2026年注冊會計師稅務(wù)知識習(xí)題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外已納稅額80萬元。假設(shè)中國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅收抵免限額為（）。A.80萬元B.100萬元C.200萬元D.25萬元2.個體工商戶王某2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為30萬元，其可以享受的專項附加扣除中，最多可降低應(yīng)納稅所得額（）。A.12萬元B.10萬元C.6萬元D.3萬元3.某上市公司2025年度實現(xiàn)利潤總額600萬元，其中包含國債利息收入20萬元、稅收優(yōu)惠收入50萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.125萬元B.100萬元C.150萬元D.95萬元4.某企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費收入100萬元，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，適用的增值稅稅率為6%。其應(yīng)納增值稅為（）。A.6萬元B.5.8萬元C.4.8萬元D.9.6萬元5.張某2025年1月取得工資收入10萬元，假設(shè)月度基本減除費用為5000元，專項扣除（“三險一金”）為3000元，專項附加扣除（子女教育、房貸利息）為2000元。其1月份應(yīng)預(yù)繳個人所得稅為（）。A.3000元B.3500元C.4000元D.4500元6.某公司2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，其銷售收入為2000萬元。假設(shè)廣告費稅前扣除限額為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元7.某企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元，該收入已在境外被征收10%的所得稅。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其可抵免的境外所得稅額為（）。A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.0萬元8.某個人獨資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為50萬元，其投資者王某可以選擇按“經(jīng)營所得”或“個人綜合所得”納稅。假設(shè)王某其他綜合所得應(yīng)納稅額為10萬元，其選擇更優(yōu)的稅負(fù)為（）。A.經(jīng)營所得：12.5萬元B.經(jīng)營所得：10萬元C.個人綜合所得：15萬元D.個人綜合所得：12.5萬元9.某企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入100萬元，符合稅前加計扣除政策。假設(shè)稅前加計扣除比例為75%，其稅前扣除金額為（）。A.100萬元B.150萬元C.175萬元D.125萬元10.某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)處置收益20萬元，適用的增值稅稅率為13%。其應(yīng)納增值稅為（）。A.2.6萬元B.3.9萬元C.1.3萬元D.0萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財政撥款D.符合條件的非營利組織的收入2.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率有哪些？（）A.1%B.3%C.5%D.6%4.企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括哪些？（）A.工資薪金支出B.職工福利費C.資產(chǎn)折舊D.廣告費支出5.下列哪些情形可以享受增值稅留抵退稅政策？（）A.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元B.一般納稅人符合留抵退稅條件C.出口企業(yè)免征增值稅且無進項稅額D.生活服務(wù)業(yè)納稅人符合留抵退稅條件6.個人所得稅綜合所得包括哪些項目？（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得7.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于哪些行業(yè)？（）A.制造業(yè)B.信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)C.科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)D.商業(yè)服務(wù)業(yè)8.個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的稅率表包括哪些級距？（）A.3%B.10%C.20%D.45%9.增值稅進項稅額抵扣范圍包括哪些？（）A.購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營B.購進服務(wù)用于免稅項目C.購進不動產(chǎn)用于出租D.購進農(nóng)產(chǎn)品用于職工食堂10.企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定適用于哪些情形？（）A.關(guān)聯(lián)交易B.成本分?jǐn)倕f(xié)議C.受控外國企業(yè)D.轉(zhuǎn)讓定價三、判斷題（共10題，每題1分）1.居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的分支機構(gòu)，其境外所得無需繳納企業(yè)所得稅。（）2.個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。（）4.個人所得稅專項附加扣除需要每年重新申報確認(rèn)。（）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論當(dāng)年是否超標(biāo)，均可全額稅前扣除。（）6.境外所得稅收抵免限額低于境外已納稅額的，可以全額抵免。（）7.研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（）8.增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣。（）9.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅，其經(jīng)營所得由投資者個人繳納個人所得稅。（）10.企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定適用于所有企業(yè)，無論其規(guī)?；蛐袠I(yè)。（）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費支出60萬元。假設(shè)廣告費稅前扣除限額為銷售收入的15%，其稅前可扣除的廣告費為多少？2.張某2025年取得工資收入12萬元，專項扣除（“三險一金”）為8000元，專項附加扣除為3000元。假設(shè)月度基本減除費用為5000元，其年度應(yīng)納稅額為多少？3.某公司2025年度取得境外股息收入200萬元，該收入在境外被征收15%的所得稅。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，其可抵免的境外所得稅額為多少？4.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費用100萬元，符合稅前加計扣除75%的政策。其稅前可扣除的研發(fā)費用為多少？5.某小規(guī)模納稅人2025年第一季度銷售額為30萬元，適用的增值稅征收率為3%。其應(yīng)納增值稅為多少？五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。2.簡述增值稅留抵退稅政策的主要適用條件。3.簡述企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的主要情形。4.簡述研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容和適用范圍。5.簡述個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率表和計算方法。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：境外所得稅收抵免限額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額×25%=500×25%=125萬元，低于境外已納稅額80萬元，因此可抵免80萬元。2.A解析：專項附加扣除包括子女教育（每月2000元）、繼續(xù)教育（每年12000元）、大病醫(yī)療（每年8萬元）、房貸利息（每月1000元）、住房租金（每月1500元）、贍養(yǎng)老人（每月2000元），合計每月可降低應(yīng)納稅所得額12萬元。3.B解析：應(yīng)納稅所得額=600-20-50=530萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=530×25%=132.5萬元，但國債利息收入和稅收優(yōu)惠收入已免稅，因此實際應(yīng)納稅額=（600-20-50）×25%-20=100萬元。4.A解析：應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬元。5.A解析：應(yīng)納稅所得額=100000-5000-3000-2000=57000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2500元，應(yīng)預(yù)繳稅額=57000×10%-2500=3000元。6.B解析：廣告費稅前扣除限額=2000×15%=60萬元，實際發(fā)生80萬元，因此稅前可扣除60萬元。7.A解析：可抵免境外所得稅額=100×10%=10萬元，但不超過實際負(fù)擔(dān)率（10%/25%=40%），因此可抵免10萬元。8.B解析：選擇經(jīng)營所得：50×20%+12.5=62.5萬元；選擇個人綜合所得：10+12.5=22.5萬元，因此選擇個人綜合所得更優(yōu)。9.C解析：稅前扣除金額=100+100×75%=175萬元。10.D解析：固定資產(chǎn)處置收益不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。二、多項選擇題1.ABD解析：免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入。財政撥款屬于不征稅收入。2.ABCD解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人。3.AB解析：小規(guī)模納稅人適用1%或3%的征收率。4.ABCD解析：工資薪金支出、職工福利費、資產(chǎn)折舊、廣告費支出均可在稅前扣除。5.ABD解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元、一般納稅人符合留抵退稅條件、生活服務(wù)業(yè)納稅人符合留抵退稅條件均可享受政策。出口企業(yè)免征增值稅且無進項稅額不適用留抵退稅。6.ABCD解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃所得。7.ABC解析：制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)可享受政策。商業(yè)服務(wù)業(yè)不適用。8.ABCD解析：預(yù)扣預(yù)繳稅率表包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。9.ACD解析：購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營、購進不動產(chǎn)用于出租、購進農(nóng)產(chǎn)品用于職工食堂的進項稅額可抵扣。購進服務(wù)用于免稅項目的進項稅額不得抵扣。10.ABCD解析：特別納稅調(diào)整適用于關(guān)聯(lián)交易、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、轉(zhuǎn)讓定價等情形。三、判斷題1.×解析：居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的分支機構(gòu)，其境外所得仍需繳納企業(yè)所得稅。2.√解析：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進稅率。3.√解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。4.×解析：專項附加扣除無需每年重新申報，但需動態(tài)調(diào)整。5.×解析：廣告費支出超過銷售收入的15%的部分，當(dāng)年不可扣除，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。6.√解析：境外所得稅收抵免限額低于境外已納稅額的，可以全額抵免。7.×解析：研發(fā)費用加計扣除政策適用于制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等特定行業(yè)。8.√解析：增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣。9.√解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅，其經(jīng)營所得由投資者個人繳納個人所得稅。10.×解析：特別納稅調(diào)整規(guī)定適用于關(guān)聯(lián)交易等特定情形，并非所有企業(yè)均適用。四、計算題1.稅前可扣除的廣告費為60萬元。解析：廣告費稅前扣除限額=2000×15%=60萬元，實際發(fā)生60萬元，因此稅前可扣除60萬元。2.年度應(yīng)納稅額為2.25萬元。解析：應(yīng)納稅所得額=120000-5000×12-8000×12-3000×12=42000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2500元，應(yīng)納個人所得稅=42000×10%-2500=2.25萬元。3.可抵免的境外所得稅額為20萬元。解析：可抵免境外所得稅額=200×10%=20萬元，但不超過實際負(fù)擔(dān)率（10%/25%=40%），因此可抵免20萬元。4.稅前可扣除的研發(fā)費用為175萬元。解析：稅前扣除金額=100+100×75%=175萬元。5.應(yīng)納增值稅為0.9萬元。解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅。五、簡答題1.個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)：-子女教育：每月2000元-繼續(xù)教育：每年12000元-大病醫(yī)療：每年8萬元（醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)部分）-贍養(yǎng)老人：每月2000元（獨生子女）或每月1000元（非獨生子女）-房貸利息：每月1000元（貸款期限不超過240個月）-住房租金：每月1500元（直轄市、省會城市、計劃單列市）或每月1100元（其他城市）2.增值稅留抵退稅政策的主要適用條件：-一般納稅人符合留抵退稅條件（如先進先出法核算）-生活服務(wù)業(yè)納稅人符合留抵退稅條件（如餐飲、旅游、住宿等）-小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元且適用3%征收率3.企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的主要情形：-關(guān)聯(lián)交易（如價格轉(zhuǎn)移、利潤分配不合