2025年會計師內(nèi)部控制專題練習（含答案解析）第一部分：單項選擇題（共20題，每題1分）1、內(nèi)部控制五要素中，基礎是？A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、內(nèi)部監(jiān)督答案：A解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，包括治理結構、機構設置等要素。風險評估是識別分析風險的過程，控制活動是具體措施，內(nèi)部監(jiān)督是持續(xù)評價機制，故B、C、D錯誤。2、下列屬于預防性控制的是？A、定期對賬B、資產(chǎn)盤點C、職責分離D、差異分析答案：C解析：預防性控制旨在防止錯誤發(fā)生，職責分離通過限制單人操作降低舞弊風險。A、B、D屬于檢查性控制，用于發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯誤，故錯誤。3、內(nèi)部控制缺陷按嚴重程度分，不包括？A、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷D、輕微缺陷答案：D解析：內(nèi)部控制缺陷分為重大、重要、一般缺陷三類。輕微缺陷不屬于規(guī)范分類，故D錯誤。4、穿行測試主要用于驗證？A、控制設計有效性B、控制執(zhí)行頻率C、控制成本效益D、控制崗位設置答案：A解析：穿行測試通過追蹤交易全流程，驗證內(nèi)部控制設計是否合理、能否防止或發(fā)現(xiàn)錯報。B、C、D非穿行測試核心目的，故錯誤。5、不屬于控制活動的是？A、預算控制B、績效考評C、風險識別D、授權審批答案：C解析：控制活動包括授權審批、預算控制、績效考評等具體措施。風險識別屬于風險評估要素，故C錯誤。6、內(nèi)部控制合理保證的“合理”是指？A、絕對有效B、成本效益平衡C、覆蓋所有業(yè)務D、由管理層執(zhí)行答案：B解析：合理保證強調成本與效益平衡，無法做到絕對有效或覆蓋所有業(yè)務。A、C表述絕對，D與“合理”無關，故錯誤。7、內(nèi)部監(jiān)督的方式不包括？A、日常監(jiān)督B、專項監(jiān)督C、外部審計D、個別訪談答案：C解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督、專項監(jiān)督及個別訪談等。外部審計屬于外部監(jiān)督，故C錯誤。8、與財務報告相關的內(nèi)部控制核心是？A、保證資產(chǎn)安全B、提高經(jīng)營效率C、確保信息真實D、促進戰(zhàn)略實現(xiàn)答案：C解析：與財務報告相關的內(nèi)部控制核心目標是確保財務信息真實完整。A、B、D是廣義內(nèi)部控制目標，非核心，故錯誤。9、不相容職務分離的關鍵是？A、一人多崗B、崗位輪換C、職責交叉D、權限重疊答案：B解析：不相容職務分離需通過崗位輪換降低舞弊風險。A、C、D會增加同一人處理多環(huán)節(jié)的可能，違背分離原則，故錯誤。10、內(nèi)部控制評價的主體是？A、外部審計師B、企業(yè)董事會C、證券監(jiān)管機構D、注冊會計師答案：B解析：企業(yè)董事會或類似權力機構負責內(nèi)部控制評價。A、D是外部審計主體，C是監(jiān)管機構，故錯誤。11、控制缺陷整改的責任主體是？A、內(nèi)部審計部門B、管理層C、獨立董事D、外部咨詢機構答案：B解析：管理層負責組織實施內(nèi)部控制整改。A是監(jiān)督部門，C、D無直接責任，故錯誤。12、不屬于信息與溝通要素的是？A、財務系統(tǒng)B、內(nèi)部報告C、風險清單D、員工培訓答案：C解析：信息與溝通包括財務系統(tǒng)、內(nèi)部報告、員工培訓等。風險清單屬于風險評估成果，故C錯誤。13、重大缺陷的判定標準不包括？A、影響財務報告重大錯報B、涉及管理層舞弊C、造成重大資產(chǎn)損失D、偶爾出現(xiàn)執(zhí)行偏差答案：D解析：重大缺陷需導致財務報告重大錯報、管理層舞弊或重大資產(chǎn)損失。偶爾執(zhí)行偏差屬于一般缺陷，故D錯誤。14、穿行測試的樣本量通常為？A、1-2個B、5-10個C、20-30個D、100個以上答案：A解析：穿行測試一般選取1-2個典型交易樣本，以驗證流程設計。B、C、D是細節(jié)測試樣本量，故錯誤。15、內(nèi)部控制審計的對象是？A、全部經(jīng)營活動B、財務報告內(nèi)部控制C、合規(guī)管理體系D、風險管理流程答案：B解析：內(nèi)部控制審計主要針對財務報告相關的內(nèi)部控制有效性。A、C、D范圍超出，故錯誤。16、不屬于控制環(huán)境要素的是？A、企業(yè)文化B、人力資源政策C、審計委員會D、風險應對策略答案：D解析：控制環(huán)境包括企業(yè)文化、人力資源政策、審計委員會等。風險應對策略屬于風險評估要素，故D錯誤。17、檢查性控制的作用是？A、防止錯誤發(fā)生B、發(fā)現(xiàn)已發(fā)生錯誤C、降低控制成本D、替代預防性控制答案：B解析：檢查性控制通過后續(xù)核查發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯誤。A是預防性控制作用，C、D表述錯誤，故錯誤。18、內(nèi)部控制自我評價報告的披露要求是？A、僅內(nèi)部使用B、隨年報披露C、每季度披露D、重大缺陷時披露答案：B解析：企業(yè)需隨年度財務報告披露內(nèi)部控制自我評價報告。A、C、D不符合規(guī)范要求，故錯誤。19、不屬于控制活動的是？A、財產(chǎn)保護控制B、運營分析控制C、風險預警控制D、績效考評控制答案：C解析：控制活動包括財產(chǎn)保護、運營分析、績效考評等。風險預警屬于風險評估環(huán)節(jié)，故C錯誤。20、內(nèi)部控制的局限性不包括？A、人為判斷失誤B、成本效益限制C、管理層凌駕D、制度絕對完善答案：D解析：內(nèi)部控制受人為失誤、成本限制、管理層凌駕等局限。D“絕對完善”與局限性矛盾，故錯誤。第二部分：多項選擇題（共10題，每題2分）21、內(nèi)部控制五要素包括？A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通E、內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制五要素為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，全選。本題考查五要素基本構成。22、屬于預防性控制的有？A、授權審批制度B、職責分離措施C、資產(chǎn)定期盤點D、系統(tǒng)自動校驗E、差異分析報告答案：ABD解析：預防性控制防止錯誤發(fā)生（授權、分離、自動校驗）。C、E是檢查性控制，用于發(fā)現(xiàn)錯誤，故錯誤。本題考查控制類型區(qū)分。23、內(nèi)部控制目標包括？A、合理保證合法合規(guī)B、資產(chǎn)安全完整C、財務報告真實D、絕對避免風險E、提高經(jīng)營效率答案：ABCE解析：目標包括合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告真實、經(jīng)營效率。D“絕對避免”不符合“合理保證”原則，故錯誤。本題考查目標核心內(nèi)容。24、內(nèi)部監(jiān)督的方式有？A、日常監(jiān)督B、專項監(jiān)督C、穿行測試D、重新執(zhí)行E、個別訪談答案：ABCE解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常、專項監(jiān)督及個別訪談、穿行測試。D“重新執(zhí)行”是控制測試方法，非監(jiān)督方式，故錯誤。本題考查監(jiān)督手段。25、不相容職務包括？A、授權批準與業(yè)務經(jīng)辦B、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄C、會計記錄與財產(chǎn)保管D、財產(chǎn)保管與稽核檢查E、授權批準與稽核檢查答案：ABCD解析：不相容職務需分離的包括授權與經(jīng)辦、經(jīng)辦與記錄、記錄與保管、保管與稽核。E“授權與稽核”可相容，故錯誤。本題考查職務分離原則。26、內(nèi)部控制缺陷的認定標準包括？A、是否影響財務報告B、涉及金額大小C、發(fā)生頻率高低D、管理層是否知情E、是否導致重大損失答案：ABCE解析：缺陷認定需考慮對財務報告影響、金額、頻率、損失程度。D“管理層知情”非認定標準，故錯誤。本題考查缺陷判定依據(jù)。27、與財務報告相關的內(nèi)部控制要素包括？A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通E、內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE解析：財務報告相關內(nèi)部控制需覆蓋五要素，缺一不可。本題考查財務報告內(nèi)控的全面性。28、屬于控制活動的有？A、預算控制B、績效考評C、風險識別D、授權審批E、運營分析答案：ABDE解析：控制活動包括預算、績效、授權、運營分析。C“風險識別”屬于風險評估，故錯誤。本題考查控制活動范圍。29、內(nèi)部控制的局限性表現(xiàn)為？A、人為失誤可能B、成本效益約束C、管理層凌駕風險D、制度絕對有效E、外部環(huán)境變化答案：ABCE解析：局限性包括人為失誤、成本限制、管理層凌駕、環(huán)境