貴金屬行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告華稅律師事務(wù)所二○二六年一月貴金屬行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告(2026)位。2025年3月，工信部等九部門印發(fā)《黃金產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展實(shí)施方案(2025—2027年)》,明確了未來(lái)三年黃金產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展九個(gè)方面的核心工作，旨在解決我國(guó)黃金產(chǎn)業(yè)發(fā)展資源保障能力不足、升高端化、智能化、綠色化、安全化發(fā)展水平。在稅收領(lǐng)域，2025年10月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)),金進(jìn)行變票虛開的行為或?qū)⒌玫蕉糁?，將貴金屬與附配件進(jìn)行簡(jiǎn)單“加工”騙取出口退稅的行為將面臨更為嚴(yán)格的監(jiān)管。以稅務(wù)合規(guī)為核心切入點(diǎn)，系統(tǒng)梳理2025年行業(yè)發(fā)展概況，解讀稅北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:操參考，助力行業(yè)在高質(zhì)量發(fā)展道路上實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)與可持續(xù)增長(zhǎng)。北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:一、2025年貴金屬行業(yè)發(fā)展概況二、2025年貴金屬行業(yè)涉稅案件觀察三、2026年貴金屬行業(yè)稅收環(huán)境分析四、黃金新政下企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析五、貴金屬制品出口退稅風(fēng)險(xiǎn)解析六、2026年貴金屬行業(yè)稅務(wù)合規(guī)展望一、2025年貴金屬行業(yè)發(fā)展概況金、銀、鉑等貴金屬作為特殊的商品類別，兼具商品屬性、金融屬性和貨幣屬性，在全球經(jīng)濟(jì)體系和產(chǎn)業(yè)格局中扮演著不可替代的角色。本報(bào)告以稅務(wù)合規(guī)為切入點(diǎn)，聚焦涉稅風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的黃金、白銀品類。黃金是戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源，對(duì)維護(hù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)安全和金融安全具有重要意義。我國(guó)是全球最大的黃金生產(chǎn)和消費(fèi)國(guó)，2024年黃金產(chǎn)量達(dá)到377.24噸，連續(xù)18年位居全球第一，黃金消費(fèi)量985.31噸，連續(xù)12年領(lǐng)跑全球。2025年3月，工信部、國(guó)家發(fā)展改革委、自然資源部等九部門印發(fā)《黃金產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展實(shí)施方案(2025—2027年)》,明確了未來(lái)三年黃金產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展九個(gè)方面的核心工作，旨在解決我國(guó)黃金產(chǎn)業(yè)發(fā)展資源保障能力不足、關(guān)鍵核心技術(shù)和裝備難以滿足需求等突出問題，引導(dǎo)我國(guó)黃金產(chǎn)業(yè)提升高端化、智能化、綠色化、安全化發(fā)展水平?！秾?shí)施方案》提出，到2027年，黃金資源保障能力和產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新水平明顯提升。資源保障方面，黃金資源量增長(zhǎng)5%-10%,黃金、白銀產(chǎn)量增長(zhǎng)5%單位：億噸02023年2020年至2024年我國(guó)黃金產(chǎn)量、消費(fèi)量趨勢(shì)圖通信、汽車電子等現(xiàn)代工業(yè)領(lǐng)域中不可或缺的關(guān)鍵材料，同時(shí)也作為重要的投資品與首飾原料，在全球貴金屬市場(chǎng)中占有獨(dú)特地位。我國(guó)白銀儲(chǔ)量約占全球白銀北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層1/18總儲(chǔ)量的11%,位居全球前五之列；在產(chǎn)量方面，我國(guó)是全球重要的白銀生產(chǎn)國(guó)之一，據(jù)世界白銀協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)，2024年礦產(chǎn)銀產(chǎn)量為1.10億盎司(約合3120噸),居世界第二位。貴金屬行業(yè)在政策引導(dǎo)與市場(chǎng)需求的雙輪驅(qū)動(dòng)下，正迎來(lái)前所未有的發(fā)展機(jī)遇，行業(yè)正處于由規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，技術(shù)創(chuàng)新與結(jié)構(gòu)優(yōu)化將成為未來(lái)發(fā)展的核心引擎，為企業(yè)開辟了廣闊的成長(zhǎng)空間。二、2025年貴金屬行業(yè)涉稅案件觀察實(shí)踐中，部分企業(yè)利用黃金價(jià)值高、易變現(xiàn)流通等特征，通過虛構(gòu)加工、運(yùn)輸環(huán)節(jié)，變換發(fā)票品名等手段實(shí)施虛開；在出口退稅領(lǐng)域，我國(guó)對(duì)黃金、白銀等貴金屬實(shí)施嚴(yán)格的出口限制制度，出口產(chǎn)品中銀等貴金屬占原材料比重超過80%的，無(wú)法進(jìn)行退稅，在該制度下，部分企業(yè)人為調(diào)控原材料占比，通過將貴金屬與附配件進(jìn)行簡(jiǎn)單“加工”并控制原材料價(jià)值比例，制成高附加值的科技產(chǎn)品出口并申請(qǐng)退稅，引發(fā)多起騙稅案件。(一)利用黃金變票虛開案件(2024)滬02刑終231號(hào)">(2024)滬02刑終231號(hào)(2024)滬02刑終231號(hào)2025年12月公開的《刑事裁定書》((2024)滬02刑終231號(hào))披露了一起黃金變票虛開的案件。孟某1、孟某2系被告單位甲公司主要負(fù)責(zé)人，甲公司購(gòu)入黃金和錫錠取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，偽造金錫合金生產(chǎn)及交付假象，向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，稅額合計(jì)906.3萬(wàn)余元；乙公司取得發(fā)票后在無(wú)真實(shí)交易情北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:2/18況下向丙公司虛開品名為“錫錠”的增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)變票認(rèn)為被告單位甲公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，被告人孟某1、孟某2作為直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，故以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處甲公司罰金人民幣四十萬(wàn)元；判處被告人孟某1有期徒刑十二年；判處被告人孟某2有期徒刑十年六個(gè)月。甲公司、孟某1及孟某2提起上訴，二審法院維持原判。(二)利用貴金屬騙取出口退稅案件1.虛構(gòu)黃金、白銀占比騙取出口退稅1700萬(wàn)元，實(shí)控人判刑十年以上瀏覽次數(shù)92(2025)皖06刑終56號(hào)指導(dǎo)推薦案例2025年10月公開的《刑事裁定書》((2025)皖06刑終56號(hào))披露了一起虛構(gòu)黃金、白銀占比騙取出口退稅案件。被告人梁某某等人以進(jìn)料加工模式通過抬高美容按摩棒配件之一馬達(dá)價(jià)值的方式，使美容棒中由金、銀組成的合金T頭的原材料成本占比不超過80%,利用以貴金屬為部分原材料且貴金屬在產(chǎn)品原材料成本占比不超過80%可享受國(guó)家出口退稅的政策，騙取國(guó)家出口退稅款17,279,760.74元。法院審理認(rèn)為，被告人梁某某伙同他人騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十年六個(gè)月，并處罰金人民幣一千萬(wàn)元；被告人梁某某違法所得予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。2.利用黃金、白銀偽造高科技產(chǎn)品騙稅8.8億余元，9人被判有期徒刑據(jù)中國(guó)江蘇網(wǎng)報(bào)道，2014年起，陸某某伙同8人成立了10家“高科技企業(yè)”,將黃金、白銀簡(jiǎn)單加工后，再與其他塑料組件拼裝成“高品質(zhì)音箱線”“過流高溫熔斷帶接頭導(dǎo)體”“電流自動(dòng)控制模塊”等“高科技”產(chǎn)品，隨后出口至香港并申請(qǐng)出口退稅，合計(jì)騙取出口退稅金額達(dá)8.8億余元。2024年5月，陸某某等9人因虛開增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪，分別被判處有期徒刑十七年至五年不等刑罰。3.利用白銀簡(jiǎn)單加工偽裝成“濺射靶組件”騙稅4億余元，主犯被判有期徒刑十四年TheSupremePeople'sCourtofthe最高人民法院發(fā)布依法懲治危害稅收征管犯罪典型案例發(fā)布時(shí)間：2025-11-2410:01:59字號(hào)：田2025年11月，最高人民法院公布八則懲治危害稅收征管犯罪典型案例，其中一則即涉及利用白銀騙取出口退稅。2016年上半年，被告單位南京東某鉑業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱東某公司)法定代表人姚某某與香港新某行(金號(hào))有限公司(以下簡(jiǎn)稱新某行公司)商定，由東某公司銷售白銀給新某行公司。姚某某安排他人從國(guó)內(nèi)采購(gòu)白銀，按每批次白銀成本占比約78.5%的配置，與背板簡(jiǎn)單加工后偽裝成“濺射靶組件”,采用增加交易環(huán)節(jié)、偽報(bào)品名等方式，將白銀走私出口至香港，后以“濺射靶組件”名義申報(bào)出口退稅。2016年6月至2019年5月，東某公司加工“濺射靶組件”后，先將“濺射靶組件”銷售給姚某某實(shí)際控制的其他公司，再銷售給新某行公司。新某行公司收貨后將“濺射靶組件”的白北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:銀部分和背板部分拆卸，將白銀回熔，按照白銀的價(jià)值扣除回熔所需提煉費(fèi)后的金額結(jié)算貨款?！盀R射靶組件”中價(jià)值較高的錸板等背板則通過江蘇亮某貴金屬材料科技有限公司、淮安姚某再生資源有限公司進(jìn)口的方式回流至東某公司重復(fù)使用。經(jīng)查，東某公司、姚某某等采用上述方法，出口白銀共計(jì)609377千克，申報(bào)騙取國(guó)家出口退稅共計(jì)4億余元。江蘇省南京市中級(jí)人民法院認(rèn)為，被告單位東某公司采用欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。被告人姚某某作為直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)以騙取出口退稅罪追究刑事責(zé)任，且數(shù)額特別巨大。姚某某糾集他人在單位犯罪前提下共同實(shí)施騙取出口退稅犯罪，構(gòu)成共同犯罪。以騙取出口退稅罪判處被告單位東某公司罰金人民幣四億元；判處被告人姚某某有期徒刑十四年，并處罰金人民幣五千萬(wàn)元；被告單位東某公司騙取的出口退稅款4億余元予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。宣判后，被告單位東某公司、被告人姚某某均提出上訴。江蘇省高級(jí)人民法院經(jīng)依法審理，裁定駁回上訴，維持原判。4.實(shí)地核查原料供應(yīng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)白銀占比超80%,退回出口退稅款并視同內(nèi)銷《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登的一篇文章顯示，一地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)出口企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的過程中發(fā)現(xiàn)M公司新增了“電極漿料”產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)且交易量巨大，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)M公司的上游供貨商B公司的進(jìn)項(xiàng)中與銀有關(guān)的原材料金額占比達(dá)95%以上，“電極漿料”即是B公司產(chǎn)出的含銀原料產(chǎn)品之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合B公司出具的銷售給M公司的“電極漿料”產(chǎn)品信息參數(shù)、白銀占原材料成本配比等數(shù)據(jù)，對(duì)該產(chǎn)品中白銀所占成本比例進(jìn)行了綜合測(cè)算，確認(rèn)該款“電極漿料”產(chǎn)品的原材料成本中白銀占比介于90%-95%區(qū)間內(nèi)，最終M公司退回出口退稅款64.1萬(wàn)元，并將相關(guān)業(yè)務(wù)作視同內(nèi)銷處理。(三)利用黃金虛列研發(fā)費(fèi)用違規(guī)享受加計(jì)扣除偷稅案件國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三分局ShenzhenTaxService,StateTaxationAdministrat手機(jī)端本站熱詞：減稅降費(fèi)個(gè)稅小微企業(yè)增值稅發(fā)票國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局依法查處深圳應(yīng)用材料有限公司騙享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠偷稅案件2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局通報(bào)了一起騙享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過在研發(fā)費(fèi)用中虛列黃金材料消耗支出等手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，少繳企業(yè)所得稅1621.16萬(wàn)元。同時(shí)，該公司還存在其他少繳稅款違法行為。國(guó)家稅務(wù)總等相關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)3618.15萬(wàn)元的處理處罰決定。(四)黃金珠寶企業(yè)隱匿收入偷稅案件1.黃金飾品企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)隱匿收入，定性偷稅補(bǔ)罰130余萬(wàn)元國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局GansuProvincialTaxService,StateTax本站熱詞：減稅降費(fèi)個(gè)稅增值稅小微企業(yè)發(fā)票Q搜索Q搜索首頁(yè)分享到：2025年9月，國(guó)家稅務(wù)總局天水市稅務(wù)局第一稽查局通報(bào)一起黃金飾品企業(yè)偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2023年，該公司將購(gòu)進(jìn)的商品委托廠家直接發(fā)貨到零售門店進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)，從而少計(jì)收入，少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)共計(jì)101.64萬(wàn)元。2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局天水市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)《稅加收滯納金并處罰款共計(jì)134.04萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。國(guó)家稅務(wù)總局天水市稅務(wù)局第一稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，黃金行業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)、“富余票”虛開等行為，對(duì)行業(yè)稅負(fù)公平和經(jīng)濟(jì)生態(tài)造成嚴(yán)重影響。稅務(wù)部門將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)黃金行業(yè)全鏈條穿透式稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊相關(guān)涉稅違法行為，切實(shí)維護(hù)公平稅收秩序。2.黃金珠寶企業(yè)隱匿未開票收入，定性偷稅并處罰款國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局BeijingMunicipalTaxService,StateTaxation本站熱詞：減稅降費(fèi)個(gè)稅增值稅小微企業(yè)發(fā)票2025年12月，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第四稽查局通報(bào)某黃金珠寶有限公司隱匿未開票收入偷稅案件。經(jīng)查，該公司2020年至2021年僅對(duì)開票收入申報(bào)繳納稅款，對(duì)部分未開票收入未進(jìn)行記賬處理，未確認(rèn)收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)14.19萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第四稽查局依據(jù)《企業(yè)所得稅法》《稅收征收管理法》《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)26.53萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。三、2026年貴金屬行業(yè)稅收環(huán)境分析(一)《增值稅法》及其實(shí)施條例強(qiáng)化出口退稅管理2026年1月1日起，《增值稅法》及其實(shí)施條例正式施行，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)出口退稅的監(jiān)管。一方面，統(tǒng)一了逾期申報(bào)的法律后果：此前，出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年4月30日前的期間，收齊退稅憑證后申報(bào)免抵退稅，否則，不得申報(bào)免抵退稅，同時(shí)規(guī)定對(duì)退免稅項(xiàng)目未申報(bào)的，適用免稅政策，北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:7/18對(duì)于免稅項(xiàng)目未申報(bào)的，視同內(nèi)銷；而后，對(duì)逾期未申報(bào)的規(guī)則又作出優(yōu)化，允許逾期后補(bǔ)申報(bào)，刪除適用免稅和視同內(nèi)銷政策法律后果，降低企業(yè)合規(guī)成本；《增值稅法實(shí)施條例》第四十八條則對(duì)逾期申報(bào)的法律后果進(jìn)行了統(tǒng)一，“納稅人適用退(免)稅、免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限申報(bào)；逾期未申報(bào)的，按照視同向境內(nèi)銷售的規(guī)定繳納增值稅”,即無(wú)論對(duì)退免稅項(xiàng)目還是免稅項(xiàng)目，一律視同內(nèi)銷，相較過去更加嚴(yán)格。另一方面，嚴(yán)格界定了委托出口的法稅人以委托方式出口貨物的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定辦理委托代理出口手續(xù)，由委托方按規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅、免征增值稅或者繳納增值銀行等第三方獲取相關(guān)信息的權(quán)力，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)出口退稅的監(jiān)管。(二)稅務(wù)總局：深入開展出口退稅領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治行動(dòng)在2025年4月1日國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)又盡可能減少對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的干擾。同時(shí)，深入開展發(fā)票管理、出口退稅、土地增值稅清算、稽查、信息化建設(shè)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、與不良涉稅中介勾連勾兌等7個(gè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治”,釋放了加強(qiáng)出口退稅領(lǐng)域稅收監(jiān)管的強(qiáng)烈信號(hào)。(三)八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作持續(xù)推進(jìn)自2018年8月國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行四部委聯(lián)合啟動(dòng)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”虛開發(fā)票、騙取退稅及稅費(fèi)優(yōu)惠專項(xiàng)行動(dòng)以來(lái)，各級(jí)稅警查處了一大批虛開騙稅案件；2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,對(duì)深化稅收征管改革，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治作出全面部署。為更好應(yīng)對(duì)涉稅違法犯罪形勢(shì)變化，進(jìn)一步強(qiáng)化境外資金分析監(jiān)控、密切執(zhí)法司法機(jī)關(guān)協(xié)作配合、加強(qiáng)執(zhí)法工作法律監(jiān)督，最高人民檢察院、國(guó)家外匯管理局正式加入打擊虛開騙稅工作機(jī)制，六部門專業(yè)優(yōu)勢(shì)、偵查優(yōu)勢(shì)、數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)等方面的北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:8/18北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:9/18整合使虛開騙稅違法犯罪的打擊更為精準(zhǔn)、高效；2023年7月3日，最高人民法院加入聯(lián)合打擊工作中，聯(lián)合打擊行動(dòng)由六部門拓展到七部門；2024年，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局加入聯(lián)合打擊機(jī)制，七部門由此拓展到八部門，多部門部署實(shí)施“聯(lián)合利劍”專項(xiàng)行動(dòng)，依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。國(guó)家稅務(wù)總局在2025年12月8日的新聞發(fā)布會(huì)指出，“依托八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，持續(xù)保持對(duì)虛開騙稅行為的高壓態(tài)勢(shì)。今年以來(lái)，共檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)6.96萬(wàn)戶，挽回出口退稅損失86.06億元”。(四)稅收征管數(shù)字化全面推進(jìn)，行業(yè)監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)2025年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議指出，“要深入實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管‘強(qiáng)基工程’,以全面優(yōu)化納稅申報(bào)管理為切入口，積極構(gòu)建征管新模式。爭(zhēng)取用三年左右時(shí)間，推動(dòng)稅費(fèi)征管基礎(chǔ)全面夯實(shí)，并以此為抓手促進(jìn)效能稅務(wù)建設(shè)邁向更高水平”。2025年12月，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)郭順民在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》撰文指出，“近年來(lái)，稅務(wù)稽查部門按照稅務(wù)總局黨委關(guān)于深入實(shí)施稅費(fèi)征管‘強(qiáng)基工程’打造效能稅務(wù)安排部署，構(gòu)建‘開放式’研判案源、‘靶向式’開展檢查、‘集體式’實(shí)施審理、‘查訪式’跟進(jìn)執(zhí)行的管理監(jiān)督新模式，持續(xù)提升稅務(wù)稽查執(zhí)法效能，推動(dòng)挽回國(guó)家稅款損失金額逐年提升，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的底線”。今年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)深入實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管“強(qiáng)基工程”,一體推進(jìn)依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴(yán)治稅。在以數(shù)治稅方面，多地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段強(qiáng)化對(duì)貴金屬的監(jiān)管，聯(lián)合多部門實(shí)現(xiàn)協(xié)同治稅，精準(zhǔn)識(shí)別納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，打擊涉稅違法行為。1.模型分析發(fā)現(xiàn)貴金屬耗用率高于行業(yè)水平，隱匿廢料銷售收入被識(shí)破一地稅務(wù)機(jī)關(guān)深入挖掘數(shù)電發(fā)票數(shù)據(jù)價(jià)值，提取出進(jìn)銷項(xiàng)商品相似度、行業(yè)購(gòu)銷比、主營(yíng)業(yè)務(wù)開票金額占比等12項(xiàng)具有高度行業(yè)區(qū)分度的關(guān)鍵指標(biāo)，構(gòu)建起“行業(yè)發(fā)票基因模型”。該模型可以自動(dòng)識(shí)別企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特征與標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)特征之間的偏離程度，從而精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)異常情況?！靶袠I(yè)發(fā)票基因模型”分析發(fā)現(xiàn)，廈門某科技有限公司的貴金屬耗用率顯著高于行業(yè)正常水平，且在連續(xù)多個(gè)申報(bào)期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)廢料處理的發(fā)票記錄。實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)大量采購(gòu)有色金屬用于日常生產(chǎn)，并與上游供應(yīng)商簽訂了廢料回收加工協(xié)議，通過“換貨模式”將生產(chǎn)北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:10/18過程中產(chǎn)生的貴金屬?gòu)U料按比例置換為等價(jià)值的原材料，從而規(guī)避了對(duì)廢料銷售收入的申報(bào)義務(wù)。最終，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)下，企業(yè)依法補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款及滯納2.利用數(shù)據(jù)篩查識(shí)別金銀首飾零售環(huán)節(jié)偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，金銀首飾、鉑金首飾屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，需在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。金銀飾品零售環(huán)節(jié)因消費(fèi)者多不要針對(duì)金銀首飾零售行業(yè)的征管難點(diǎn)，一地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“人機(jī)結(jié)合、精準(zhǔn)預(yù)警、長(zhǎng)效監(jiān)管”的路徑，推動(dòng)行業(yè)稅費(fèi)管理上臺(tái)階、風(fēng)險(xiǎn)防控見實(shí)效。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過“數(shù)據(jù)篩查+實(shí)地掃街”人機(jī)結(jié)合的方式，整合分析轄區(qū)內(nèi)共30個(gè)商圈300多戶金銀首飾零售商的信息，形成涵蓋納稅人登記經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等信息的電子地圖，并根據(jù)納稅人申報(bào)情況動(dòng)態(tài)更新數(shù)據(jù)，為推動(dòng)行業(yè)涉稅信息準(zhǔn)確可視提供支撐，同時(shí)督促40多戶金銀首飾零售商補(bǔ)辦稅務(wù)登記，實(shí)現(xiàn)對(duì)全市所有金銀首飾零售商常態(tài)化監(jiān)管。另一方面，在掌握零售商基本信息的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置“資金+發(fā)票”風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)指及時(shí)推送到屬地稅務(wù)部門核實(shí)、整改；同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)掃描過程中發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)從交易資金流入手，推出“賬戶報(bào)備”舉措，引導(dǎo)商戶定期報(bào)備收款賬戶及第三方支付渠道信息，并和金融部門加強(qiáng)協(xié)作，按季度獲取商戶資金流水，嚴(yán)防公私賬戶混用收款的行為。截至2025年10月，“資金+發(fā)票”風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)篩查已觸發(fā)預(yù)警25次，所有預(yù)警經(jīng)核實(shí)后均已督促商戶完成整改，提升了商戶納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。(五)黃金新政出臺(tái)，實(shí)施分用途管理新模式2025年10月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)),國(guó)家稅務(wù)總局于同日發(fā)布了配套征管措施《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第23號(hào)),上述政策(下文統(tǒng)稱黃金新政)均自2025年11月1日起施行。主要內(nèi)容如下：會(huì)員單位或客戶銷售時(shí)免征增值稅(場(chǎng)內(nèi)交易免稅)戶通過交易所不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金按照現(xiàn)行政策征稅未發(fā)生實(shí)物交割，交易所免征發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)位計(jì)算抵扣6%11號(hào)公告主要內(nèi)容會(huì)員單位購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票；買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品(經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外)并銷售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購(gòu)買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。會(huì)員單位購(gòu)入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票，買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。11號(hào)公告確立了以“用途”為錨點(diǎn)的黃金分類管理新模式，延續(xù)場(chǎng)內(nèi)交易免稅的政策，明確區(qū)分場(chǎng)外交易的投資性與非投資性用途，設(shè)置差別化的稅收待遇，并規(guī)定用途轉(zhuǎn)變需在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息。在征管層面，23號(hào)公告規(guī)定無(wú)論是投資性用途還是非投資性用途，交易所開具的發(fā)票均有特定標(biāo)識(shí)，如會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位投資性黃金”的字樣，對(duì)于非投資性用途則所開具的普通發(fā)票帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣。北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:11/18北京市朝陽(yáng)區(qū)東三環(huán)北路霞光里18號(hào)佳程廣場(chǎng)B座17層TELEB:12/18四、黃金新政下企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析(一)新政施行前“黃金票”虛開案件頻發(fā)2002年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2002]142號(hào)),規(guī)定“黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》),未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加(該條文已廢止)”;2002年10月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《黃金交易增值稅征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)明電[2002]47號(hào)，已廢止),明確“……發(fā)生實(shí)物交割的，由黃金交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代黃金交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向具有增值稅一般納稅人資格的提貨方會(huì)員單位或客戶開具增值稅專用發(fā)票……黃金交易所可享受增值稅即征即返的優(yōu)惠政策，同時(shí)免征城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加”。2008年1月，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]5號(hào)，已廢止)出臺(tái)，明確上海期貨交易所黃金期貨交易發(fā)生實(shí)物交割時(shí)，比照上海黃金交易所黃金交易的稅收政策執(zhí)行。2010年，中國(guó)人民銀行、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、稅務(wù)總局及證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)黃金市場(chǎng)發(fā)展的若干意見》(銀發(fā)[2010]211號(hào)),明確了黃金市場(chǎng)健康發(fā)展的重要意義同時(shí)強(qiáng)調(diào)繼續(xù)適用現(xiàn)行稅收政策，“對(duì)上海黃金交易所和上海期貨交易所黃金的稅收政策繼續(xù)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”。上述黃金增值稅政策延續(xù)至2025年黃金新政出臺(tái)。從政策規(guī)定來(lái)看，會(huì)員單位或客戶在黃金交易所發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)，交易所適用增值稅即征即退政策，同時(shí)由交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向增值稅一般納稅人會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票。在實(shí)踐中，不法分子利用上述政策套取黃金票，將黃金不帶票銷售繼而產(chǎn)生富余進(jìn)項(xiàng)，而終端受票的有色金屬、鋼鐵等企業(yè)往往因前端收購(gòu)未取得發(fā)票而產(chǎn)生了“購(gòu)買”發(fā)票的動(dòng)機(jī)，進(jìn)而形成利用黃金變票、虛開的產(chǎn)業(yè)鏈條。具體的虛由于上海黃金交易所黃金交易實(shí)行會(huì)員制或代理客戶制，只有取得會(huì)員或代理客戶資格，才能從上海黃金交易所采購(gòu)黃金。犯罪分子通過提供虛假資料等手段取得代理資格后購(gòu)入黃金并取得增值稅專用發(fā)票，隨后將黃金不帶票銷售給“地下”黃金冶煉加工廠，進(jìn)而產(chǎn)生富余的黃金進(jìn)項(xiàng)。更進(jìn)一步地，則是利用該富余的“黃金票”實(shí)現(xiàn)虛開牟利：在以往案件中，黃金變票呈現(xiàn)鏈條長(zhǎng)、涉及多環(huán)節(jié)、多主體的模式，例如富余票企業(yè)將黃金發(fā)票先開具給商貿(mào)企業(yè)過票，以增加交易主體、增加交易隱蔽性；而后商貿(mào)企業(yè)將黃金發(fā)票開具給變票企業(yè)，在該環(huán)節(jié)中虛構(gòu)委托加工、運(yùn)輸?shù)燃傧螅勺兤逼髽I(yè)向下游企業(yè)(或經(jīng)過多次貿(mào)易)開具有色金屬等品名發(fā)票，實(shí)現(xiàn)品名的改變，最終由有“發(fā)票需求”的終端企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。票貨分離：變票團(tuán)伙在購(gòu)買黃金取得發(fā)票后，將黃金以低于市場(chǎng)價(jià)格由“地下”黃金冶煉加工廠回收，取得富余“黃金票”進(jìn)項(xiàng)。用票：有真實(shí)交易的終端企業(yè)因購(gòu)進(jìn)貨物未取得發(fā)票而通過該模式取得發(fā)票；無(wú)真實(shí)交易的終端企業(yè)利用該模式虛增進(jìn)項(xiàng)、虛增成本等。過票：通過商貿(mào)公司等主體進(jìn)行無(wú)貨過票，增加交易環(huán)節(jié)、增強(qiáng)交易隱蔽性。變票：通過虛假委托加工、原地轉(zhuǎn)庫(kù)等方式偽造加工生產(chǎn)假象變更發(fā)票名稱，將“黃金票”變更為“有色金屬”等品名。增值稅鏈條環(huán)環(huán)相扣，某一環(huán)節(jié)的企業(yè)被認(rèn)定虛開，其上下游的發(fā)票合法性均可能面臨質(zhì)疑。從上述操作模式看，代理商在源頭即以“票貨分離”的方式向下游商貿(mào)企業(yè)虛開黃金發(fā)票，而下游過票的商貿(mào)企業(yè)往往具有成立時(shí)間短、集中對(duì)于虛假委托加工生產(chǎn)等“變票企業(yè)”而言，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為黃金，銷項(xiàng)發(fā)票為有色金屬，此種進(jìn)銷項(xiàng)品目顯著背離的情形，極易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其業(yè)務(wù)真實(shí)性的懷疑，例如，企業(yè)生產(chǎn)銷售的有色金屬產(chǎn)品是否確以黃金為必要生產(chǎn)原料、是否實(shí)際配備與生產(chǎn)規(guī)模相匹配的加工冶煉設(shè)備、是否具備相應(yīng)的生產(chǎn)技術(shù)能力與工藝條件等，如若未作出合理解釋，則極易引發(fā)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的虛開認(rèn)定。交易所開具的增值稅普通發(fā)票計(jì)算抵扣6%,在加工成非投資性產(chǎn)品向下游銷售對(duì)于會(huì)員單位而言，23號(hào)公告明確規(guī)定會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料，包括銷售合同、貨物出庫(kù)單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購(gòu)入及銷售臺(tái)賬，記錄購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時(shí)間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時(shí)間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。此外，會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)真實(shí)性為第一要義，杜絕虛開發(fā)票非法牟利等行為。對(duì)于有真實(shí)業(yè)務(wù)的終端受票企業(yè)而言，已因虛開案件進(jìn)入稅務(wù)稽查或司法階段的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，就存在真實(shí)交易、沒有虛開騙抵稅款故意、未造成國(guó)家稅款被騙損失等方面積極與辦案機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取良好定性；同時(shí)關(guān)注最高人民法院關(guān)于在應(yīng)納稅義務(wù)范圍內(nèi)采取虛開手段抵扣稅款不構(gòu)成虛開犯罪等最新審判規(guī)則，爭(zhēng)取不構(gòu)成犯罪或罪輕。(一)政策沿革與利用貴金屬騙稅手段的演變我國(guó)對(duì)黃金、白銀等貴金屬實(shí)行嚴(yán)格的出口管制，在稅收領(lǐng)域則通過出口退稅制度進(jìn)行調(diào)控。從政策沿革看，貴金屬領(lǐng)域的出口退稅制度經(jīng)歷了從降低貴金屬退稅率到不予退稅的轉(zhuǎn)變，與此同時(shí)，對(duì)貴金屬出口退稅的監(jiān)管不斷加強(qiáng)：在黃金出口退稅領(lǐng)域，2002年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2002]142號(hào)),“黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對(duì)黃金原料部分不予退稅，只對(duì)加工增值部分退稅”;2005年7月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口含金成份產(chǎn)品有關(guān)稅收政策的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]125號(hào)，已廢止)廢止了上述黃金飾品退稅規(guī)定，并明確“出口企業(yè)出口含金(包括黃金和鉑金)成份的產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或抵扣，須轉(zhuǎn)入成本處理”。在白銀出口退稅領(lǐng)域，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》(財(cái)稅[2007]90號(hào))將貴金屬的出口退稅率下調(diào)至5%;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于白銀及其制品出口有關(guān)退稅問題的通知》(國(guó)稅函[2008]2號(hào)，已廢止)則明確對(duì)于出口企業(yè)出口的白銀及其初級(jí)制品，出口企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)，經(jīng)函調(diào)確認(rèn)出口上述產(chǎn)品或生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原材料(銀)已足額納稅的予以退稅，該政策同時(shí)強(qiáng)調(diào)對(duì)出口到香港或經(jīng)香港轉(zhuǎn)口的白銀及其還應(yīng)對(duì)出口企業(yè)或供貨企業(yè)生產(chǎn)的上述產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地核查；2008年7月，財(cái)政稅[2008]111號(hào)),明確自2008年8月1日起取消白銀的出口退稅。在上述政策背景下，為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)高端制造業(yè)的發(fā)展、支持高附加值產(chǎn)品出口，對(duì)于以白銀為原料，經(jīng)過深加工生產(chǎn)的電路零件、銀首飾、銀制導(dǎo)線等白銀制品出口的，可以申請(qǐng)出口退稅。實(shí)踐中部分不法分子以白銀為主要原料經(jīng)過簡(jiǎn)單加工后出口申請(qǐng)退稅，規(guī)避出口退稅限制。為了堵塞這一政策漏洞，2012年5月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào)),引入“主要原材料”判定規(guī)則，若出口貨物成本中80%以上為通知所列原材料(包括白銀),則須按該原材料(退稅率為零)的政策執(zhí)行。在將白銀成本占比人為控制在80%以下，以規(guī)避監(jiān)管。對(duì)此，為填補(bǔ)漏洞防控騙稅，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]98號(hào)),擴(kuò)大原材料范圍，將“鈀”等原材料也納入其中，明確“出口企業(yè)和其他單位出口的貨物，如果其原材料成本80%以上為本通知附件所列原材料的，應(yīng)按照成本占比最高的原材料的增值稅、消費(fèi)稅政(二)貴金屬制品出口退稅主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)1.暫不辦理退稅或暫緩辦理國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))規(guī)定，“(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退 (免)稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家 (或地區(qū))的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)”,即明確了對(duì)于涉嫌騙稅被立案、存在虛開發(fā)票等需對(duì)供貨真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)等情形的，稅務(wù)有權(quán)暫緩辦理該筆出口業(yè)務(wù)的退(免)稅，對(duì)于已辦理的，可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。近年來(lái)，將白銀偽裝成白銀制品，在實(shí)現(xiàn)出口目的的同時(shí)騙取出口退稅的案件持續(xù)發(fā)生，并且涉案金額通常巨大。為防止國(guó)家稅款損失，海關(guān)、稅務(wù)機(jī)