2026年財務成本控制與預算管理進階考試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)采用作業(yè)成本法進行成本核算，發(fā)現(xiàn)某產品的單位成本遠高于市場價。根據作業(yè)成本法的原理，最可能的原因是（）。A.直接材料價格波動較大B.作業(yè)效率低下導致間接費用分配不合理C.人工成本占比過高D.市場需求變化導致銷售策略調整2.在預算編制過程中，某公司采用零基預算方法，要求各部門重新說明所有費用項目的必要性。這種方法的優(yōu)點不包括（）。A.避免歷史數據的過度依賴B.促進資源優(yōu)化配置C.提高預算編制效率D.減少管理層與部門之間的溝通成本3.某零售企業(yè)通過預算管理發(fā)現(xiàn)，某區(qū)域門店的庫存周轉率持續(xù)低于行業(yè)平均水平。為改善這一問題，最有效的措施是（）。A.提高該區(qū)域門店的采購量B.調整該區(qū)域的銷售目標C.優(yōu)化庫存管理流程D.減少該區(qū)域的營銷投入4.某科技公司采用滾動預算，每季度更新一次預算計劃。在預算執(zhí)行過程中，若某季度實際銷售情況遠好于預期，可能導致的問題是（）。A.預算資源浪費B.預算目標僵化C.風險控制不足D.預算調整頻繁5.某建筑公司在項目成本控制中采用掙值管理（EVM）方法，發(fā)現(xiàn)成本偏差（CV）為負值，但進度偏差（SV）為正值。這意味著（）。A.項目成本超支但進度提前B.項目成本節(jié)約但進度滯后C.項目成本和進度均未達標D.項目成本和進度均超額完成6.某制造業(yè)企業(yè)通過預算分析發(fā)現(xiàn)，某生產線的單位變動成本持續(xù)上升。導致這一現(xiàn)象的最可能原因是（）。A.直接人工工資調整B.原材料價格上漲C.產能利用率下降D.機器設備老化7.某餐飲企業(yè)在成本控制中采用標準成本法，發(fā)現(xiàn)實際成本遠高于標準成本。若經分析發(fā)現(xiàn)差異主要來自能源消耗，最有效的改進措施是（）。A.提高能源價格B.優(yōu)化能源使用效率C.減少能源采購量D.調整菜單結構8.某醫(yī)藥企業(yè)在預算管理中采用平衡計分卡（BSC）方法，發(fā)現(xiàn)財務指標與客戶指標之間存在較大差異。這表明（）。A.預算目標設置不合理B.部門間協(xié)調不足C.資源分配效率低下D.客戶需求變化未及時反映9.某物流企業(yè)在成本控制中采用目標成本法，設定產品的目標成本為80元/件。若經過市場調研，原材料成本為50元/件，人工成本為20元/件，則該產品的目標利潤為（）。A.10元/件B.30元/件C.50元/件D.60元/件10.某服務企業(yè)在預算管理中采用作業(yè)預算法，發(fā)現(xiàn)某項服務的作業(yè)成本持續(xù)上升。最可能的原因是（）。A.服務價格調整B.作業(yè)效率下降C.客戶需求增加D.人工成本上漲二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.某制造企業(yè)在成本控制中采用作業(yè)成本法（ABC），可能帶來的好處包括（）。A.成本分配更準確B.作業(yè)效率提升C.資源浪費減少D.預算編制更簡單E.管理層決策支持2.某零售企業(yè)在預算管理中采用滾動預算，可能面臨的問題包括（）。A.預算調整頻繁B.預算目標僵化C.風險控制不足D.預算編制成本高E.部門間協(xié)調困難3.某建筑企業(yè)在項目成本控制中采用掙值管理（EVM），可能出現(xiàn)的風險包括（）。A.成本超支B.進度滯后C.數據偏差D.預算目標不合理E.風險控制不足4.某科技公司通過預算分析發(fā)現(xiàn)，某產品的單位變動成本持續(xù)上升，可能的原因包括（）。A.原材料價格上漲B.人工成本調整C.產能利用率下降D.機器設備老化E.作業(yè)效率提升5.某服務企業(yè)在成本控制中采用標準成本法，可能出現(xiàn)的差異類型包括（）。A.價格差異B.效率差異C.量差D.質量差異E.管理差異三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.零基預算方法要求各部門在預算編制時必須參考歷史數據，以確保預算的連續(xù)性。（×）2.滾動預算可以動態(tài)調整預算計劃，但會增加預算編制的復雜性。（√）3.成本控制的主要目的是降低成本，而預算管理的主要目的是提高利潤。（×）4.作業(yè)成本法（ABC）適用于所有行業(yè)，但其應用效果受行業(yè)特點影響較大。（√）5.掙值管理（EVM）可以同時評估項目的成本和進度績效。（√）6.目標成本法要求企業(yè)在產品設計階段就確定成本目標。（√）7.平衡計分卡（BSC）可以同時評估企業(yè)的財務、客戶、流程和學習與成長指標。（√）8.標準成本法適用于所有制造業(yè)，但其應用效果受產品復雜度影響較大。（√）9.作業(yè)預算法要求企業(yè)根據作業(yè)成本進行預算編制，但其應用效果受作業(yè)效率影響較大。（√）10.預算管理的主要目的是控制成本，而成本控制的主要目的是提高效率。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述作業(yè)成本法（ABC）與傳統(tǒng)成本法的區(qū)別。（提示：從成本分配基礎、適用范圍、計算復雜度等方面比較）2.簡述滾動預算的優(yōu)缺點。（提示：從靈活性、預算調整、風險控制等方面分析）3.簡述平衡計分卡（BSC）的四個維度及其作用。（提示：財務、客戶、流程、學習與成長）五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造企業(yè)生產A產品，單位標準成本為：直接材料10元/件，直接人工5元/件，變動制造費用3元/件。實際生產1000件，實際成本為：直接材料11000元，直接人工5000元，變動制造費用3000元。要求計算直接材料、直接人工和變動制造費用的成本差異。（提示：分別計算價格差異、效率差異、量差等）2.某建筑公司承建一項工程，預算工期為6個月，預算成本為120萬元。實際工期為7個月，實際成本為130萬元。要求計算成本偏差（CV）、進度偏差（SV）、成本績效指數（CPI）和進度績效指數（SPI）。（提示：使用EVM公式計算）六、案例分析題（共2題，每題15分，共30分）1.某零售企業(yè)通過預算分析發(fā)現(xiàn)，某區(qū)域門店的庫存周轉率持續(xù)低于行業(yè)平均水平。企業(yè)管理層懷疑是采購部門過度采購導致的。為驗證這一假設，企業(yè)采取了以下措施：-調查該區(qū)域門店的采購歷史，發(fā)現(xiàn)采購量確實高于其他區(qū)域；-分析庫存數據，發(fā)現(xiàn)部分商品滯銷時間較長；-調整采購政策，要求門店按需采購。最終，庫存周轉率有所改善。請分析該案例中成本控制的關鍵點。（提示：從采購管理、庫存管理、部門協(xié)調等方面分析）2.某科技公司采用滾動預算，每季度更新一次預算計劃。但在預算執(zhí)行過程中，某季度實際銷售情況遠好于預期，導致庫存不足。為應對這一問題，企業(yè)采取了以下措施：-加快生產速度，增加產能；-提高原材料采購量，確保供應鏈穩(wěn)定；-調整銷售目標，避免過度銷售。最終，企業(yè)成功應對了銷售高峰。請分析該案例中預算管理的風險及應對措施。（提示：從銷售預測、產能管理、供應鏈協(xié)調等方面分析）答案與解析一、單選題1.B作業(yè)成本法的核心是按作業(yè)分配間接費用，若作業(yè)效率低下，會導致間接費用分配不合理，從而影響單位成本。2.D零基預算要求重新說明所有費用項目的必要性，這會增加管理層與部門之間的溝通成本。3.C庫存周轉率低通常意味著庫存管理流程存在問題，優(yōu)化流程可以改善周轉率。4.C滾動預算雖能動態(tài)調整，但若實際銷售遠好于預期，可能導致資源分配不足，風險控制不足。5.ACV為負值表示成本超支，SV為正值表示進度提前。6.B原材料價格上漲是導致單位變動成本上升的常見原因。7.B優(yōu)化能源使用效率可以降低能源成本差異。8.A財務指標與客戶指標差異表明預算目標設置不合理，未平衡各部門需求。9.A目標成本=80元/件（目標成本）-50元/件（原材料）-20元/件（人工）=10元/件。10.B作業(yè)成本持續(xù)上升通常意味著作業(yè)效率下降。二、多選題1.A、B、CABC法可以更準確分配成本，提升作業(yè)效率，減少資源浪費，但計算復雜度較高。2.A、C、D滾動預算雖靈活，但調整頻繁、成本高、風險控制不足。3.A、B、EEVM可能出現(xiàn)成本超支、進度滯后，若數據偏差或目標不合理，風險控制不足。4.A、B、C原材料價格上漲、人工成本調整、產能利用率下降均可能導致變動成本上升。5.A、B、C標準成本法主要分析價格差異、效率差異、量差。三、判斷題1.×零基預算不參考歷史數據，從零開始編制。2.√滾動預算動態(tài)調整，但編制復雜度較高。3.×成本控制是預算管理的一部分，兩者目標一致。4.√ABC法適用于復雜行業(yè)，但效果受行業(yè)特點影響。5.√EVM可以同時評估成本和進度績效。6.√目標成本法要求在設計階段確定成本目標。7.√BSC包含財務、客戶、流程、學習與成長四個維度。8.√標準成本法適用于制造業(yè)，但效果受產品復雜度影響。9.√作業(yè)預算法按作業(yè)成本編制，效率影響較大。10.×預算管理目標與成本控制目標一致。四、簡答題1.作業(yè)成本法（ABC）與傳統(tǒng)成本法的區(qū)別：-成本分配基礎：傳統(tǒng)成本法按部門或機器工時分配間接費用，ABC法按作業(yè)分配；-適用范圍：傳統(tǒng)成本法適用于簡單行業(yè)，ABC法適用于復雜行業(yè)；-計算復雜度：傳統(tǒng)成本法簡單，ABC法復雜；-成本準確性：ABC法更準確，傳統(tǒng)成本法可能扭曲成本。2.滾動預算的優(yōu)缺點：-優(yōu)點：靈活調整、動態(tài)反映變化、促進長期規(guī)劃；-缺點：調整頻繁、成本高、可能過度依賴短期數據。3.平衡計分卡的四個維度及其作用：-財務：關注盈利能力；-客戶：關注客戶滿意度和市場份額；-流程：關注運營效率；-學習與成長：關注員工能力和創(chuàng)新。五、計算題1.成本差異計算：-直接材料：-價格差異=(11000/1000-10)×1000=1000元（不利）；-效率差異=10×(1000-1000)=0元。-直接人工：-價格差異=(5000/1000-5)×1000=0元；-效率差異=5×(1000-1000)=0元。-變動制造費用：-價格差異=(3000/1000-3)×1000=0元；-效率差異=3×(1000-1000)=0元。2.EVM計算：-CV=120萬-130萬=-10萬元（不利）；-SV=120萬×(7/6)-130萬=-10萬元（不利）；-CPI=120萬/130萬=0