2026年會計與稅籌深度解析：專題實務(wù)題庫一、單選題（共5題，每題2分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2026年研發(fā)費用加計扣除比例適用15%政策，當(dāng)年度研發(fā)費用實際發(fā)生額為800萬元，其中符合加計扣除條件的費用為600萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除條件，則其可享受的加計扣除金額為多少萬元？A.60B.90C.120D.1502.某小型微利企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，假設(shè)其享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，則其實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少元？（適用政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）A.1萬元B.2.5萬元C.5萬元D.10萬元3.某上市公司2026年1月購入某項可供出售金融資產(chǎn)，初始成本為200萬元，公允價值變動導(dǎo)致賬面價值上升至250萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認的投資收益為多少萬元？A.0B.50C.200D.2504.某企業(yè)2026年5月將一臺原值80萬元、已計提折舊20萬元的設(shè)備報廢處理，取得殘值收入5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的固定資產(chǎn)處置損益為多少萬元？A.-5B.0C.5D.105.某企業(yè)2026年度支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用為100萬元，關(guān)聯(lián)方接受的資產(chǎn)價值為50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用關(guān)聯(lián)交易利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為2:1，則稅前可扣除的利息費用為多少萬元？A.50B.75C.100D.200二、多選題（共5題，每題3分）1.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中符合稅前扣除條件的有哪些？A.支付給員工的工資及社保費用B.購買辦公用品的支出C.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用（符合獨立交易原則）D.支付給非營利組織的捐贈（超過年度利潤總額12%的部分）E.支付的廣告費（不超過當(dāng)年銷售收入的15%）2.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下事項，其中屬于增值稅視同銷售行為的有？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于廣告樣品C.將庫存商品分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位E.將購進貨物用于簡易計稅項目3.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中可能適用企業(yè)所得稅特別儲備金政策的有？A.存貨毀損形成的減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.壞賬準(zhǔn)備（金融企業(yè)）D.稅收滯納金E.工資福利費超支形成的彌補虧損4.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中可能觸發(fā)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的有？A.關(guān)聯(lián)方交易價格明顯低于獨立交易價格B.關(guān)聯(lián)方交易沒有書面合同C.關(guān)聯(lián)方未按獨立交易原則進行交易D.關(guān)聯(lián)方交易存在避稅安排E.關(guān)聯(lián)方交易符合獨立交易原則但利潤率異常5.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中可能適用研發(fā)費用加計扣除政策的有哪些？A.新產(chǎn)品研發(fā)測試費B.進口設(shè)備購置費（符合條件）C.人工費用（直接參與研發(fā)的人員）D.折舊費用（用于研發(fā)的儀器設(shè)備）E.專利申請費三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2026年度支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用為80萬元，關(guān)聯(lián)方接受的資產(chǎn)價值為40萬元。假設(shè)該企業(yè)適用關(guān)聯(lián)交易利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為2:1，則稅前可扣除的利息費用為80萬元。（√/×）2.某企業(yè)2026年度將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位，無需繳納增值稅。（×）3.某企業(yè)2026年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間資產(chǎn)價值恢復(fù)時不得轉(zhuǎn)回。（√）4.某企業(yè)2026年度支付給員工的工資及社保費用，可以直接在稅前全額扣除。（√）5.某企業(yè)2026年度支付給非營利組織的捐贈，超過年度利潤總額12%的部分不得稅前扣除。（√）四、計算題（共3題，每題5分）1.某小型微利企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，假設(shè)其享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，則其實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少元？（提示：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）2.某企業(yè)2026年度購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備2026年4月投入使用，則2026年度應(yīng)計提的折舊金額為多少萬元？3.某企業(yè)2026年度支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用為120萬元，關(guān)聯(lián)方接受的資產(chǎn)價值為60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用關(guān)聯(lián)交易利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為2:1，則稅前可扣除的利息費用為多少萬元？五、簡答題（共2題，每題10分）1.簡述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容和適用條件。2.簡述關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的主要方法和調(diào)整思路。六、綜合題（共1題，20分）某制造業(yè)企業(yè)2026年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年度銷售收入2000萬元-支付給員工的工資及社保費用500萬元-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用100萬元，關(guān)聯(lián)方接受的資產(chǎn)價值50萬元（適用關(guān)聯(lián)交易利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為2:1）-支付的廣告費200萬元-支付給非營利組織的捐贈80萬元（年度利潤總額為600萬元）-研發(fā)費用實際發(fā)生額800萬元，其中符合加計扣除條件的費用600萬元-應(yīng)納稅所得額150萬元要求：1.計算該企業(yè)2026年度稅前可扣除的費用總額。2.計算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.分析該企業(yè)可能適用的稅收優(yōu)惠政策及其實際影響。答案與解析一、單選題1.B解析：加計扣除金額=600×15%=90萬元。2.B解析：應(yīng)納稅所得額×12.5%×20%=50×12.5%×20%=1.25×20%=2.5萬元。3.A解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期投資收益。4.D解析：處置損益=5-（80-20）=5-60=-55萬元，但殘值收入為5萬元，因此凈收益為5萬元。5.B解析：關(guān)聯(lián)交易利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為2:1，即關(guān)聯(lián)方接受資產(chǎn)價值不超過利息費用的2倍，因此可扣除利息費用=50÷2=75萬元。二、多選題1.A、B、C、E解析：選項D中，捐贈超過年度利潤總額12%的部分不得稅前扣除。2.A、B、C、D解析：選項E不屬于視同銷售行為。3.A、B、C解析：選項D屬于永久性差異，選項E屬于時間性差異。4.A、B、C、D解析：選項E符合獨立交易原則，但利潤率異常也可能觸發(fā)調(diào)查。5.A、C、D解析：選項B的設(shè)備購置費原則上不享受加計扣除；選項E的專利申請費不屬于研發(fā)費用。三、判斷題1.×解析：關(guān)聯(lián)交易利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為2:1，可扣除利息費用=50÷2=75萬元，而非80萬元。2.×解析：無償贈送貨物屬于增值稅視同銷售行為，需繳納增值稅。3.√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于稅前不可抵扣項目，以后期間資產(chǎn)價值恢復(fù)時不得轉(zhuǎn)回。4.√解析：工資及社保費用屬于稅前可全額扣除項目。5.√解析：捐贈超過年度利潤總額12%的部分不得稅前扣除。四、計算題1.實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元2.2026年度折舊金額=（100-10）÷5×9÷12=13.75萬元3.稅前可扣除利息費用=50÷2=75萬元五、簡答題1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容和適用條件：-主要內(nèi)容：企業(yè)研發(fā)費用實際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)為100%）允許在稅前加計扣除，形成特別儲備金，用于彌補以后年度虧損。-適用條件：企業(yè)需符合高新技術(shù)企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)或特定行業(yè)（如制造業(yè)）的研發(fā)費用加計扣除資格。2.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的主要方法和調(diào)整思路：-主要方法：成本法、可比非受控價格法、交易凈利潤法、利潤分割法等。-調(diào)整思路：若關(guān)聯(lián)交易價格不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)調(diào)整交易價格，補繳稅款并加收利息。六、綜合題1.稅前可扣除費用總額：-工資及社保費用：500萬元-廣告費：200萬元（不超過銷售收入15%，即2000×15%=300萬元，實際扣除200萬元）-關(guān)聯(lián)交易利息扣除限額：50÷2=75萬元，實際支付100萬元，可扣除75萬元-研發(fā)費用加計扣除：600×75%=450萬元（計入特別儲備金）-合計稅前扣除費用：500+200+75=875萬元2.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：-應(yīng)納稅所