬元），但題目選項(xiàng)中無正確答案，可能存在題目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤。三、判斷題1.答案：×解析：居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其境外所得也需要繳納企業(yè)所得稅。2.答案：√解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。3.答案：√解析：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，即使未用于國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)，也完全免稅。4.答案：√解析：個(gè)人出售自用住房，原價(jià)和售價(jià)均為80萬元，免征個(gè)人所得稅。5.答案：×解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用。6.答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，可100%稅前扣除，直接捐贈(zèng)不可扣除。7.答案：√解析：外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1個(gè)納稅年度，不享受附加減除費(fèi)用。8.答案