2026年國(guó)際稅務(wù)與審計(jì)專業(yè)考試題目解析一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)有子公司，其在中國(guó)境內(nèi)所得適用15%的企業(yè)所得稅稅率。2025年，該子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，其中包含來自境外關(guān)聯(lián)方的股息收入200萬元（已在境外繳納了40%的所得稅）。根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，該子公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？A.150B.165C.180D.2002.某英國(guó)居民企業(yè)在德國(guó)和法國(guó)均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其2025年度全球應(yīng)稅所得為500萬歐元。根據(jù)歐盟企業(yè)所得稅指令，若該企業(yè)在德國(guó)的所得為200萬歐元（稅率25%），在法國(guó)的所得為300萬歐元（稅率30%），且符合避免雙重征稅規(guī)則，則其應(yīng)向德國(guó)繳納的企業(yè)所得稅額為多少歐元？A.50B.75C.100D.1253.某美國(guó)公司通過其在中國(guó)子公司向境內(nèi)居民個(gè)人支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬美元，該費(fèi)用符合《中國(guó)—美國(guó)稅收協(xié)定》的規(guī)定。假設(shè)中國(guó)對(duì)此類所得適用10%的預(yù)提所得稅率，且美國(guó)已就該筆所得繳納了30%的所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該美國(guó)公司征收的預(yù)提所得稅額為多少萬美元？A.10B.15C.20D.254.某香港居民企業(yè)通過其境內(nèi)子公司向境內(nèi)居民個(gè)人提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同金額為2000萬元人民幣。根據(jù)《內(nèi)地—香港稅收安排》，若該服務(wù)符合避免雙重征稅規(guī)則，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該香港企業(yè)征收的預(yù)提所得稅率為多少？A.5%B.10%C.15%D.20%5.某新加坡居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其2025年度來自中國(guó)的應(yīng)稅所得為200萬新元。根據(jù)《新加坡—中國(guó)稅收協(xié)定》，若新加坡對(duì)此類所得適用10%的稅率，且該企業(yè)已在新加坡繳納了20%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該新加坡企業(yè)征收的企業(yè)所得稅額為多少新元？A.20B.40C.60D.806.某德國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其2025年度來自中國(guó)的應(yīng)稅所得為300萬歐元。根據(jù)《德國(guó)—中國(guó)稅收協(xié)定》，若德國(guó)對(duì)此類所得適用25%的稅率，且該企業(yè)已在德國(guó)繳納了30%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該德國(guó)企業(yè)征收的企業(yè)所得稅額為多少歐元？A.75B.90C.105D.1207.某英國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有子公司，其2025年度來自中國(guó)的股息收入為500萬英鎊。根據(jù)《英國(guó)—中國(guó)稅收協(xié)定》，若英國(guó)對(duì)此類股息收入適用10%的稅率，且該企業(yè)已在英國(guó)繳納了25%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該英國(guó)企業(yè)征收的預(yù)提所得稅額為多少英鎊？A.50B.75C.100D.1258.某澳大利亞居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其2025年度來自中國(guó)的應(yīng)稅所得為400萬澳元。根據(jù)《澳大利亞—中國(guó)稅收協(xié)定》，若澳大利亞對(duì)此類所得適用30%的稅率，且該企業(yè)已在澳大利亞繳納了20%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該澳大利亞企業(yè)征收的企業(yè)所得稅額為多少澳元？A.80B.100C.120D.1409.某日本居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有子公司，其2025年度來自中國(guó)的利息收入為300萬日元。根據(jù)《日本—中國(guó)稅收協(xié)定》，若日本對(duì)此類利息收入適用10%的稅率，且該企業(yè)已在日本繳納了15%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該日本企業(yè)征收的預(yù)提所得稅額為多少日元？A.30B.45C.60D.7510.某法國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其2025年度來自中國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)收入為600萬歐元。根據(jù)《法國(guó)—中國(guó)稅收協(xié)定》，若法國(guó)對(duì)此類收入適用10%的稅率，且該企業(yè)已在法國(guó)繳納了20%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向該法國(guó)企業(yè)征收的預(yù)提所得稅額為多少歐元？A.60B.90C.120D.150二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，以下哪些情形屬于關(guān)聯(lián)交易，需要符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整？A.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的股息分配B.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的產(chǎn)品銷售C.非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的技術(shù)服務(wù)D.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貸款業(yè)務(wù)E.非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的租賃合同2.根據(jù)歐盟企業(yè)所得稅指令，以下哪些國(guó)家屬于歐盟成員國(guó)，其企業(yè)所得稅稅率需符合歐盟避免雙重征稅規(guī)則？A.德國(guó)B.法國(guó)C.希臘D.加拿大E.西班牙3.根據(jù)《內(nèi)地—香港稅收安排》，以下哪些情形需要適用稅收協(xié)定進(jìn)行避免雙重征稅？A.香港居民企業(yè)向內(nèi)地居民個(gè)人支付股息B.香港居民企業(yè)向內(nèi)地企業(yè)提供服務(wù)C.內(nèi)地居民企業(yè)向香港居民個(gè)人支付利息D.內(nèi)地居民企業(yè)向香港企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)E.香港居民企業(yè)向內(nèi)地居民個(gè)人支付特許權(quán)使用費(fèi)4.根據(jù)《新加坡—中國(guó)稅收協(xié)定》，以下哪些情形屬于協(xié)定中規(guī)定的“所得來源地”規(guī)則？A.股息所得來源于支付方所在國(guó)B.利息所得來源于提供方所在國(guó)C.特許權(quán)使用費(fèi)所得來源于使用方所在國(guó)D.職業(yè)所得來源于個(gè)人居住地E.勞務(wù)所得來源于提供勞務(wù)地5.根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，以下哪些情形屬于企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)”稅收優(yōu)惠政策？A.高新技術(shù)企業(yè)B.軟件企業(yè)C.金融機(jī)構(gòu)D.煤炭企業(yè)E.生態(tài)農(nóng)業(yè)企業(yè)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.根據(jù)《美國(guó)—中國(guó)稅收協(xié)定》，美國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的股息所得，若其直接參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，則適用10%的預(yù)提所得稅率。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，跨國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易必須符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。（正確/錯(cuò)誤）3.根據(jù)歐盟企業(yè)所得稅指令，若某歐盟企業(yè)在兩個(gè)成員國(guó)均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則其應(yīng)稅所得需在兩個(gè)成員國(guó)之間進(jìn)行分配。（正確/錯(cuò)誤）4.根據(jù)《香港—中國(guó)稅收安排》，香港居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，若已在香港繳納了50%的所得稅，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可免征其剩余部分的所得稅。（正確/錯(cuò)誤）5.根據(jù)《新加坡—中國(guó)稅收協(xié)定》，新加坡居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息所得，若其提供方為中國(guó)居民，則適用0%的預(yù)提所得稅率。（正確/錯(cuò)誤）6.根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，跨國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的子公司若符合高新技術(shù)企業(yè)條件，可享受15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。（正確/錯(cuò)誤）7.根據(jù)《日本—中國(guó)稅收協(xié)定》，日本居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，若其使用方為中國(guó)居民，則適用10%的預(yù)提所得稅率。（正確/錯(cuò)誤）8.根據(jù)歐盟企業(yè)所得稅指令，若某歐盟企業(yè)在非歐盟國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則其應(yīng)稅所得需在歐盟成員國(guó)與非歐盟國(guó)家之間進(jìn)行分配。（正確/錯(cuò)誤）9.根據(jù)《澳大利亞—中國(guó)稅收協(xié)定》，澳大利亞居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)所得，若其提供勞務(wù)地為中國(guó)，則適用30%的預(yù)提所得稅率。（正確/錯(cuò)誤）10.根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，跨國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易若符合獨(dú)立交易原則，則無需繳納任何稅款。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述中國(guó)企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)交易”的定義及其稅務(wù)調(diào)整原則。2.簡(jiǎn)述《內(nèi)地—香港稅收安排》中避免雙重征稅的主要規(guī)則。3.簡(jiǎn)述歐盟企業(yè)所得稅指令中關(guān)于跨國(guó)公司稅收分配的主要規(guī)則。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某美國(guó)居民企業(yè)通過其中國(guó)子公司向中國(guó)居民個(gè)人支付股息收入500萬美元。根據(jù)《美國(guó)—中國(guó)稅收協(xié)定》，中國(guó)對(duì)此類所得適用10%的預(yù)提所得稅率。假設(shè)該美國(guó)公司已在美國(guó)繳納了30%的所得稅，且中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收協(xié)定進(jìn)行抵免。請(qǐng)計(jì)算該美國(guó)公司應(yīng)向中國(guó)繳納的預(yù)提所得稅額。2.某德國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其2025年度來自中國(guó)的應(yīng)稅所得為300萬歐元。根據(jù)《德國(guó)—中國(guó)稅收協(xié)定》，德國(guó)對(duì)此類所得適用25%的稅率，且該企業(yè)已在德國(guó)繳納了30%的所得稅。請(qǐng)計(jì)算該德國(guó)企業(yè)應(yīng)向中國(guó)繳納的企業(yè)所得稅額。六、論述題（共1題，15分）論述跨國(guó)公司在國(guó)際稅務(wù)與審計(jì)中面臨的主要挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)措施。答案與解析一、單選題1.答案：A解析：根