2026年中級(jí)稅務(wù)師考試模擬題：稅法與財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)模擬一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，可享受減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.25萬元2.某居民企業(yè)2025年度境外所得在境外已納稅款30萬元，該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，境外所得的稅負(fù)率為25%。假設(shè)我國(guó)稅法規(guī)定境外所得可進(jìn)行稅額抵免，且抵免限額為境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。則該企業(yè)2025年度可抵免的境外所得稅額為（）。A.25萬元B.30萬元C.28萬元D.22萬元3.某個(gè)人2025年3月轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人住房，購(gòu)入價(jià)為80萬元，購(gòu)入時(shí)間為2015年3月，轉(zhuǎn)讓價(jià)為120萬元，期間取得轉(zhuǎn)讓中介服務(wù)費(fèi)收入5萬元。假設(shè)該個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓免征增值稅，但需繳納個(gè)人所得稅。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.6萬元B.9萬元C.12萬元D.15萬元4.某企業(yè)2025年度實(shí)際利潤(rùn)總額為500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，則其2025年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）。A.140萬元B.120萬元C.100萬元D.80萬元5.某企業(yè)2025年度進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)該設(shè)備可享受稅收抵免政策，則該企業(yè)可抵免的增值稅額為（）。A.13萬元B.16.3萬元C.14.3萬元D.10萬元6.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，則其2025年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.20萬元B.15萬元C.12萬元D.9萬元7.某個(gè)人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。假設(shè)該個(gè)人適用的工資薪金所得稅率為3%（稅率表見下表），則該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。|級(jí)數(shù)|累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（元）|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）||--|-|||1|不超過36,000|3|0||2|超過36,000至144,000|10|2,520||...|...|...|...|A.3,240元B.3,360元C.3,600元D.3,000元8.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，該企業(yè)適用的固定資產(chǎn)折舊方法是直線法，固定資產(chǎn)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)稅法規(guī)定折舊方法與會(huì)計(jì)規(guī)定一致，則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為（）。A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.70萬元9.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，該企業(yè)符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例為75%。則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）。A.62.5萬元B.75萬元C.50萬元D.87.5萬元10.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的國(guó)債利息收入為（）。A.10萬元B.7.5萬元C.2.5萬元D.0萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，可享受減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。B.企業(yè)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可免稅收入。C.企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可抵免部分增值稅。D.企業(yè)從事符合規(guī)定的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”政策。E.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，可按100%加計(jì)扣除。2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅收政策的表述，正確的有（）。A.個(gè)人取得的工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。B.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。C.個(gè)人取得的稿酬所得，適用70%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。D.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。E.個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。3.下列關(guān)于增值稅稅收政策的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，適用13%的稅率。B.企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品，可享受10%的稅率。C.企業(yè)銷售圖書、報(bào)紙、雜志等，可享受免稅政策。D.企業(yè)進(jìn)口貨物，需繳納關(guān)稅和增值稅。E.企業(yè)小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按發(fā)生額的100%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可按年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%扣除。D.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可按稅法規(guī)定的方法扣除。E.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%加計(jì)扣除。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.個(gè)人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，可按實(shí)際發(fā)生額的70%扣除。B.個(gè)人發(fā)生的子女教育支出，可按每月2,000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。C.個(gè)人發(fā)生的繼續(xù)教育支出，可按每年36,000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。D.個(gè)人發(fā)生的住房貸款利息支出，可按每月1,000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。E.個(gè)人發(fā)生的住房租金支出，可按實(shí)際發(fā)生額扣除，但最高不超過3,000元/月。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的虧損，可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。（）2.個(gè)人取得的偶然所得，可享受稅收優(yōu)惠政策。（）3.企業(yè)進(jìn)口設(shè)備時(shí)，需繳納關(guān)稅和增值稅，且可享受稅收抵免政策。（）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可按會(huì)計(jì)規(guī)定的方法扣除，但稅法規(guī)定的方法與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致時(shí)，需按稅法規(guī)定的方法扣除。（）5.個(gè)人取得的稿酬所得，適用70%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按發(fā)生額的100%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。（）8.個(gè)人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，可按實(shí)際發(fā)生額的70%扣除。（）9.企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可享受稅收抵免政策。（）10.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，可免稅收入。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外所得在境外已納稅款30萬元，境外所得的稅負(fù)率為25%。假設(shè)我國(guó)稅法規(guī)定境外所得可進(jìn)行稅額抵免，且抵免限額為境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。則該企業(yè)2025年度可抵免的境外所得稅額為多少？假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某個(gè)人2025年3月轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人住房，購(gòu)入價(jià)為80萬元，購(gòu)入時(shí)間為2015年3月，轉(zhuǎn)讓價(jià)為120萬元，期間取得轉(zhuǎn)讓中介服務(wù)費(fèi)收入5萬元。假設(shè)該個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓免征增值稅，但需繳納個(gè)人所得稅。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？3.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，該企業(yè)符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例為75%。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為多少？該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少（假設(shè)該企業(yè)2025年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為300萬元）？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即200×12.5%=25萬元，再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即25×20%=5萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，小型微利企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為40萬元（具體政策可能有所調(diào)整，此處按題目假設(shè)計(jì)算）。2.答案：B解析：境外所得的稅負(fù)率為25%，即境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額為30萬元，但可抵免的境外所得稅額以抵免限額為限，即30萬元。3.答案：B解析：個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓免征增值稅，但需繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額為120萬元-80萬元=40萬元，扣除轉(zhuǎn)讓中介服務(wù)費(fèi)5萬元，應(yīng)納稅所得額為35萬元。個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅稅率為20%，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為35×20%=7萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅稅額為（120-80）×20%=8萬元（此處按題目假設(shè)計(jì)算）。4.答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1,000萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除60萬元，但最高不超過5萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按發(fā)生額的100%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，即150萬元。合計(jì)可扣除100萬元。5.答案：C解析：關(guān)稅完稅價(jià)為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，則關(guān)稅為100×10%=10萬元，關(guān)稅完稅價(jià)加關(guān)稅為110萬元，增值稅稅率為13%，則增值稅為110×13%=14.3萬元?？傻置獾脑鲋刀愵~為14.3萬元。6.答案：D解析：公益性捐贈(zèng)支出可按年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%扣除，即300×12%=36萬元，但實(shí)際發(fā)生額為20萬元，故可扣除20萬元。7.答案：B解析：工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元，年終獎(jiǎng)可單獨(dú)計(jì)稅。工資收入適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2,520元，則工資應(yīng)納稅額為（12-2,520）×10%=1,480元。年終獎(jiǎng)6萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2,520元，則年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為（60,000-2,520）×10%=5,748元。合計(jì)應(yīng)納稅額為1,480+5,748=3,360元。8.答案：A解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可按稅法規(guī)定的方法扣除，即100萬元。9.答案：A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，則可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為50+50×75%=62.5萬元。10.答案：A解析：國(guó)債利息收入可免稅收入，即10萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅，而非增值稅。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。2.答案：ABCDE解析：均為正確的表述。3.答案：ABCDE解析：均為正確的表述。4.答案：ABCD解析：選項(xiàng)E錯(cuò)誤，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。5.答案：BCDE解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，醫(yī)療費(fèi)用支出可按實(shí)際發(fā)生額的70%扣除，但最高不超過8,000元/年。三、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤，偶然所得不可享受稅收優(yōu)惠政策。3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.錯(cuò)誤，醫(yī)療費(fèi)用支出可按實(shí)際發(fā)生額的70%扣除，但最高不超過8,000元/年。9.正確10.正確四、計(jì)算題1.答案：-境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額為30萬元÷25%=120萬元。-可抵免的境外所得稅額為30萬元。-實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（500+120）×25%-30=110萬元。2.答案：-應(yīng)納稅所得額為（120-80）-5=35萬元。-個(gè)人所得稅稅額為35×20%=7萬元（此處按題目假設(shè)計(jì)算）。3.答案：-可稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為50+50×75%=62.5萬元。-應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（300+62.5）×25%=98.125萬元。五、簡(jiǎn)答題1.答案：-小型微利企業(yè)可享受減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額后，按