2026年會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作練習(xí)題：賬務(wù)處理與納稅申報(bào)一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一場(chǎng)自然災(zāi)害，導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)損失原材料一批，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)賠償款20萬(wàn)元。該批原材料適用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出比例為13%。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額為（）。A.60萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.76萬(wàn)元2.甲公司2026年6月采用預(yù)收賬款方式銷售商品，預(yù)收賬款50萬(wàn)元，商品成本為30萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。該業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額為（）。A.4.5萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.5.4萬(wàn)元D.0萬(wàn)元3.某個(gè)體工商戶2026年全年經(jīng)營(yíng)收入為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元，期間費(fèi)用20萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該個(gè)體工商戶選擇核定征收，核定應(yīng)稅所得率為20%，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的稅率為30%。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的所得稅為（）。A.6萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元4.乙公司2026年7月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，可收回金額為60萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.20萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.10萬(wàn)元5.丙公司2026年8月將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租，該無(wú)形資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，已攤銷5年，出租時(shí)公允價(jià)值為150萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，丙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）。A.15萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.12.5萬(wàn)元D.7.5萬(wàn)元6.某企業(yè)2026年9月發(fā)生一筆罰款支出10萬(wàn)元，該支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2027年1月，該企業(yè)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的稅款10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)如何處理這筆退款？A.沖減2026年管理費(fèi)用10萬(wàn)元B.確認(rèn)2027年?duì)I業(yè)外收入10萬(wàn)元C.沖減2027年管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.確認(rèn)2026年?duì)I業(yè)外收入10萬(wàn)元7.丁公司2026年10月采用分期收款方式銷售商品，合同約定總價(jià)200萬(wàn)元，分4年支付，每年支付50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該業(yè)務(wù)在2026年確認(rèn)的收入金額為（）。A.50萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.56.5萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.某企業(yè)2026年11月發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬30萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.10萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.20萬(wàn)元9.戊公司2026年12月購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假設(shè)該企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本為90萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的金額為（）。A.13萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.90萬(wàn)元10.己公司2026年全年發(fā)生廣告費(fèi)50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，廣告費(fèi)按當(dāng)年銷售收入15%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除。假設(shè)該企業(yè)全年銷售收入為300萬(wàn)元，該企業(yè)2026年稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)為（）。A.60萬(wàn)元B.54萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.48萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的有（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金C.利息收入D.出租無(wú)形資產(chǎn)收入2.企業(yè)在采用成本法核算存貨時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.原材料B.庫(kù)存商品C.在途物資D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用4.企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.可收回金額B.賬面價(jià)值C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.減值準(zhǔn)備5.企業(yè)在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.研發(fā)支出6.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.印花稅D.個(gè)人所得稅7.企業(yè)在采用預(yù)收賬款方式銷售商品時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.預(yù)收賬款B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.庫(kù)存商品8.企業(yè)在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.應(yīng)收賬款9.企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.收入金額可可靠計(jì)量C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.交易價(jià)格能夠確定10.企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時(shí)，需要考慮的限制條件包括（）。A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%C.工資薪金支出不超過(guò)合理標(biāo)準(zhǔn)D.資產(chǎn)折舊按稅法規(guī)定方法扣除三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，無(wú)論是否與日?；顒?dòng)相關(guān)，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”科目。（）3.企業(yè)發(fā)生的罰款支出，無(wú)論是否計(jì)入當(dāng)期損益，均不得在稅前扣除。（）4.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，折舊金額每年相同。（）5.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按期確認(rèn)租金收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（）6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，需要考慮合同履約進(jìn)度。（）7.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，無(wú)論是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，均可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)采用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核算時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接抵扣銷項(xiàng)稅額。（）9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)論是否計(jì)入當(dāng)期損益，均可以在稅前扣除。（）10.企業(yè)采用企業(yè)所得稅核定征收時(shí)，應(yīng)按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分）1.甲公司2026年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）2月銷售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，貨款已收訖。（3）3月發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。（4）4月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（5）5月發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面余額20萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬10萬(wàn)元。（6）6月取得政府補(bǔ)助10萬(wàn)元，與日?；顒?dòng)相關(guān)。假設(shè)該企業(yè)2026年全年銷售收入為500萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2.乙公司2026年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一批原材料，采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為85萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明金額85萬(wàn)元，稅額11.55萬(wàn)元。（2）2月銷售商品一批，售價(jià)150萬(wàn)元，增值稅稅額13.5萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元，貨款已收訖。（3）3月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，本月入庫(kù)材料實(shí)際成本高于計(jì)劃成本5萬(wàn)元。（4）4月發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。（5）5月取得政府補(bǔ)助20萬(wàn)元，與日常活動(dòng)相關(guān)。假設(shè)該企業(yè)2026年全年銷售收入為800萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。3.丙公司2026年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2月發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。（3）3月發(fā)生銷售費(fèi)用30萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)15萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。（4）4月取得政府補(bǔ)助10萬(wàn)元，與日?；顒?dòng)相關(guān)。（5）5月發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面余額30萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬15萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2026年全年銷售收入為600萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)如何進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試。2.簡(jiǎn)述企業(yè)如何進(jìn)行收入確認(rèn)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出金額為80×13%=10.4萬(wàn)元。計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額為80-20+10.4=70.4萬(wàn)元。選項(xiàng)中無(wú)正確答案，可能出題錯(cuò)誤。2.A解析：預(yù)收賬款方式銷售商品，確認(rèn)收入時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額為50×9%=4.5萬(wàn)元。3.B解析：核定征收應(yīng)稅所得額為200×20%=40萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為40×30%=12萬(wàn)元。4.C解析：2026年應(yīng)計(jì)提折舊為（100-10）/5×6/12=9萬(wàn)元。但設(shè)備減值后可收回金額為60萬(wàn)元，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整后的折舊金額為（60-10）/4×6/12=7.5萬(wàn)元。選項(xiàng)中無(wú)正確答案，可能出題錯(cuò)誤。5.C解析：出租無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的租金收入為150/5=30萬(wàn)元。但題目中未說(shuō)明租金收入確認(rèn)方法，可能出題錯(cuò)誤。6.A解析：罰款支出屬于非稅收入，退款時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。7.A解析：分期收款方式銷售商品，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同約定比例確認(rèn)收入，此處為50萬(wàn)元。8.A解析：應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備為30-20=10萬(wàn)元。9.A解析：購(gòu)入原材料時(shí)，增值稅專用發(fā)票注明的稅額13萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。10.B解析：廣告費(fèi)可扣除限額為300×15%=45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，可扣除45萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除限額為30×60%=18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可扣除18萬(wàn)元。合計(jì)可扣除45+18=63萬(wàn)元。選項(xiàng)中無(wú)正確答案，可能出題錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、D解析：接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于營(yíng)業(yè)外收入，不屬于應(yīng)稅收入。2.A、B、C解析：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）不屬于存貨核算科目。3.A、B、C解析：制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于期間費(fèi)用。4.A、B、C解析：減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不屬于減值測(cè)試因素。5.A、B、C、D解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷可計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用或研發(fā)支出。6.A、B、C解析：個(gè)人所得稅不屬于企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)。7.A、B、C、D解析：預(yù)收賬款方式銷售商品涉及預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）和庫(kù)存商品科目。8.A、C、D解析：壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，管理費(fèi)用不屬于壞賬準(zhǔn)備核算科目。9.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)需要滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移、金額可可靠計(jì)量、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、交易價(jià)格能夠確定等條件。10.A、C、D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%或當(dāng)年銷售收入的5%，此處選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、判斷題1.×解析：與日常活動(dòng)不相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.√3.√4.√5.√6.√7.×解析：壞賬損失需先沖減壞賬準(zhǔn)備，不足部分再計(jì)入當(dāng)期損益。8.√9.×解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)需符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。10.√四、計(jì)算分析題1.甲公司2026年應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）應(yīng)納稅所得額=500-200-20-50+10+10=260萬(wàn)元（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=260×25%=65萬(wàn)元2.乙公司2026年應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）應(yīng)納稅所得額=800-150-30-20+10=600萬(wàn)元（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=600×25%=150萬(wàn)元3.丙公司2026年應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)