2026年稅務(wù)師專業(yè)考試模擬試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得中，下列哪項(xiàng)收入不適用專項(xiàng)附加扣除？A.住房租金B(yǎng).子女教育支出C.企業(yè)年金D.贍養(yǎng)老人支出2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.25萬元3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.10%4.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得為80萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為多少？A.5%B.10%C.20%D.35%5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，下列哪項(xiàng)行為不屬于合法手段？A.調(diào)查取證B.查封財(cái)產(chǎn)C.詢問相關(guān)人員D.強(qiáng)制執(zhí)行6.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本費(fèi)用600萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)，其應(yīng)納稅所得額為多少？A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.700萬元7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，下列哪項(xiàng)說法正確？A.房屋建筑物折舊年限不得低于20年B.機(jī)器設(shè)備折舊年限不得低于5年C.運(yùn)輸工具折舊年限不得低于3年D.以上均正確8.某居民個(gè)人2025年度工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)2萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.0.6萬元B.0.8萬元C.1萬元D.1.2萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得的稅率是多少？A.20%B.30%C.35%D.40%（預(yù)扣率）10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.60萬元B.75萬元C.90萬元D.100萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.利息收入2.某企業(yè)2025年度取得以下收入，哪些屬于免稅收入？A.股息收入B.利息收入C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得E.接受捐贈(zèng)收入3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪些行為應(yīng)繳納增值稅？A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租固定資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)4.某企業(yè)2025年度取得以下支出，哪些可以稅前扣除？A.職工工資B.職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.存貨跌價(jià)損失5.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有哪些權(quán)利？A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出示執(zhí)法證件B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)告知稅務(wù)違法行為C.申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密納稅人信息E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提出聽證申請(qǐng)三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人在中國境內(nèi)無住所的，其來源于中國境內(nèi)的所得均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（×）2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為15萬元。（√）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得享受增值稅留抵退稅政策。（√）4.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得為60萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為20%。（√）5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的銀行存款。（√）6.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本費(fèi)用500萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)，其應(yīng)納稅所得額為300萬元。（√）7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限可以由企業(yè)自行決定。（×）8.某居民個(gè)人2025年度工資收入8萬元，年終獎(jiǎng)3萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為1.2萬元。（√）9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)營所得的稅率是5%~35%。（×）10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為50萬元。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本費(fèi)用600萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅（稅率25%）。答案：應(yīng)納稅所得額=1000-600+50-20=430萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×25%=107.5萬元。2.某居民個(gè)人2025年度工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)4萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少（年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅）？答案：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=4÷12×25%-1=0.0833萬元；綜合所得應(yīng)納稅=12×25%-1=1萬元；總稅負(fù)=0.0833+1=1.0833萬元。3.某小規(guī)模納稅人2025年度銷售貨物收入200萬元，其應(yīng)繳納的增值稅為多少（征收率3%）？答案：應(yīng)納增值稅=200×3%=6萬元。五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程。答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程如下：①納稅人通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)；②填寫相關(guān)扣除信息；③提交申報(bào)；④稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并確認(rèn)扣除額。2.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型。答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型包括：①高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（減按15%稅率征收）；②小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠（減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征收）；③環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目稅收優(yōu)惠（三免三減半或減半征收）；④扶貧捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠（全額稅前扣除）。六、綜合分析題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本費(fèi)用500萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出10萬元，同時(shí)取得符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額50萬元。計(jì)算其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅（稅率25%）。答案：應(yīng)納稅所得額=800-500+30-10+50=270萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=270×25%=67.5萬元。2.某居民個(gè)人2025年度工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)5萬元，同時(shí)取得稿酬所得2萬元（稅率20%，預(yù)扣預(yù)繳預(yù)繳稅額為0.4萬元），其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？答案：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=5÷12×25%-1=0.0833萬元；綜合所得應(yīng)納稅=10×25%-1=1萬元；稿酬所得應(yīng)納稅=2×20%=0.4萬元；總稅負(fù)=0.0833+1+0.4=1.4833萬元。答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.C企業(yè)年金不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。2.B應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元。3.A小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。4.C個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的稅率區(qū)間為5%~35%。5.B查封財(cái)產(chǎn)屬于強(qiáng)制執(zhí)行手段，不屬于檢查手段。6.A應(yīng)納稅所得額=1000-600=400萬元。7.D房屋建筑物折舊年限不得低于20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限不得低于5年，運(yùn)輸工具折舊年限不得低于4年。8.C工資薪金應(yīng)納稅=10×3%-0.3=0.3萬元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=2÷12×25%-1=0.0833萬元；總稅負(fù)=0.3+0.0833=1萬元。9.D稿酬所得的預(yù)扣率為40%（實(shí)際稅負(fù)為20%）。10.B應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×25%=75萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、E綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、利息收入等。2.C國債利息收入免稅，其他收入均需納稅。3.A、B、C、D、E增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。4.A、B、C、D、E職工工資、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨跌價(jià)損失均可稅前扣除。5.A、B、C、D、E納稅人享有要求出示執(zhí)法證件、告知違法行為、申請(qǐng)復(fù)議、保密信息、提出聽證等權(quán)利。三、判斷題1.×居民個(gè)人在中國境內(nèi)無住所的，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。2.√應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×15%=15萬元。3.√小規(guī)模納稅人不得享受增值稅留抵退稅政策。4.√個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的稅率區(qū)間為5%~35%，60萬元適用20%。5.√稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的銀行存款。6.√應(yīng)納稅所得額=800-500+30-10=320萬元。7.×企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限需符合稅法規(guī)定。8.√工資薪金應(yīng)納稅=8×3%-0.3=0.3萬元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=3÷12×25%-1=0.0833萬元；總稅負(fù)=0.3+0.0833=1.2萬元。9.×經(jīng)營所得的稅率區(qū)間為5%~35%。10.√應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=1000-600+50-20=430萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×25%=107.5萬元。2.答案：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=4÷12×25%-1=0.0833萬元；綜合所得應(yīng)納稅=12×25%-1=1萬元；總稅負(fù)=0.0833+1=1.0833萬元。3.答案：應(yīng)納增值稅=200×3%=6萬元。五、簡答題1.答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程如下：①納稅人通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)；②填寫相關(guān)扣除信息；③提交申報(bào)；④稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并確認(rèn)扣除額。2.答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型包括：①高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（減按15%稅率征收）；②小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠（減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征收）；③環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目稅收優(yōu)惠（三免三減半或減半征收）；④扶貧捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠（全額稅前扣除）。六、綜合分析題1.答案：應(yīng)納稅所得額=800-500